现行部分增值税政策讲座PPT课件.ppt

现行部分增值税政策讲座 1 教学重点 增值税现行政策 教学目的 为纳税人讲解增值税现行政策 增强纳税人的增值税业务知识 教学形式和时间 幻灯片 50分钟 内容摘要 增值税暂行条例 固定资产抵扣 一般纳税人认定管理办法等 2 目录 1 增值税暂行条例及实施细则 2 固定资产抵扣政策 3 增值税一般纳税人认定管理办法 4 增值税专用发票使用规定 3 第一讲 增值税暂行条例及实施细则 4 增值税纳税人的概念 增值税的税率 增值税的计算 增值税的免税项目 增值税的纳税业务发生时间 增值税的纳税期限 增值税暂行条例及实施细则 5 具体定义 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 为增值税的纳税人 应当依照本条例缴纳增值税 法律依据 中华人民共和国增值税暂行条例 第一条 增值税纳税人的概念 6 1 将货物交付其他单位或者个人代销 2 销售代销货物 3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 4 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 5 将自产 委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 6 将自产 委托加工或者购进的货物作为投资 提供给其他单位或者个体工商户 7 将自产 委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 8 将自产 委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 关于视同销售货物 7 兼营 强调的是在同一纳税人的经营活动中存在这两类经营项目 但这两类经营项目不是在同一销售行为中发生 即销售货物和应税劳务不是同时发生在同一购买者身上 混合销售 强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合 销售货款及劳务价款市同时从一各购买方取得的 关于混合销售与兼营的区别 8 兼营 纳税原则为 分别核算 分别征税 即对销售货物或应税劳务的销售额 征收增值税 对提供非增值税的服务业务征收营业税 混合销售 纳税原则是按 经营主业 划分 经营主业的认定为年营业额或销售额超过50 只征收一种税 经营主业如纳增值税则混合销售纳增值税 经营主业如纳营业税则混合销售纳营业税 关于混合销售与兼营的区别 9 举例说明 家具店销售家具并送货上门应征收增值税 具体规定 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 为混合销售行为 从事货物的生产 批发或者零售的企业 企业性单位和个体工商户的混合销售行为 视为销售货物 应当缴纳增值税 其他单位和个人的混合销售行为 视为销售非增值税应税劳务 不缴纳增值税 关于混合销售与兼营的特殊规定 10 举例说明 塑钢门经销商销售产品并提供安装 具体规定 纳税人的下列混合销售行为 应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额 并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税 非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税 未分别核算的 由主管税务机关核定其货物的销售额 一 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 二 财政部 国家税务总局规定的其他情形 关于混合销售与兼营的特殊规定 11 举例说明 宾馆附属服装商店 其服务收入与服装销售收入应分别核算 分别征税 具体规定 纳税人兼营非增值税应税项目的 应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额 未分别核算的 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 关于混合销售与兼营的特殊规定 12 增值税的税率 增值税的税率 13 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 增值税的计算 一般纳税人 14 应纳税额 销售额X征收率 增值税的计算 小规模纳税人 15 增值税的免税项目 增值税的免税项目 适用的免税项目 16 增值税的纳税业务发生时间 17 增值税的纳税期限 18 第二讲 固定资产抵扣政策 19 扩大增值税抵扣范围 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 20 财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 21 下列货物继续适用13 的增值税税率 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 22 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 23 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 24 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石料 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产的砖 瓦 石灰 用微生物 微生物代谢产物 动物毒素 人或动物的血液或组织制成的生物制品 自来水 商品混凝土 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 一般纳税人销售自产的下列货物 可选择按照简易办法依照6 征收率计算缴纳增值税 备注 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后 36个月内不得变更 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 25 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的 暂按简易办法依照4 征收率计算缴纳增值税 财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 26 第三讲 增值税一般纳税人资格认定管理办法 27 国家税务总局令第22号 增值税一般纳税人资格认定管理办法 已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过 现予公布 自2010年3月20日起施行 国家税务总局局长 肖捷二 一 年二月十日 增值税一般纳税人资格认定管理办法 28 有固定的生产经营场所 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能够提供准确税务资料 29 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 个体工商户以外的其他个人 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 30 超规模小规模纳税人办理程序 31 填报申请表并提供下列资料 1 税务登记证 副本2 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件3 会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 4 经营场所产权证明或者租赁协议 或者其他可使用场地证明及其复印件5 国家税务总局规定的其他有关资料 当场核对纳税人的申请资料 经核对一致且申请资料齐全 符合填列要求的 当场受理 制作 文书受理回执单 并将有关资料的原件退还纳税人 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的 应当当场告知纳税人需要补正的全部内容 受理纳税人申请以后 根据需要进行实地查验 并制作查验报告 查验报告由纳税人法定代表人 负责人或业主 税务查验人员共同签字 签章 确认 实地查验 应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场 未超过标准以及新开业的纳税人 认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定 并由主管税务机关制作 送达 税务事项通知书 告知纳税人 32 第四讲 增值税专用发票使用规定 33 Subtitle 34 使用专用发票应具备的条件 申请进入防伪税控系统 购买开票专用设备 即金税卡 IC卡 读卡器及其他相关设备 自备通用设备 即计算机 针式打印机 扫描仪及其他相关设备 到税务机关核批 最高开票限额申请表 发票领购薄 将购买的金税卡 IC卡到税务机关进行初始发行 领购纸质专用发票 服务单位安装开票系统 35 专用发票的开具要求 项目齐全 与实际交易相符 字迹清楚 不得压线 错格 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章 按照增值税纳税义务的发生时间开具 不符合要求的专用发票 购买方有权拒收 36 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务 应向购买方开具专用发票 商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品 服装 鞋帽 不包括劳保专用部分 化妆品等消费品不得开具专用发票 增值税小规模纳税人 以下简称小规模纳税人 需要开具专用发票的 可向主管税务机关申请代开 销售免税货物不得开具专用发票 法律 法规及国家税务总局另有规定的除外 增值税专用发票的使用规定 37 经认证 有下列情形之一的 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关退还原件 购买方可要求销售方重新开具专用发票 无法认证 无法认证 是指专用发票所列密文或者明文不能辨认 无法产生认证结果 纳税人识别号认证不符 是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误 纳税人识别号认证不符 专用发票代码 号码认证不符 是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致 代码 号码认证不符 38 经认证 有下列情形之一的 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 税务机关扣留原件 查明原因 分别情况进行处理 不包括纳税人识别号认证专用和发票代码 号码认证不符 39 1 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 如果丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 如果丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证 认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作