审计常见财务管理问题及防范措施ppt课件.ppt

主导人 俞飞时间 13 30 14 20 审计常见财务管理问题及防范措施 目录 2 3 COSO内部控制框架 1 销售案例 业务流程控制 4 思考 5 最完美的内控失败的案例 一 COSO内部控制框架 二 销售案例 业务员 张三 甲公司 客户B 客户A 二 销售案例 合同 信用审核 客户资料报备 收款 受理销售订单 开具收据 发票 送货 签收 甲公司使用管理系统控制业务流程 二 销售案例 A老板 您5万元的货后天到 不过 还要您提供 资料 否则我们公司就开不了发票的 这么麻烦 反正我是核定征税的 拿了发票也没啥用 到时 你直接送货拿钱就好了 我是分隔线 B老板 上次吃饭时您不是说想要些正规的增值税发票吗 我能从公司托关系搞一些 但得签个虚的合同 咋样 行啊 只要你能开到增值税发票给我 我给你6 手续费 二 销售案例 老板 我又谈成一笔 是B公司 价格高出公司指导价10 这是它的合同 营业执照 税务登记证 我是分隔线 嗯 不错 好好干 客户信息登记表客户名称 B公司联系人 B老板联系方式 地址 B公司营业执照地址开票要求 17 增值税发票付款方式 现金信用额度 万价格体系 送货地址 A公司地址 A公司收货 二 销售案例 这是5万货款 好的 给你3000元手续费 A老板 合作愉快 B老板 这是发票 老板 这是收回的5万元货款 二 销售案例 你有张良计我有过墙梯 二 销售案例 哪里出问题了 三 业务流程控制 一 业务流程概述 业务员开发客户 仓库备货 发货 物流配送 报备客户 经理审核 公司管理人员复核 客服中心接单 客户回款 财务收款 财务开收据 开票 相关费用报销 三 业务流程控制 二 审计常见问题1 客户报备公司要建立客户档案 同时附相关客户资信证照 容易产生的舞弊情况 1 利用虚假客户炒单 2 规避信用管理 3 倒卖增值税发票2 资金收支公司要有完整的资金收支核销体系 尽量规避现金收支 容易产生的舞弊情况 1 挪用资金 2 小金库 三 业务流程控制 3 虚假交易例1 某业务员去客户处开具白条收取现金货款 没有交还公司入账 例2 某业务员开发一客户后 为截取高价 将客户挂在其他现金客户名下 例3 某业务员所属客户被信用锁死 其虚构一客户达到出货目的 例4 某业务员以是经销商代销为由 合并客户销售开具增值税发票 例5 某业务员以要送货至客户的关联加工厂商为由 变更了客户送货地址 例6 某分公司收到货物时纸箱破损 就向总部申请调换新纸箱 破损纸箱则按废品变卖处理 但变卖现金收入没有入账 例7 某分公司租用一间大仓库 将其中一半使用面积外租给其他公司 使用从市场购买的收款收据 收取租金没有入账 三 业务流程控制 3 销售订单受理公司要建立订单登记体系 明确出入库交接制度 规范退换货管理 容易产生的舞弊情况 1 红字调整 2 擅自调价 3 杂项出库例1 某客户退 换某种货物 但系统没有销售该种货物给某客户的记录 例2 某客户退 换某种货物 退 换货价格高于原销售价格 例3 某业务员交客服的客户销售价格 与申请结款期限时的客户价格体系不一致 例4 某仓库管理人员内外勾结 倒卖公司财物 差异以杂项出库调整 例5 某客户下单 由于客服人员交接没有登记签收 该订单重复发货 三 业务流程控制 4 业务费用报销公司要建立实报实销制度 减少特批事项 规范报销流程 容易产生的舞弊情况 1 篡改增大报销金额 2 假冒领导或财务人员签字 3 规避审批权限管理 4 虚报费用例1 某分公司人员报销相关费用 报销开拓费100元 报销时未填报大写金额 领导签批后 其将100元篡改成1000元 例2 某分公司人员支付相关款项时 在单据上摹仿领导笔迹签字 例3 某经理花费了业务费用 按流程应向其主管领导报批 但其怕麻烦 直接安排下级作为经办人填单 他作为审批人审核 例4 某分公司经理伙同业务人员 虚构报销事项 四 思考 运用COSO分析上述销售案例控制环境 要坚持诚信守信的核心价值观 提升人员职业道德操守 营造一种诚信务实 团结尊重 拼搏创新的良好氛围 风险评估 运营风险评估 开拓 议价 合同签订 发货等控制点 财务风险评估 现金收款 增值税管理控制点 舞弊风险评估 控制活动 确保管理层指令得以执行的政策和程序 如员工手册 资金管理规定 信息与沟通 沟通的方向分为自上而下和自下而上 自上而下的沟通要求上级在传达信息时 必须明确告诉下属什么是期望的 什么是可以接受的和什么是不可以接受的 如果某经理这样指导下属 我只要结果 不管你怎么做 只要实现 那么他就无意地传达了错误的信息 自下而上的沟通需要保持沟通渠道的畅通 举报渠道便是一种特殊的沟通途径 在正常渠道不起作用时加以运用 监控 财务经理发现分公司冲红单的单据数据有误 要求其改正 客户投诉表明销售交易存在问题或者产品质量存在问题 四 思考 所有客户原则上要求电汇 支票进行支付 现金也必须由送货司机代收 我从客户A收现金 让客户B帮我电汇或付现 VS 收货地址须B公司提供书面证明 自提货的人员要有B公司开具的授权书 新客户需要经理核实 总部要电话核实 发票必须与销售单据 付款单上的单位名称一致 小Case 让B公司出一个就是啦 反正都是一条绳上的蚂蚱 或者 刻个萝卜章 你能分辨 再不行 把货送到B公司后我让A公司来提或我再转送A公司 B公司有多家终端厂商 很多时候会提出把票开给其关联的终端厂商 别的公司都是这样做的 我们不这样 就会丧失客户的 B公司是存在的 看一次有啥用 再不然 我把客户挂别的客户名义出货 五 最完美的内控失败的案例 2008年9月15日上午10 00 拥有158年历史的美国第四大投资银行 雷曼兄弟公司向法院申请破产保护 消息转瞬间通过电视 广播和网络传遍地球的各个角落 令人匪夷所思的是 在如此明朗的情况下 德国国家发展银行10 10 居然按照外汇掉期协议的交易 通过计算机自动付款系统 向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元 毫无疑问 3亿欧元将是肉包子打狗有去无回 人们不禁要问 短短10分钟里 德国国家发展银行内部到底发生了什么事情 从而导致如此愚蠢的低级错误 十分钟的悲剧 五 最完美的内控失败的案例 首席执行官乌尔里奇 施罗德 我知道今天要按照协议预先的约定转账 至于是否撤销这笔巨额交易 应该让董事会开会讨论决定 董事长保卢斯 我们还没有得到风险评估报告 无法及时做出正确的决策 董事会秘书史里芬 我打电话给国际业务部催要风险评估报告 可那里总是占线 我想还是隔一会儿再打吧 文员施特鲁克 10 03 我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻 马上就跑到希特霍芬的办公室 可是他不在 我就写了张便条放在办公桌上 他回来后会看到的 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬 我让文员上网浏览新闻 一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告 现在我要去休息室喝杯咖啡了 国际业务部副经理伊梅尔曼 忙于其他事情 没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息 国际业务部经理克鲁克 星期五晚上准备带上全家人去听音乐会 我得提前打电话预订门票 信贷部经理莫德尔 我在走廊里碰到了施特鲁克 他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息 但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养 一定不会犯低级错误 因此也没必要提醒他们 结算部自动付款系统操作员曼斯坦因 德尔布吕克让我执行转账操作 我什么也没问就做了 结算部经理德尔布吕克 今天是协议规定的交易日子 我没有接到