《小企业会计准则》综合实务测试题01-资产

综合实务测试题 01 资产及答案 1 淮河企业发生如下经济业务 1 开出现金支票一张 向银行提取现金 1000 元 2 职工王静出差 借支差旅费 1500 元 以现金支付 3 收到天兰公司交来的转账支票 50000 元 用以归还上月所欠货款 已存银行 4 向长江企业采购 A 材料 收到的增值税专用发票上注明价款 10000 元 增值税税额 1700 元 企业采用汇兑结算方式将 11700 元款项付给长江企业 A 材料已验收入库 5 企业开出转账支票 归还前欠太行公司货款 20000 元 6 职工王静出差回来报销差旅费 原借支 1500 元 实报销 1650 元 差额 150 元用现金补付 7 将现金 1800 元送存银行 8 企业在现金清查中 发现现金短缺 200 元 由出纳员陈红赔偿 从下月工资中扣除 要求 根据以上经济业务编制会计分录 10 分 参考答案 1 借 库存现金 1000 贷 银行存款 1000 2 借 其他应收款 王静 1500 贷 库存现金 1500 3 借 银行存款 50000 贷 应收账款 天兰公司 50000 4 借 原材料 A 材料 10000 应交 税费 应交增值税 进项税额 1700 贷 银行存款 11700 5 借 应付账款 太行公司 20000 贷 银行存款 20000 6 借 管理费用 差旅费 1650 贷 其他应收款 王静 1500 库存现金 150 7 借 银行存款 1800 贷 库存现金 1800 8 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 贷 库存现金 200 借 其他应收款 陈红 200 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 200 2 长江企业发生如下经济业务 1 委托银行开出银行汇票 50000 元 有关手续已办妥 采购员李兵持 汇票到许昌市采购材料 2 派采购员张择到信阳市采购材料 委托银行汇款 100000 元到信阳市开立采 购专户 3 李兵在许昌市采购结束 取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为 45000 元 增值税 税额 7650 元 款项共 52650 元 企业已用银行汇票支付 50000 元 差额 2650 元即采用汇兑结算方式补付 材料已验收入库 4 张择在信阳市的采购结束 取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为 80000 元 增值税税额 13600 元 款项共 93600 元 材料已验收入库 同时接到银行多余款收账通知 退回余款 6400 元 5 企业委托银行开出银行本票 20000 元 有关手续已办妥 6 企业购买办公用品 2300 元 用信用卡付款 收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单 经审核无误 要求 根据以上经济业 务 编制会计分录 参考答案 1 借 其他货币资金 银行汇票存款 50000 贷 银行存款 50000 2 借 其他货币资金 外埠 存款 100000 贷 银行存款 100000 3 借 原材料 甲材料 45000 应交税费 应交增值税 进项 税额 7650 贷 其他货币资金 银行汇票存款 50000 银行存款 2650 4 借 原材料 乙材料 80000 应交税费 应交增值税 进项税额 13600 贷 其他货币资金 外埠存款 93600 借 银行存 款 6400 贷 其他货币资金 外埠存款 6400 5 借 其他货币资金 银行本票存款 20000 贷 银 行存款 20000 6 借 管理费用 办公费 2300 贷 其他货币资本 信用卡存款 2300 3 某小企业 2 13 年 1 月 20 日购买中州公司发行的股票 1000 股作为短期投资 实际支付价款和相关税费 为 10 万元 2 13 年 6 月 20 日中州公司宣告发放现金股利 1 万元 7 月 10 日收到已宣告发放的现金股利 1 万元 7 月 20 日出售全部股票 实际收到款项为 110000 元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 1 月 20 日购买股票时 借 短期投资 中州股票 100000 贷 银行存款 100000 2 6 月 20 日 中州公司宣告发放现金股利时借 应收股利 10000 贷 投资收益 10000 3 7 月 10 日收到现金股利 借 银行存款 10000 贷 应收股利 10000 4 7 月 20 日出售股票时 借 银行存款 110000 贷 短 期投资 中州股票 100000 投资收益 10000 4 甲小企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2 13 年 4 月发生经济业务如下 1 4 月 5 日 采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批 货款 30 万元 增值税额 5 1 万元 以银行存款代 垫运杂费 0 6 万元 已办理托收手续 2 甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张 面值 1 万元 用以偿 还其前欠货款 3 4 月 8 日 向 B 公司销售 W 商品一批 开出的增值税专用发票上注明的价款为 15 万元 增值税税额为 2 55 万元 该批 W 商品实际成本为 12 万元 款项尚未收到 4 4 月 18 日 向乙公司采购 材料 5000 公斤 每公斤单价 10 元 按照合同规定开出支票向乙公司付定金 2 5 万元 材料验收入库后补 付其余款项 5 4 月 28 日 收到乙公司发来的 5000 公斤材料 验收无误 增值税专用发票注明的价款为 5 万元 增值税税额 0 85 万元 以银行存款补付所欠款项 3 35 万元 6 4 月 29 日 租入包装物一批 以 银行存款向出租方支付押金 1 万元 7 4 月 30 日 因丁公司破产 应收账款 1 万元无法收回 8 4 月 30 日 收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失 1 万元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 借 应收账款 杰嘉公司 357000 贷 主营业务收入 300000 应交税费 应交增值税 销项税额 51000 银行存款 6000 2 借 应收票据 10000 贷 应收账款 丙公司 10000 3 借 应收账款 B 公司 175500 贷 主营业务收入 150000 应交税费 应交增值税 销项税额 25500 借 主营业务成本 120000 贷 库存商品 120000 4 预付定金时 借 预付账款 乙公司 25000 贷 银行存款 25000 5 材 料入库时 借 原材料 50000 应交税费 应交增值税 进项税额 8500 贷 预付账款 乙公司 58500 补付货款时 借 预付账款 乙公司 33500 贷 银行存款 33500 6 借 其他应收款 包装物 押金 10000 贷 银行存款 10000 7 借 营业外支出 坏账损失 10000 贷 应收账款 丁公司 10000 8 借 银行存款 10000 贷 营业外收入 10000 5 某小企业月初甲材料结存金额 500 元 结存数量 250 公斤 本月 5 日和 20 日分别购买甲材料 200 公斤 单价分别为 2 1 元和 2 3 元 本月 10 日和 25 日分别领用 300 公斤甲材料 要求 根据上述资料 采用加 权平均法计价计算甲材料期末结存金额 参考答案 加权平均单位成本 500 420 460 250 200 200 2 12 元 本期发出甲材料成本 300 300 2 12 1272 元 期末结存甲材料成本 500 420 460 1272 108 元 6 某小批发企业 2 13 年 7 月 1 日 A 种商品期初结存 30 万元 本月购进该种商品 60 万元 本月该种商品 销售收入 80 万元 发生销售折让 5000 元 上月该种商品毛利率为 15 要求 计算 7 月份已销商品成本 和库存商品成本 参考答案 1 7 月份销售毛利 800000 5000 15 119250 元 2 7 月份已销售商品成本 800000 5000 119250 675750 元 3 7 月末库存商品成本 300000 600000 675750 224250 元 7 某小企业原材料按实际成本计价 发生以下经济业务 1 购进甲种原材料一批 增值税专用发票上 注明价款 2 万元 增值税税额 0 34 万元 共计 2 34 万元 以银行存款支付 材料尚未运到 2 购进乙 种原材料一批 增值税专用发票上注明价款 2 5 万元 增值税税额 4250 元 共计 2 925 万元 材料验收入 库 款项以银行存款支付 3 购进甲种材料运到并验收入库 参看业务 1 4 购进丙种材料一批 合同价 4 万元 材料验收入库 月末结算凭证尚未到达 按暂估价 4 万元入账 5 下月初购进丙种材 料的结算凭证到达 增值税专用发票上注明价款 4 万元 增值税税额 0 68 万元 共计 4 68 万元 以银行 存款支付 6 根据乙种材料 发料凭证汇总表 所列 生产车间领用 1 5 万元 管理部门领用 0 4 万元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 借 在途物资 20000 应交税费 应交增值税 进项税额 3400 贷 银行存款 23400 2 借 原材料 25000 应交税费 应交增值税 进项税额 4250 贷 银行存款 29250 3 借 原材料 20000 贷 在途物资 20000 4 借 原材料 40000 贷 应付账款 暂估应付账款 40000 5 借 原材料 40000 贷 应付账款 暂估应付账款 40000 借 原材料 40000 应交税费 应交增值税 进 项税额 6800 贷 银行存款 46800 6 借 制造费用 15000 管理费用 4000 贷 原材料 乙材料 19000 8 某小企业发生以下委托加工材料业务 1 委托甲单位加工材料一批 材料成本为 5 万元 2 支付 加工费用 0 4 万元 不含增值税 增值税税率为 17 消费税税率为 10 受托方代收代缴的消费税已 支付 加工后材料用于继续生产应税消费品 参看业务 1 3 材料加工完毕验收入库 共计 5 4 万元 参看业务 1 业务 2 4 委托乙公司加工材料一批 材料成本为 1 万元 5 支付加工费 800 元 不含增值税 增值税税率为 17 消费税税率为 10 受托方代收代缴的消费税已支付 加工后材 料直接销售 6 材料加工完毕验收入库 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 借 委托加工物资 50000 贷 原材料 50000 2 组成计税价格 50000 4000 1 10 60000 元 受托方代收代缴的消费税 60000 10 6000 元 应交增值税 4000 17 680 元 借 委 托加工物资 4000 应交税费 应交增值税 进项税额 680 应交消费税 6000 贷 银行存款 10680 3 借 原材料 54000 贷 委托加工物资 54000 4 借 委托加工物资 10000 贷 原材料 10000 5 组成计税价格 10000 800 1 10 12000 元 受托方代收代缴的消费税 12000 10 1200 元 应交增值税 800 17 136 元 借 委托加工物资 800 应交税费 应交增值 税 进项税额 136 贷 银行存款 936 借 委托加工物资 1200 贷 银行存款 1200 6 借 委托加 工物资 12000 贷 原材料 12000 9 某小企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本计价核算 甲材料计划单位成本为每公斤 10 元 该 企业 2 13 年 12 月份有关资料如下 1 原材料 甲材料 账户月初余额 80000 元 材料成本差异 甲材料 账户月初借方余额 1000 元 材料采购 甲材料 账户月初借方余额 21000 元 2 12 月 7 日 企业上月已付款的甲材料 2000 公斤如数收到 已验收入库 3 12 月 15 日 从外地 A 公司购入 甲材料 6000 公斤 增值税专用发票注明的材料价款为 58900 元 增值税额 10013 元 企业已用银行存款 支付上述款项 材料尚未到达 4 12 月 25 日 从 A 公司购入的甲材料到达 验收入库时发现短缺 100 公斤 经查明为途中定额内自然损耗 按实收数量验收入库 5 12 月 31 日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料 6000 公斤 全部用于产品生产 要求 根据上述业务编制相关的会计分录 并计算本 月材料成本差异率 本月发出材料应负担的成本差异 参考答案 1 12 月 7 日收到材料时 借 原材料 20000 材料成本差异 1000 贷 材料采购 21000 2 12 月 15 日从外地购入材料时 借 材料采购 58900 应交税费 应交增值税 进项税额 10013 贷 银行存款 68913 3 12 月 25 日收到 12 月 15 日购入的材料时 借 原材料 59000 贷 材料采购 58900 材料成 本差异 100 4 12 月 31 日结转发出材料的计划成本和发出材料应负担的材料成本差异材料成本差异率 1000 1000 100 80000 20000 59000 1 195 发出材料应负担的材料成本差异 60000 1 195 717 元 借 生产成本 60000 贷 原材料 60000 借 生产成本 717 贷 材料成本差 异 717 10 某养殖场 2 13 年 5 月末养殖的肉猪账面余额为 48000 元 共计 40 头 6 月 6 日花费 14000 元新购入一 批肉猪养殖 共计 10 头 6 月 30 日屠宰并出售肉猪 20 头 支付临时工屠宰费用 1000 元 出售取得价款 38000 元 6 月份共发生饲养费用 13000 元 其中 支付专职饲养员工资 5000 元 饲料 8000 元 该企业 采用加权平均法结转成本 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 某企业的账务处理如下 平均单位成本 48000 14000 15000 40 10 1500 元 出售猪肉的成本 1500 20 30000 元 借 消耗性生物资产 肉猪 14000 贷 银行存款 14000 借 消耗性生物资产 肉猪 13000 贷 应付职工薪酬 5000 原材料 8000 借 农产品 猪肉 31000 贷 消耗性生物资产 30000 库存现金 1000 借 银行存款 38000 贷 主营业务收入 38000 借 主营业务成本 31000 贷 农 产品 猪肉 31000 11 1 某小企业 2 13 年 1 月 1 日购入乙企业当日发行的二年期债券 债券面值 1000 元 债券的票面利率为 12 企业按 1050 元的价格购入 80 张 该债券每年年末付息一次 最后一年还本并付最后一次利息 假 定企业按年计算利息 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 2 13 年 1 月 1 日借 长期债券投资 面值 80000 溢折价 4000 贷 银行存款 84000 2 2 13 年 12 月 31 日借 应收利息 9600 贷 投资收益 7600 长期债券投资 溢折价 2000 收到利息时 借 银行存款 9600 贷 应收利息 9600 3 2 14 年 12 月 31 日借 应收利息 9600 贷 投资收益 7600 长期债券投资 溢折价 2000 收到利息和本金时 借 银行存款 89600 贷 应收利息 9600 长期 债券投资 面值 80000 12 华兴公司于 2 13 年 1 月 2 日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为长期投资 面值 200000 元 票 面利率 3 6 按年计息 到期一次还本付息 公司购买债券实际支付的购买价款和相关税费 191000 元 采用直线法摊销债券溢折价 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 2 13 年 1 月 2 日购入债券 债券溢折价 200000 191000 9000 元 借 长期债券投资 面值 200000 贷 银行存款 191000 长期债券投资 溢折价 9000 2 2 13 年 2 14 年 2 15 年年末每期 计息并摊销溢折价 借 长期债券投资 应计利息 7200 溢折价 3000 贷 投资收益 债券投资 收益 10200 3 到期收回长期债券投资 借 银行存款 221600 贷 长期债券投资 面值 200000 应计利息 21600 13 某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下 1 2 13 年 2 月 1 日 购入 D 股份公司股票 10 万 股 每股成交价 5 元 支付印花税 手续费 1000 元 占 D 股份公司有表决权资本的 10 准备长期持有 款项均以银行存款支付 2 D 公司 2 14 年 3 月 5 日 宣告发放 2 13 年度的现金股利 每股 0 50 元 3 2 14 年 5 月 28 日 企业收到现金股利 存入银行 4 2 14 年 6 月 28 日 企业转让 D 公司股票 5 万股 实得价款 30 万元 存入银行 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 借 长期股权投资 D 公司 501000 贷 银行存款 501000 2 借 应收股利 D 公司 50000 贷 投资利益 长期股权投资收益 50000 3 借 银行存款 50000 贷 应收股利 D 公司 50000 4 借 银行存款 300000 贷 长期股权投资 D 公司 250500 投资收益 长期股权投资收益 49500 14 某小企业自行建造仓库一座 购入为工程准备的各种物资 300000 元 支付的增值税进项税额 51000 元 建造过程中领用工程物资 同时还领用生产用的原材料一批 实际成本 20000 元 增值税进项税额 3400 元 领用产品一批 其成本为 25000 元 计税价格为 30000 元 计算应支付工程人员工资 80000 元 计提 工程人员的职工福利费 11200 元 企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 10000 元 工程完工交付使 用 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 购入为工程准备的物资时 借 工程物资 351000 贷 银行存款 351000 2 工程领用工程物资时 借 在建工程 仓库 351000 贷 工程物资 351000 3 工程领用原材料时 借 在建工程 仓库 23400 贷 原材料 20000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3400 4 工程领用产品时 借 在建工程 30100 贷 库存商品 25000 应交税费 应交增值税 销项税额 5100 5 计算工程人员 工资时 借 在建工程 仓库 80000 贷 应付职工薪酬 80000 6 计提工程人员职工福利费时 借 在建工程 仓库 11200 贷 应付职工薪酬 11200 7 分摊辅助生产车间为工程提供的劳务支出时 借 在建工程 仓库 10000 贷 生产成本 辅助生产成本 10000 8 工程完工交付使用时 借 固定资产 505700 贷 在建工程 仓库 505700 15 某小企业一项固定资产原值为 300000 元 预计使用年限为 5 年 预计净残值率为 5 要求 采用年 限平均法 双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额 参考答案 1 年限平均法 第二年的折旧额 300000 1 5 5 57000 元 第五年的折旧额同上 2 双倍 余额递减法 第二年折旧额 300000 300000 40 40 72000 元 第五年折旧额 300000 120000 72000 43200 300000 5 2 24900 元 3 年数总和法 第二年的折旧额 300000 300000 5 4 15 76000 元 第五年的折旧额 300000 300000 5 1 15 19000 元 16 某小企业报废一条设备生产线 该设备生产线账面原价 900000 元 已提折旧 800000 元 用银行存款 支付清理费用 50000 元 出售残值收入 160000 元已存入银行 要求 根据上述业务 编制有关会计分录 参考答案 1 将报废的机器设备转入清理时 借 固定资产清理 100000 累计折旧 800000 贷 固定资产 900000 2 支付清理费用时 借 固定资产清理 50000 贷 银行存款 50000 3 收到残值收入时 借 银行 存款 160000 贷 固定资产清理 160000 4 结转固定资产清理净收益时 借 固定资产清理 10000 贷 营业外收入 10000 17 某小企业 2 13 年末购买设备一台 取得的增值税专用发票上注明价款 500000 元 增值税税额 85000 元 支付运杂费 3000 元 均以银行存款支付 设备直接交付安装 安装时领用生产用材料 20000 元 购 进该批材料时支付的增值税税额为 3400 元 支付安装工程人员工资 5000 元 安装工程完工 交付使用 该设备预计使用 10 年 净残值率为 5 企业采用年限平均法计提折旧 该设备于交付使用后第六年初出 售 收到 327600 元存入银行 用存款支付清理费 2000 元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 1 支付设备价款 税金 运杂费时 借 在建工程 503000 应交税费 应交增值税 进项税额 85000 贷 银行存款 588000 2 领用安装材料 支付安装工程人员工资时 借 在建工程 25000 贷 原材料 20000 应付职工薪酬 5000 3 设备安装完毕交付使用 确定固定资产价值 借 固定资产 528000 贷 在建工程 528000 4 2 14 2 18 年 每年计提的固定资产折旧额 528000 1 5 10 50160 元 借 制造费用 50160 贷 累计折旧 50160 5 出售设备时 借 固定资产清理 277200 累计折旧 250800 贷 固定资产 528000 借 银行存款 375200 贷 固定资产清理 327600 应 交税费 应交增值税 销项税额 47600 借 固定资产清理 2000 贷 银行存款 2000 借 固定资 产清理 800 贷 营业外收入 800 18 某小企业 2 13 年发生下列固定资产经济业务 1 在年度财产清查中盘盈一台 6 成新的机器设备 该设备同类产品市场价格为 10000 元 经批准 该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入 2 在年度 财产清查中发现盘亏一台设备 其账面原价为 20000 元 已提折旧 15000 元 经批准 该盘亏的设备作为 企业的营业外支出 3 接受 A 公司投入一台设备 其评估价值为 200000 元 要求 根据以上经济业 务 编制会计分录 参考答案 1 盘盈固定资产时 借 固定资产 6000 贷 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 6000 借 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 6000 贷 营业外收入 6000 2 盘亏固定资产时 借 待 处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 5000 累计折旧 15000 贷 固定资产 20000 借 营业外支出 5000 贷 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 5000 3 接受投资者投入设备 借 固定资产 200000 贷 实收资本 A 公司 200000 19 某农业企业从市场上一次性购买了 20 头种牛 支付价款计 80000 元 此外 发生的运输费为 5000 元 装卸费为 3000 元 款项全部以银行存款支付 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 借 生产性生物资产 种牛 88000 贷 银行存款 88000 20 某林业企业自 2 13 年开始自行营造 100 公顷橡胶树 当年发生种苗费 20 万元 平整土地和定植所需 的机械作业费 6 万元 定植当年抚育发生肥料及农药费 25 万元 员工工资等 45 万元 该橡胶树达到正常 生产期为 6 年 从定植后至 2 19 年共发生管护费用 260 万元 以银行存款支付 要求 根据以上经济业 务 编制会计分录 参考答案 借 生产性生物资产 未成熟生产性生物资产 橡胶树 960000 贷 原材料 种苗 200000 肥 料及农药 250000 应付职工薪酬 450000 累计折旧 60000 借 生产性生物资产 未成熟生产性生物资 产 橡胶树 2600000 贷 银行存款 2600000 因此 该 100 公顷橡胶树的成本为 200000 60000 250000 450000 2600000 3560000 元 借 生产性生物资产 成熟生产性生物资产 橡胶树 3560000 贷 生产性生物资产 未成熟生产性生物资产 橡胶树 3560000 21 某农场自行营造的 100 亩苹果树 从 2 13 年开始进入成熟期 其账面成本为 120 万元 该苹果树预期 经济收费经济寿命 10 年 采用年限平均法计提折旧 假定该苹果树期满无残值 要求 根据以上经济业 务 计算 2 13 年度折旧额并编制会计分录 参考答案 2 13 年折旧额 1200000 10 120000 元 借 生产成本 120000 贷 生产性生物资产累计折旧 120000 22 2 13 年 4 月 某养猪企业自行繁殖的 50 头种猪转为育肥猪 此批种猪的账面原价为 10 万元 已经计 提的累计折旧为 2 万元 要求 根据以上经济业务 编制会计分录 参考答案 借 消耗性生物资产 育肥猪 80000 生产性生物资产累计折旧 20000 贷 生产性生物资产 成熟生 产性生物资产 种猪 100000 23 2 13 年 3 月 31 日 某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良 2 13 年 4 月 30 日 改良工程达到 预定可使用状态 发生累计支出 60 万元 全部用银行存款支付 该经营租入固定资产剩余租赁期为 4 年 采用年限平均法摊销 要求 根据上述业务 编制会计分