税收筹划习题(税法)PPT课件.ppt

2020 3 27 可编辑 1 1 某软件开发企业 一般纳税人 2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额180000元 已开具增值税专用发票 本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为3320元 专用发票通过税务机关的认证 支付运费5000元 取得的国有运输企业开具运费发票上注明运费4000元 保管费600元 押运费400元 该企业上述业务实际负担的增值税为 元 2020 3 27 可编辑 2 应纳税额 180000 17 3320 4000 7 27000 元 实际税负 27000 180000 100 15 实际税负超过3 的部分即征即退 实际应纳税额 180000 3 5400 元 2020 3 27 可编辑 3 某纳税人2009年4月取得增值税专用发票 认证税款30000元 3月份购入的货物4月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失 成本共计5000元 用于集体福利4000元 当月实际可抵扣的进项税为 2020 3 27 可编辑 4 应作进项转出 当月可抵扣的进项税 30000 5000 4000 17 28470 元 提示 目前只有免税农产品和运费实行计算抵扣 成本与购买金额是不一致的 所以先用成本除以 1 扣除率 计算出购买的原价 然后再乘以税率才是转出的进项税额 例如农产品发生非正常损失 进项转出 成本 1 扣除率 扣除率 2020 3 27 可编辑 5 某商贸企业进口原材料一批 关税完税价格为300万元 假设进口关税税率为20 支付国内运输企业的运输费用0 5万元 有货票 本月售出 取得不含税销售额550万元 则本月应纳增值税额为 2020 3 27 可编辑 6 进口关税 300 20 60 万元 进口环节增值税 300 60 17 61 2 万元 本月应纳增值税额 550 17 61 2 0 5 7 32 265 万元 2020 3 27 可编辑 7 某日化企业 地处市区 为增值税一般纳税人 2008年发生如下业务 1 与甲企业 地处县城签订加工合同 为甲企业加工一批化妆品 甲企业提供的原材料成本20万元 加工后开具增值税专用发票 注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元 增值税1 36万元 2020 3 27 可编辑 8 2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计 12 84 万元 代收代缴消费税 20 8 1 30 30 12 万元 甲企业12 1 7 12 84 万元 应纳增值税为1 36元 日化企业 2020 3 27 可编辑 9 2 进口一批化妆品作原材料 支付货价60万元 国外采购代理人佣金3万元 支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前运输费用及保险费共计9万元 支付包装劳务费1万元 关税税率20 支付海关监管区至公司仓库运费2万元 其中运输费用1 5万元 装卸费0 3万元 建设基金0 2万元 取得运费发票 本月生产领用进口化妆品的80 2020 3 27 可编辑 10 2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税 14 万元 向国外代理人支付购货佣金不计入关税完税价格 关税完税价格 60 9 1 70 万元 关税 70 20 14 万元 应纳增值税 70 14 1 30 17 20 4 万元 应纳消费税 70 14 1 30 30 36 万元 本月领用80 在计算消费税时可扣除36 80 28 8 万元 2020 3 27 可编辑 11 3 将护肤护发品和化妆品组成成套化妆品销售 某大型商场一次购买240套 该日化企业开具增值税专用发票 注明金额48万元 其中包括护肤护发品18万元 化妆品30万元 4 销售其他化妆品取得不含税销售额150万元 5 将成本为1 4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用 成本利润率为5 本月取得的相关票据均符合税法规定 并在本月认证抵扣 2020 3 27 可编辑 12 2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税 14 86 万元 应纳消费税 31 23 万元 成套销售应纳增值税 48 17 8 16 万元 成套销售应纳消费税 48 30 14 4 万元 销售其他化妆品应纳增值税 150 17 25 5 万元 销售其他化妆品应纳消费税 150 30 45 万元 2020 3 27 可编辑 13 对外赠送视同销售应纳增值税 1 4 1 5 1 30 17 0 36 万元 应纳消费税 1 4 1 5 1 30 30 0 63 万元 增值税销项税额 1 36 8 16 25 5 0 36 35 38 万元 增值税进项税额 20 4 1 5 0 2 7 20 52 万元 35 38 20 52 14 86 万元 国内销售应纳消费税 14 4 45 0 63 28 8 31 23 万元 2020 3 27 可编辑 14 2009年12月某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条 每条200支 支付买价200万元 支付到达我国海关前的运输费用12万元 保险费用8万元 关税完税价格220万元 假定进口卷烟关税税率为20 则进口卷烟应纳消费税为 万元 2020 3 27 可编辑 15 1 进口卷烟应纳关税 220 20 44 万元 2 进口卷烟消费税计算 定额消费税 8 0 6 4 8 万元 每标准条确定消费税适用比例税率价格 220 44 4 8 1 36 8 52 5 万元 2020 3 27 可编辑 16 每条价格小于70元 所以适用36 的税率 从价应纳消费税 220 44 4 8 1 36 36 151 2 万元 应纳消费税 151 2 4 8 156 万元 2020 3 27 可编辑 17 王某下岗后自谋职业 持再就业优惠证 开办一家影楼 主要从事照相业务 2006年取得如下收入 1 照相取得营业收入140000元 其中包括随同照相一并销售的相册 镜框的收入25000元 2 将一处住房出租给个人居住 承租期间发生维修费用600元 由承租人承担 从租金中抵减 王某实际收取租金7200元 3 出租影楼内的柜台取得租金收入8400元 其中包括水费 电费 卫生费等400元 4 10月 将2002年购买的一处住房出售 取得销售收入150000元 该住房买价110000元 购买时发生相关费用12200元 5 受托代销某品牌胶卷 取得销售收入25000元 合同规定 按销售收入的10 收取手续费 2020 3 27 可编辑 18 根据上述资料回答下列问题 1 王某2006年照相业务应纳营业税 元 照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为 140000 5 7000 元 2 王某2006年出租业务应纳营业税 元 2006年个人按市价出租住房应按3 的税率征收营业税 并且不得扣除支付的任何费用 出租业务应纳营业税 7200 600 3 234出租柜台应纳营业税 8400 5 420出租业务应纳营业税合计 234 420 654元 2020 3 27 可编辑 19 3 王某2006年销售不动产应纳营业税 元 2006年6月1日后 销售的购置不足5年的住房应全额征收营业税销售不动产应纳营业税 150000 5 7500元 2020 3 27 可编辑 20 4 王某2006年合计应纳营业税 元 代销业务应纳营业税 25000 10 5 125 元 对持有 再就业优惠证 人员从事个体经营 除建筑业 娱乐业以及销售不动产 转让土地使用权 广告业 房屋中介 桑拿 按摩 网吧 氧吧外 的 按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际缴纳的营业税 城建税 教育费附加和个人所得税 财税 2005 186号 王某2006年应纳营业税 7000 654 125 7500 8000 7279 元 2020 3 27 可编辑 21 某市一家居民企业为增值税一般纳税人 主要生产销售彩色电视机 假定2008年度有关经营业务如下 1 销售彩电取得不含税收入8600万元 与彩电配比的销售成本5660万元 2 转让技术所有权取得收入700万元 直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元 3 出租设备取得租金收入200万元 接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元 增值税进项税金8 5万元 取得国债利息收入30万元 4 购进原材料共计3000万元 取得增值税专用发票注明进项税额510万元 支付购料运输费用共计230万元 取得运输发票 5 销售费用1650万元 其中广告费1400万元 6 管理费用850万元 其中业务招待费90万元 7 财务费用80万元 其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元 当年金融企业贷款的年利率为5 8 8 计入成本 费用中的实发工资540万元 发生的工会经费15万元 职工福利费82万元 职工教育经费18万元 9 营业外支出300万元 其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元 其他相关资料 上述销售费用 管理费用和财务费用不涉及技术转让费用 取得的相关票据均通过主管税务机关认证 2020 3 27 可编辑 22 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 1 企业2008年应缴纳的增值税 2 企业2008年应缴纳的营业税 3 企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 4 企业2008年实现的会计利润 5 广告费用应调整的应纳税所得额 6 业务招待费应调整的应纳税所得额 7 财务费用应调整的应纳税所得额 8 职工工会经费 职工福利费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 9 公益性捐赠应调整的应纳税所得额 10 企业2008年度企业所得税的应纳税所得额 11 企业2008年度应缴纳的企业所得税 2020 3 27 可编辑 23 答案及解析 1 企业2008年应缴纳的增值税 8600 17 8 5 510 230 7 1462 534 6 927 4 万元 2 企业2008年应缴纳的营业税 租金收入应纳营业税 200 5 10 万元 解析 700万元技术转让收入免征营业税 3 企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 927 4 10 7 3 93 74 万元 4 企业2008年实现的会计利润 8600 700 200 50 8 5 30 5660 100 1650 850 80 300 10 93 74 9588 5 8743 74 844 76 万元 50 8 5的捐赠收入计入收入总额 注意应减除营业税 城建税 教育费附加 2020 3 27 可编辑 24 5 广告费用应调整的应纳税所得额 限额 8600 200 15 1320 万元 应调整应纳税所得额 1400 1320 80 万元 6 业务招待费应调整的应纳税所得额 90 60 54 万元 8600 200 5 44 万元 应调整应纳税所得额 90 44 46 万元 7 财务费用应调整的应纳税所得额 应调整应纳税所得额 40 500 5 8 11 万元 8 职工工会经费 职工福利费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 工会经费限额 540 2 10 8 万元 职工福利费限额 540 14 75 6 万元 职工教育经费限额 540 2 5 13 5 万元 应调整应纳税所得额 15 82 18 10 8 75 6 13 5 115 99 9 15 1 万元 2020 3 27 可编辑 25 9 公益性捐赠应调整的应纳税所得额 150 844 76 12 150 101 37 48 63 万元 10 企业2008年度企业所得税的应纳税所得额 技术转让所得700 100 600万元 其中500万元免税 100万元减半征收 844 76 80 46 11 15 1 48 63 30国债利息 500 免税所得 515 49 万元 11 企业2008年度应缴纳的企业所得税 515 49 100 25 100 25 50 103 87 12 5 116 37 万元 2020 3 27 可编辑 26 国家鼓励的某生产性外商投资企业 2006年4月在我国经济特区依法设立 经营期限为15年 被认定为增值税一般纳税人 适用17 的增值税率 该企业设立的当年盈利 经税务机关批准享受 两免三减半 的税收优惠政策 该特区2006年 2007年适用的企业所得税税率为15 2008年 该企业自行核算主营业务收入为2700万元 其他业务收入200万元 扣除项目金额2820万元 实现利润总额80万元 经注册税务师审核 发现下列情况 1 管理费用 账户列支100万元 其中 业务招待费30万元 新产品技术开发费40万元 支付给母公司的管理费10万元 2 财务费用 账户列支40万元 其中 2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建 当年支付利息12万元 该厂房于9月底竣工结算并交付使用 同期银行贷款年利率为6 3 营业外支出 账户列支50万元 其中 对外捐赠30万元 通过县级政府向贫困地区捐赠20万元 直接向某校捐赠10万元 价值40万元的产品被盗 外购原材料成本占60 获得保险公司赔偿30万元 被环保部门处以罚款10万元 2020 3 27 可编辑 27 4 投资收益 账户贷方发生额45万元 其中 从境内A公司 小型微利企业 分回股息10万元 从境外B公司分回股息30万元 B公司适用企业所得税税率20 国债利息收入5万元 5 实际支付工资总额300万元 其中残疾人员工资50万元 发生职工福利费支出45万元 职工工会经费6万元 职工教育经费7万元 为职工支付商业保险费20万元 6 2008年1月份购进安全生产专用设备 设备投资额20万元 2月份投入使用 该设备按照直线法计提折旧 期限为10年 残值率10 企业将设备购置支出一次性在成本中列支 7 接受某公司捐赠的原材料一批 取得增值税专用发票 注明价款10万元 增值税额1 7万元 该项业务未反映在账务中 8 用自产产品对外投资 产品成本70万元 不含税销售价格100万元 该项业务未反映在账务中 2020 3 27 可编辑 28 1 业务招待费30万元 按发生额的60 计算得出18万元 上限按3000万 0 005 15 万元 允许扣除15万元 调增应纳税所得额 30 15 15 万元 技术开发费加计扣除20万元 母公司管理费10万元不得扣除 财务费用允许扣除竣工结算交付使用后的3个月利息 200万元 0 06 12 3 3 万元 允许扣除的管理费用和财务费用合计 含加计扣除 100 40 15 20 10 12 3 126 万元 2020 3 27 可编辑 29 2 会计核算利润80万元会计需调整 利息支出12万共7个月 其中4个月应资本化 调增会计利润 12 7 4 6 86 万元 营业外支出 损失货物应进项转出 40万元 60 17 4 08 万元 调减会计利润4 08万元 接受捐赠收入11 7万元调增会计利润 自产产品对外投资100万元调增会计利润 成本70万元调减会计利润 合计调增会计利润 30 万元 安全生产设备20万不得一次性摊入成本 允许计提折旧 20万元 10 10 12 10 1 5 万元 调增会计利润 20 1 5 18 5 万元 调整后实际会计利润 80 6 86 4 08 11 7 100 70 18 5 142 98 万元 2020 3 27 可编辑 30 3 营业外支出账面50万元允许扣除的公益性捐赠 142 98万元 12 17 16 万元 实际支出20万元 调增应纳税所得额2 84万元 直接捐赠的10万元 行政罚款10万元不得扣除 调增应纳税所得额20万元 40 60 17 4 08营业外支出应调整所得额合计 20 17 16 10 4 08 10 18 76 万元 2020 3 27 可编辑 31 4 残疾人工资加计扣除50万元 职工福利费调增所得额 45 300 14 3 万元 商业保险20万元调增所得额 合计调减所得额27万元5 会计利润142 98万元 业务招待费调增15万元 技术开发费调减20万元 管理费调增10万元 允许扣除 200万元 6 10 12 3 3 万元 调增应纳税所得额 12 3 9 万元 营业外支出调增18 76万元 投资收益45万调减45万元 工资福利商业保险调减27万元 应纳税所得额 142 98 6 86 4 08 15 20 10 9 18 76 45 27 100 96 万元 2020 3 27 可编辑 32 6 境内所得应纳的企业所得税 100 96 18 2 9 09 万元 抵免安全生产设备的设备投资额 20万元 10 2 万元 国外所得补税 30万元 1 20 25 20 1 88 万元 合计应纳税额 9 09 2 1 88 8 97 万元 2020 3 27 可编辑 33 某大学周教授2009年6月份收入情况如下 1 工资收入3200元 2 学校发上半年奖金3600元 3 担任兼职律师取得收入80000元 将其中40000元通过政府部门捐给受灾地区 4 取得稿酬收入3800元 要求计算周教授6月份应缴纳的个人所得税 2020 3 27 可编辑 34 1 6月份工资薪金应纳税额 3200 3600 2000 15 125 595 元 2 担任兼职律师未考虑捐赠时应纳税所得额 80000 1 20 64000 元 考虑捐赠时的应纳税所得额 64000 64000 30 44800 元 44800 30 2000 11440 元 3 稿酬所得应纳个人所得税 3800 800 20 1 30 420 元 2020 3 27 可编辑 35 李某系某市居民 于2005年2月以50万元购得一临街商铺 同时支付相关税费l万元 购置后一直对外出租 2008年5月 将临街商铺改租为卖 以80万元转让给他人 经相关评估机构评定 房