银行会计 会计分录矿大 管院

银行会计会计分录银行会计会计分录 存款业务存款业务 1 单位存款单位存款 活期存款活期存款 借 库存现金 贷 活期存款 A 公司 利息结计业务的核算 定期结息 按季结息 每季末月 20 日结息日 次日入账 积数计息 法 20 日 借 利息支出 贷 应付利息 21 日 借 应付利息 贷 活期存款 A 定期存款定期存款 借 活期存款 A 贷 定期存款 A 预提利息 借 利息支出 贷 应付利息 支取本息业务的结算 正常支取 借 定期存款 A 应付利息 贷 活期存款 A 提前支取 支取日挂牌活期利率结算 会计分录同上 逾期支取 自动转存 本息和成为新的本金 借 定期存款 利息支出 贷 定期存款 不自动转存 利息不计息 本金以活期利率计 息 2 2 个人存款个人存款 借 库存现金 贷 活期储蓄存款 利息结算业务 20 日 借 利息支出 贷 应付利息 21 日 借 应付利息 贷 活期储蓄存款 应交税金 个人利息所得税 正常支取 借 活期储蓄存款 贷 库存现金 销户日 借 活期储蓄存款 利息支出 贷 库存现金 应交税金 个人利息所得税 定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取整存整取 正常支取 借 定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款 户 利息支出 定期储蓄利息支出户 贷 现金 应交税金 个人利息所得税 提前支取 支取日挂牌活期利率 全部提前支取分录同上 部分提前支取 3 储户郭天云于 1999 年 3 月 6 日持 1997 年 1 月 5 日存入的三年期定期储蓄存单 2500 元来行要求 提前支取 1000 元 其余 1500 元 另开新存单原存 期起息 存本取息存本取息 5000 每次支取利息 本金 存款月数 月利率 支取利息次 数 取息期内未支取 以后随时支取 但不计复利 零存整取零存整取 5 元 计息方法 1 积数计息法 应计利息 首次余额 末次余额 存款次数 月利 率 2 漏存就逐月算 支取 借 定期储蓄存款 零存整取 某某 利息支出 零存整取储蓄存款利息 贷 库存现金 整存零取整存零取 1000 月积数计息 定活两便定活两便 50 随时支取 存期不足 3 个月的 按支取日挂牌的活期储蓄利率 计算利息 3 存期 6 按支取日整存整取 3 个月期利率的 6 折计算 6 存期 1 年 按支取日整存整取半年期利率的 6 折计算利息 存期 1 年以上的 无论期限长短 一律按支取日整 存整取 1 年期利率的 6 折计算利息 贷款和票据贴现业务贷款和票据贴现业务 信用贷款信用贷款 借 短期贷款 A 公司 贷 活期存款 A 公司 按期收回 借 活期存款 A 贷 短期贷款 A 利息收入 展期 短期贷款必须在到期日十天以前 中长期贷款必须 在到期日一个月以前 由借款人提出贷款展期的书 面申请 一笔贷款只能展期一次 短期贷款展期限不得超出 原贷款的期限 中长期贷款展期不得超出原贷款期 限的一半 最长不得超过三年 展期贷款利率以展 期日利率为准 无需转账 逾期 借 逾期贷款 A 贷 短期贷款 A 利息怎么算 抵押贷款抵押贷款 抵押贷款发放金额一般掌握在抵押品现值的 50 70 各种费用 评估 保险 运输 等 均由借款人支 付 登记表外科目登记表外科目 代保管有价值物品 收 代保管有价值物品 单位户或代处理抵押品 发放 借 抵押贷款 A 贷 活期存款 A 按期归还 借 活期存款 A 贷 抵押贷款 A 应收利息 利息收入 逾期未还 借 逾期贷款 A 贷 抵押贷款 A 逾期一个月以上 作价入账作价入账 例 工行卢湾支行因东林公司抵押贷款 12 万元已 逾期一个月 结欠货款利息 1500 元 今将其抵押 品小汽车一辆作价入账 借 固定资产 121500 贷 逾期贷款 东林公司 120000 应收利息 已计提的利息 1500 出售抵押品出售抵押品 净收入 本息和净收入 本息和 例 青浦支行因大林工厂抵押贷款 15 万已逾期一 个月 结欠贷款利息 2000 元 今将其抵押的旧厂 房一幢出售 收入现金 155000 元 借 现金 155000 贷 逾期贷款 大林工厂 150000 应收利息 已计提的利息 2000 利息收入 3000 净收入 本金净收入 本金 例 南汇支行因大团工厂抵押贷款 96000 元已逾期 一个月 结欠利息 1360 元 1 将抵押的仓库出售 收入现金 95000 核销 本金 借 现金 95000 贷款呆账准备 1000 贷 逾期贷款 大团工厂 96000 2 核销利息 借 坏账准备 1360 贷 应收利息 已计提的利息 1360 本金 净收入 本息和本金 净收入 本息和 例 工行松江支行因周桥工厂抵押贷款 80000 元已 逾期一个月 结欠贷款利息 1200 元 1 今将抵押品机器一台出售 收入现金 80400 元 借 现金 80400 贷 逾期贷款 周桥工厂 80000 应收利息 已计提的利息 400 2 核销未收回的利息 借 坏账准备 800 贷 应收利息 已计提的利息 800 贷款损失准备的计提贷款损失准备的计提 一 贷款呆账准备金的提取 一 贷款呆账准备金的提取 商业银行的呆账准备根据资产的风险程度足额提取 最高为 100 最低为 1 银行不承担风险和还 款责任的委托贷款及代理贷款等资产 不计提呆账 准备 银行每期提取贷款呆账准备金时 会计分录 借 营业费用 计提贷款呆账准备 贷 贷款呆账准备 三 三 核销的账务处理 核销的账务处理 借 贷款呆账准备 贷 逾期贷款 四 收回的核算 借 逾期贷款 贷 贷款呆账准备 借 活期存款 借款人存款户 贷 逾期贷款 票据贴现票据贴现 贴现 借 贴现 汇票户 贷 利息收入 活期存款 贴现申请人 汇票到期核算 1 贴现行收到付款人开户行划回票款 借 联行来账 付款人开户行 贷 贴现 2 收到退回的托收凭证 汇票和未付票款通知书 向贴现申请人追索票款 借 活期存款 贴现申请人 贷 贴现 面值 若贴现申请人账户余额不足 则根据余额扣收 票款 差额转入逾期贷款 借 逾期贷款 贷 贴现 现金出纳业务现金出纳业务 工作原则 1 钱账分管原则 2 收付分开原则 3 双人经办原则 4 先收款后记账 先记账后付款原则 5 复核制度原则 6 交接手续和查库原则 收 借 库存现金 贷 活期存款 付 借 活期存款 贷 库存现金 出纳错款的核算 1 长款 借 库存现金 贷 其他应付款 查明原因 借 其他应付款 贷 库存现金 无法查明 借 其他应付款 贷 营业外收入 2 短款 借 其他应收款 贷 库存现金 查明原因 借 库存现金 贷 其他应收款 无法查明 借 营业外支出 贷 其他应收款 联行往来业务联行往来业务 同一系统 异地 小额 50 万 联行往来业务全程会计分录 Eg 徐州卡在武汉取款 1 徐州支行 借 活期储蓄存款 贷 联行来账 武汉支行 借 联行往账 贷 现金 2 逐级上划 徐州支行 借 全国联行汇差 总行 贷 汇差资金划拨 全国联行汇差资金 江苏分行 借 汇差资金划拨 徐州支行 贷 汇差资金划拨 总行 总行 借 汇差资金划拨 江苏分行 贷 全国联行汇差 总行总行 借 全国联行汇差借 全国联行汇差 贷 汇差资金划拨贷 汇差资金划拨 湖北分行湖北分行 湖北分行 借 汇差资金划拨 总行 贷 汇差资金划拨 武汉支行 武汉支行 借 汇差资金划拨 全国联行汇差资金 贷 全国联行汇差 3 清算 借 汇差资金划拨 贷 存放中央银行款项 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 徐州支行 借 汇差资金划拨 总行 贷 存放中央银行款项 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 江苏分行 借 汇差资金划拨 湖北分行 贷 存放中央银行款项 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 总行 借 汇差资金划拨 武汉支行 贷 存放中央银行款项 借 存放中央银行款项 贷 汇差资金划拨 湖北分行 金融企业往来金融企业往来 商业银行与中央银行往来业务商业银行与中央银行往来业务 一 往来内容一 往来内容 1 国家金库款以及财政性存款 100 缴存 2 一般性存款须按规定比例缴存 3 办理银行间的资金往来清算 4 商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差 5 商业银行通过人民银行调拨业务资金 6 再贴现 再贷款 7 向发行库领存现金 二 会计核算二 会计核算 1 存取现金 借 存放中央银行款项 贷 现金 3 缴存存款 首次缴存时 借 存放中央银行款项 存放中央银行财政性存款 存放中央银行款项 存放中央银行一般性存款 贷 存放中央银行款项 调整存款 例 1 工商银行上海市黄浦支行 3 月末财政性存款 各账户余额合计为 88 万元 缴存中央银行财政性 存款 账户余额为 923000 元 一般性存款各账户 余额合计为 700 万元 缴存中央银行一般性存款 账户余额为 520000 元 假定缴存比例为 10 该支 行 4 月初办理缴存存款调整 借 存放中央银行款项 一般性存款 180000 贷 存放中央银行款项 财政性存款 43000 存放中央银行款项 超额准备金 137000 例 2 农业银行上海市分行 6 月 5 日调整缴存存款 时 通过计算 应调减财政性存款 58000 元 调增 一般性存款 218000 元 轧差后应净调增缴存存款 160000 元 但其在人行的存款只有 120000 元 暂 时欠缴 40000 元 6 月 10 日 农业银行上海市分行将资金调入人行 存款户 补交所欠缴存存款 同时按比例支付罚款 借 存放中央银行款项 一般性存款 178000 贷 存放中央银行款项 财政性存款 58000 存放中央银行款项 超额准备金 120000 借 存放中央银行款项 超额准备金 贷 现金 借 存放中央银行款项 一般性存款 40000 再贷款 借 存放中央银行款项 贷 向中央银行借款 还款 借 向中央银行借款 金融机构往来支出 利息支出 贷 存放中央银行款项 再贴现 借 存放中央银行款项 金融机构往来支出 利息支出 贷 再贴现 还款 借 再贴现 贷 存放中央银行款项 大额汇划业务大额汇划业务 跨系统 10 万 同系统 50 万 1 双设机构 2 单设机构 开户央行 转汇行 汇出行 汇入行 借 联行来账 贷 存放中央银行款项 借 活期存款 贷 联行往账 3 均为单设机构 同城票据交换同城票据交换 借方 提出借方凭证 提回贷方凭证 贷方 提出借方凭证 提回借方凭证 例 1 某金融企业在本场票据交换中 应付票据为 21 万 应收票据为 10 万此次交换差额为 11 万 会计分录如下 借 活期存款 210000 贷 活期存款 100000 存放中央银行款项 110000 例 2 某金融企业在本场票据交换中 应付票据为 5 万 应收票据为 8 万 此次交换差额为 3 万 会 计分录为 借 活期存款 50000 存放中央银行款项 30000 贷 活期存款 80000 例题 摘摘 同同同同 张张金金张张金金 提提 借借 9120000 贷贷 11210000 提提 贷贷 12450000 借借 16330000 570000540000 应应应应 总总 30000 1 提出票据的核算 借 同城票据交换清算 120000 贷 活期存款 各收款人户 120000 借 活期存款 各付款人户 210000 贷 同城票据交换清算 210000 2 提回票据的核算 借 活期存款 各付款人户 330000 贷 同城票据交换清算 330000 借 同城票据交换清算 450000 贷 活期存款 各收款人户 450000 3 资金清算的核算 借 存放中央银行款项 30000 贷 同城票据交换清算 30000 提出行提回行票据性质金额 农行贷方 10000 中行贷方 30000 农行借方 20000 工行 中行借方 40000 工行贷方 50000 中行贷方 10000 工行借方 90000 农行 中行借方 30000 农行贷方 10000 工行贷方 70000 中行 农行借方 80000 汇汇出出行行的的联联行行转转汇汇行行开开户户央央行行汇汇入入行行的的联联行行转转汇汇行行 汇汇汇汇 工行借方 50000 工行 2 4 5 7 1 3 9 5 0 农行 9 3 1 1 5 1 2 8 2 贷方余额 20000 中行 8 5 1 3 1 7 3 4 2 借方余额 20000 同业往来的清算同业往来的清算 拆放同业 资产类 同业拆入 负债类 拆出行 借 拆放同业 拆放银行 贷 存放中央银行款项 拆入行 借 存放中央银行款项 贷 同业拆入 银行拆入 归还借款的核算 借 金融 机构 企业往来支出 与同业往来利息 支出户 同业拆入 银行拆入 或金融性公司拆入 贷 存放中央银行款项 拆出行收到中央银行的收账通知后 办理转账 会 计分录为 借 存放中央银行款项 贷 拆放同业 或 拆放金融性公司 金融企业往来收入 与同业往来利息收入户 跨系统转汇跨系统转汇 异地 小额 10 万以下 跨系统转汇有两种方法 一是通过中央银行的联行 办理转汇 二是通过跨系统金融企业转汇 但资金 的清算最后均通过中央银行办理 1 汇出地为双设机构 汇入地为单设机构 A 工商 借 活期存款 贷 同城票据交换清算 A 建行 借 同城票据交换清算 贷 联行往账 B 建行 借 联行来账 贷 活期存款 2 汇出地为单设机构 A 工商 借 活期存款 贷 联行往账 B 工商 借 联行来账 贷 同城票据交换清算 B 建行 借 同城票据交换清算 贷 活期存款 3 均为单设机构 支付结算业务支付结算业务 支付结算的原则支付结算的原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 3 银行不垫款 支票 普通支票 普通 现金现金 转账转账 有关规定 1 同城 个人或企业支票户 2 一律记名 转账支票可以背书转让 3 支票的提示付款期自出票日起 10 日 超过提示 付款期限的支票 持票人开户行不予受理 付款人 不予付款 4 出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符 的支票 否则按票面金额 5 但不低于 1000 元罚款 持票人有权要求出票人赔偿金额的 2 入营业外 收入 1 出票人 持票人同一家开户行 借 活期存款 A 贷 活期存款 B 2 开户行非同一家 但是同城 A 银行 借 存放中央银行款项 贷 其他应付款 若退票时间过后 则进账单入账 借 其他应付款 贷 活期存款 甲公司 B 银行 借 活期存款 乙工厂 贷 存放中央银行款项 若乙工厂余额不足 则 B 银行 借 其他应收款 贷 存放中央银行款项 次日票据交换时退回 A 银行 借 存放中央银行款项 贷 其他应收款 出票人开户行受理出票人送交支票 借 活期存款 某公司 贷 存放中央银行款项 Eg 1 收到春江工厂交来的委托收款的进账单和在 工行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一 张 金额为 56000 元 经审查无误 票据交换后 收到同城票据交换资金清算凭证 予以入账 还没超过退票期 借 存放中央银行款项 56000 贷 其他应付款 56000 2 从工商银行长宁运行交换提入宏昌工厂签发的转 账支票一张 金额 36000 元 经审查发现该厂账户 余额不足 应在次场票据交换时退回 予以入账 已发现但未退票 借 其他应收款 36000 贷 存放中央银行款项 36000 银行本票银行本票 同城 出票人 同城 出票人 银行 付款期限较银行 付款期限较 长 不会出现退票 长 不会出现退票 1 银行本票的付款日期自出票日最长不得超过 2 个 月 2 见票即付 但注明 现金 字样的银行本票持票 人只能到出票行支取现金 且不得背书转让 3 本票丢失 持票人可以向出票行请求付款或退款 申请人或收款人为单位的 银行不得为其签发现金 银行本票 出票行签发银行本票的核算出票行签发银行本票的核算 借 活期存款 或现金 申请人户 贷 开出本票 定额本票 或不定额本票 户 代理付款行办理银行本票付款的核算代理付款行办理银行本票付款的核算 1 持票人在银行开有账户的核算 借 存放中央银行款项 贷 活期存款 持票人户 2 出票行接到 现金 本票的核算 借 开出本票 定额本票 或不定额本票 户 贷 现金 出票行结清本票的核算出票行结清本票的核算 借 开出本票 定额本票 或不定额本票 户 贷 存放中央银行款项 Eg 从工商银行徐汇支行交换提入本票一张 金额 为 48000 元 审核无误 予以入账 借 开出本票 贷 活期存款 异地支付结算的核算 一 汇兑 系统内 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式 汇兑分为信汇和电汇两种 汇兑 临时账户只付不收 付完清户 不计付利息 汇出行 借 活期存款 贷 联行往账 若是现金 借 现金 贷 应解汇款 借 应解汇款 贷 联行往账 汇入行 借 联行来账 贷 活期存款 若收款人未在汇入行开设账户 借 联行来账 贷 应解汇款 收款人 收款人支出现金 借 应解汇款 贷 现金 退汇 1 汇款人要求退汇 收款人未在汇入行开户 且未支取 汇入行 借 应解汇款 贷 联行往账 汇出行 若汇款人在此开户 则 借 联行来账 贷 活期存款 若汇款人未在此开设账户 则 借 联行来账 贷 其他应收款 借 其他应收款 贷 现金 2 汇入行主动退汇 收款人拒收或超过期限 两个月仍未支取 汇入行 借 应解汇款 贷 联行往账 汇出行 借 联行来账 贷 应解汇款 借 应解汇款 贷 现金 Eg 1 收到本行开户的新欣商场交来信汇凭证一份 要求将 60 万元货款汇给同系统工行开封支行开户 的捷利工厂 转账 借 活期存款 新欣商场 600000 贷 存放中央银行款项 600000 大额 2 收到工行扬州支行注明 留行待取 字样的电汇 凭证一份 金额为 90000 元 付款人为扬州日化厂 收款人为该厂的采购员周先生 审查无误后 予以 转账 并通知收款来办理取款手续 借 联行来账 90000 贷 应解汇款 周先生 90000 银行汇票银行汇票 目前使用最为广泛的票据结算工具 银行汇票是由出票行签发的 其在见票时按实际结实际结 算金额算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 1 银行汇票的提示付款期自出票日起 1 个月 2 银行汇票可以背书转让 未填写结算金额或实际未填写结算金额或实际 结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 3 汇票实际结算金额低于出票金额的 多余的金额 由出票银行退交申请人 4 现金字样的汇票可以支取现金 银行汇票的出票 和付款 限于中国人民银行和各商业银行参加 全 国联行往来 的银行机构办理 单位和个人均可使 用 2 出票行签发银行汇票的核算 借 活期存款 汇款人户 贷 汇出汇款 如系现金付款的 借 现金 贷 汇出汇款 3 兑付行解付汇票 1 收款人在兑付行开户 借 联行往账 贷 活期存款 收款人户 2 收款人未在兑付行开户 借 联行往账 贷 应解汇款 户 借 应解汇款 户 贷 现金 4 签发行结清汇票 1 汇票款全额解付 借 汇出汇款 贷 联行来账 2 汇款有多余 借 汇出汇款 贷 联行来账 活期存款 汇款人户 3 如汇款人未在银行开立存款账户 借 汇出汇款 贷 联行来账 其他应付款 以便条通知汇款人来行领取 借 其他应付款 贷 现金 5 汇票退汇的处理 托收承付托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行 向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款 的结算方式 1 合法的购销合同 并在合同上订明使用托收承付 方式 每笔金额起点为 1 万元 2 验单付款承付期为三天 验货付款为 10 天 3 承付期满无足够资金的 按每天万分之五计算付 款赔偿金 每月计付一次 次月三日内划给收款人 4 拒绝付款 填写 拒绝付款理由书 Eg 1 收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和 由本系统工行嘉兴支行签发的银行汇票各一张 汇 票出票金额为 75000 元 实际结算金额为 72000 元 审查无误后 入账 借 联行往账 72000 贷 活期存款 华兴公司 72000 2 收到工行青岛支行的报单 结清原签发汇票 66000 元 实际结算金额 63000 元 借 汇出汇款 66000 贷 联行来账 63000 活期存款 3000 3 收到从工行徐汇支行交换提入董华先生签发的 转账支票一张 金额为 36000 元 经审查无误后 款项从其银行汇票汇入款中支付 过程借 活期储蓄存款 贷 存放中央银行款项 同城票据交换清算 借 联行往账 贷 活期储蓄存款 借 联行往账 36000 贷 同城票据交换清算 36000 4 收到开开公司交来的托收承付凭证一份 金额 为 48000 元 不用做会计分录 5 春江工厂的三天承付期满 将 27600 元划给工 行太原支行 借 活期存款 春江工厂 27600 贷 联行往账 27600 6 收到开开公司交来部分拒绝付款理由书 拒付 珠江公司货款 10000 元 承付货款 54000 元 借 活期存款 开开公司 54000 贷 联行往账 54000 信用卡信用卡 信用卡结算业务的主要规定 1 资金和使用额度 单位卡从基本存款账户中转入 不得交存现金 不 得将销货收入存入 单位卡不得用于 10 万元以上 的结算 2 信用卡备用金存款的利息 3 持卡人消费和支付现金 4 信用卡透支的额度和期限 金卡不得超过 1 万元 普通卡不得超过 5000 元 透支最长期限最长六十天 但不能恶意透支 5 透支利息的计算 15 日之内 万分之五 超过 15 日 万分之十 三 十日以上 万分之十五 且计息不分段 1 发行单位卡的核算 借 活期存款 申请人户 现金 贷 信用卡存款 单位户 手续费收入 申请人不在发卡金融企业开户的 借 存放中央银行款项 贷 信用卡存款 单位户 手续费收入 2 发行个人信用卡的核算 借 现金 贷 活期储蓄存款 个人信用卡户 信用卡存 款 手续费收入 3 信用卡付款的处理 1 特约单位与持卡人在同一行开户的 借 信用卡存款 单位信用卡户 活期储蓄存款 个人信用卡户 贷 活期存款 特约单位户 手续费收入 2 特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构 开户的 借 存放中央银行款项 贷 存款 特约单位户 手续费收入 3 特约单位与持卡人不在同一城市的 借 联行往账 贷 存款 特约单位户 手续费收入 4 持卡人开户行的处理 借 信用卡存款 单位信用卡户 活期储蓄存款 个人信用卡户 贷 联行来账 存放中央银行款项 5 信用卡支取现金的处理 对本行发行的信用卡支取现金的 借 活期储蓄存款 个人信用卡户 贷 现金 对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的 应进行票据交换 借 应解汇款 持卡人户 贷 现金 借 存放中央银行款项 贷 应解汇款 持卡人户 对异地联行发行的信用卡支取现金的 借 应解汇款 持卡人户 贷 现金 手续费收入 借 联行往账 贷 应解汇款 持卡人户 Eg 1 收到本行开户的华兴公司交来的进账单和 签购单各一份 列明在工行桂林支行开户的桂林旅 游公司采购商品的货款 20000 元 手续费按千分之 三计算 予以入账 借 联行往账 20000 贷 活期存款 华兴公司 19940 手续费收入 60 2 在工行洛阳支行开户的周先生来行取现 12500 手续费 1 借 应解汇款 12625 贷 现金 12500 手续费收入 125 外汇业务外汇业务 外汇必须具备三个条件 1 以外币表示的外国资产 2 在国外能得到偿付的货币债权 3 可以兑换成其他支付手段的外币资产 二 外汇业务核算的特点 1 外汇分账制的记账方法 外汇分账制又称原币记账法 1 采用分账制 2 不同性质的货币分账核算 现汇和记账外汇 3 设置 外汇买卖 科目 外汇买卖 例 1 某银行从国内居民手中买入 100 美元现钞 付给人民币 现钞价为 8 2425 借 现金 US 100 贷 外汇买卖 US 100 借 外汇买卖 824 25 贷 现金 824 25 例 2 某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出 人民币购买进出口货物支付货款 1000 美元 汇率 为 8 2615 8 2719 借 活期存款 进出口公司 8271 9 贷 外汇买卖 8271 9 借 外汇买卖 US 1000 贷 汇出汇款 US 1000 外汇买卖外汇买卖 T 型账户型账户 三 套汇的处理 一种外汇 币 向另一种的转换 通过人民币进行 1 不同币种现汇之间套汇的核算 例 东风公司来银行要求从其美元账户中提取并兑 换 30000 港元 采用汇出汇款的方式对外支付 该 银行当天的美元现汇价 825 8 825 9 港元价 109 1 109 2 借 活期外汇存款活期外汇存款 东风公司东风公司 US 3967 06 贷 外汇买卖 US 3967 06 借 外汇买卖 32760 贷 外汇买卖 32760 借 外汇买卖 HK 30000 贷 汇出汇款 HK 30000 2 现钞与现汇之间套汇的核算 例 嘉华公司要求从其美元现汇存款账户支取 10000 美元现 钞 当日现汇牌价 USD100 825 2 829 2 钞买价 825 银行买入美元现汇再卖出美元的现钞 借 活期外汇存款 嘉华公司 US 10000 贷 外汇买卖 US 10000 借 外汇买卖 82520 贷 外汇买卖 82520 借 外汇买卖 US 9951 76 贷 现金 US 9951 76 Eg 外汇牌价 货币 外币单位 买入价 卖出价 钞买价 美元 100 830 834 826 港币 100 106 108 104 设某中行某日发生有关外汇业务如下 1 某外宾持港币 3200 付给人民币 借 现金 HKD3200 贷 外汇买卖 HKD3200 借 外汇买卖 RMB3328 贷 现金 RMB3328 2 某外宾持美元 7400 付给人民币 借 外汇买卖 USD7400 贷 现金 USD7400 借 现金 RMB 61420 7400 8 3 贷 外汇买卖 RMB 61420 3 李平出国批给现钞美元 2000 元 交来人民币 借 外汇买卖 USD2000 贷 现金 USD2000 借 现金 RMB 16680 8 34 2000 贷 外汇买卖 RMB16680 4 外汇活期存款户哈里德先生要求从其美元户中 支取 200 美元 兑成人民币 借 活期外汇储蓄存款 USD200 贷 外汇买卖 USD200 借 外汇买卖 RMB1660 贷 现金 RMB1660 5 外汇活期存款户李某将 10000 元港币转为美元 定期存款 借 活期外汇储蓄存款 HKD10000 贷 外汇买卖 HKD10000 借 外汇买卖 RMB10600 10000 1 06 贷 外汇买卖 RMB10600 借 外汇买卖 USD1270 98 10600 8 34 贷 定期外汇储蓄存款 USD1270 98 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算 一 外汇存款的种类一 外汇存款的种类 1 甲种外汇存款 单位存款 活期起存为 1000 的等值外汇 定期 起存点为 10000 的等值外汇 2 乙种外汇存款 乙种外汇存款是指个人 一般是外国人 存款 定期起存金额为人民币 50 元的等值外汇 活期起 存金额为人民币 20 元的等值外汇 3 丙种外汇存款 境内居民外币存款 起存金额为人民币 150 元的 等值货币 计付外币利息 可以汇往国外并支取 少量外钞 二 外汇存款的核算二 外汇存款的核算 1 开户及存入 开户及存入 填写开户申请书 1 以外币现钞存入的核算 按套汇方法 例 东辛公司持现钞 20 000 港元 要求存入其 外汇活期存款港元现汇户 当天钞买价 HKD 100 103 60