科技企业优惠政策汇总-鼓励企业技术创新税收优惠政策讲解PPT课件.ppt

鼓励企业技术创新税收优惠政策讲解 初小霞 1 讲课内容 一 现行税制和地税部门管辖的税种二 地税部门所辖税种鼓励企业技术创新的税收优惠 2 第一部分现行税制和地税管辖的税种 1994年税制改革时工商税收 18个 国税 4个 增值税 消费税 外 资 国企业所得税和证券交易印花税 地税 12个 营 企税 个税 房 土 资 土增 印 屠 固投 未开征 2个 筵席税和遗产税 海关征收 2个 进出口关税 船舶吨税 财政征收 4个 农业税 牧业税 农业特产税 耕地占用税 契税 3 1994 2009开征 停征 2000 固定资产投资方向调节税 暂停 2001 车辆购置税 开征 2002 屠宰税 停征 2006 农业税 农业特产税 取消 2007 车船税 合并2个老条例 新出台 城镇土地使用税 修订 2008 企业所得税 合并2个老法 新出台 2009 营业税 修订 4 威海地税现在管辖的税种和收费项目 13个税种 企业所得税 个人所得税 营业税 资源税 城市维护建设税 房产税 印花税 城镇土地使用税 土地增值税 车船税 契税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 暂停 5个收费项目 教育费附加 地方教育附加 文化事业建设费 残疾人就业保障金 工会经费 5 第二部分鼓励企业技术创新的税收优惠 主要涉及4个税种 一 营业税 二 企业所得税 三 城镇土地使用税 四 房产税 6 一 营业税税收优惠政策及相关规定 一 技术转让 技术开发等免征营业税规定 二 科技企业孵化器税收优惠 三 国家大学科技园税收优惠政策 7 一 技术转让 技术开发等免征营业税的规定 对单位和个人 包括外商投资企业 外商投资设立的研究开发中心 外国企业和外籍个人 从事技术转让 技术开发业务和与之相关的技术咨询 技术服务业务取得的收入 免征营业税 财税字 1999 273号 8 1 技术转让 技术开发的判定 技术转让是指 转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为 技术开发是指 开发者接受他人委托 就新技术 新产品 新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为 9 技术咨询是指 就特定技术项目提供可行性论证 技术预测 专题技术调查 分析评价报告等 与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务业务是指 转让方 或受托方 根据技术转让或开发合同的规定 为帮助受让方 或委托方 掌握所转让 或委托开发 的技术 而提供的技术咨询 技术服务业务 且这部分技术咨询 服务的价款与技术转让 或开发 的价款是开在同一张发票上的 10 2 免征营业税的技术转让 开发的营业额 以图纸 资料等为载体提供已有技术或开发成果的 其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用 11 3 免税说明 纳税人的技术转让 技术开发的书面合同应到省级科技主管部门进行认定 认定后的合同及有关证明材料报主管地方税务机关备查 主管地方税务机关不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让 技术开发合同进行检查 对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策 同时追缴其所减免的税款 并按照 中华人民共和国税收征收管理法 的有关规定进行处罚 12 4 向主管地方税务机关备案需报送的资料 1 经认定登记的技术合同 从事技术转让 技术开发业务和与之相关的技术咨询 技术服务 2 开具的从事技术转让 技术开发业务和与之相关的技术咨询 技术服务的发票 无形资产转让 3 科技企业认定证书 工商执照 税务登记证 4 税务机关要求提供的其它资料 13 二 科技企业孵化器税收优惠 1 科技企业孵化器 也称高新技术创业服务中心 以下简称孵化器 是以促进科技成果转化 培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构 自2008年1月1日至2010年12月31日 对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产 土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入 免征营业税 14 2 享受优惠政策的孵化器 应同时符合的条件 1 孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法 经国务院科技行政管理部门认定 并取得国家高新技术创业服务中心资格 2 孵化器应将面向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算 15 3 孵化器内提供给孵化企业使用的场地面积应占孵化器可自主支配场地面积的75 以上 含75 孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的90 以上 含90 16 3 孵化企业 应当同时符合以下条件 1 企业注册地及办公场所必须在孵化器的孵化场地内 2 属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年 3 企业在孵化器内孵化的时间不超过3年 17 4 企业注册资金不超过200万元 5 属迁入企业的 上年营业收入不超过200万元 6 企业租用孵化器内孵化场地面积低于1000平方米 7 企业从事研究 开发 生产的项目或产品应属于科学技术部等部门颁布的 中国高新技术产品目录 范围 且取得的收入应占企业年收入的50 以上 18 4 本通知所称 孵化服务 是指为孵化企业提供的属于营业税 服务业 税目中 代理业 租赁业 和 其他服务业 中的咨询和技术服务范围内的服务 19 三 国家大学科技园税收优惠政策 国家大学科技园 以下简称科技园 是以具有较强科研实力的大学为依托 将大学的综合智力资源优势与其他社会优势资源相组合 为高等学校科技成果转化 高新技术企业孵化 创新创业人才培养 产学研结合提供支撑的平台和服务的机构 自2008年1月1日至2010年12月31日 对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产 土地 免征房产税和城镇土地使用税 对其向孵化企业出租场地 房屋以及提供孵化服务的收入 免征营业税 20 财税 2007 120号文 科技园 应符合3个条件 孵化企业 应符合7个条件 孵化服务 21 二 企业所得税有关优惠政策 一 技术转让所得 二 国家需要重点扶持的高新技术企业 三 研究开发费用加计扣除 四 鼓励软件产业和集成电路产业发展 五 技术先进性服务企业 六 转制科研机构税收优惠 七 创业投资企业抵扣应纳税所得额 八 固定资产 无形资产加速折旧或摊销 九 小型微利企业税收优惠 22 一 技术转让所得 1 基本规定 技术转让所得免征 减征企业所得税 是指一个纳税年度内 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分 免征企业所得税 超过500万元的部分 减半征收企业所得税 企业所得税法实施条例 2 具体规定 国税函 2009 212号 23 2 具体规定 国税函 2009 212号 1 享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件 A 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业 B 技术转让属于财政部 国家税务总局规定的范围 C 境内技术转让经省级以上科技部门认定 D 向境外转让技术经省级以上商务部门认定 E 国务院税务主管部门规定的其他条件 24 2 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业 应单独计算技术转让所得 并合理分摊企业的期间费用 没有单独计算的 不得享受技术转让所得企业所得税优惠 25 3 向主管税务机关备案需报送的资料 1 企业发生境内技术转让 向主管税务机关备案时应报送以下资料 A 技术转让企业所得税减免税备案表 B 技术转让合同 副本 C 省级以上科技部门出具的技术合同登记证明 D 技术转让所得归集 分摊 计算的相关资料 E 实际缴纳相关税费的证明资料 F 主管税务机关要求提供的其他资料 G 实际发生的技术性收入与之相对应的发票复印件 H 主管税务机关要求提供的其他资料 26 2 企业向境外转让技术 向主管税务机关备案时应报送以下资料 A 技术转让企业所得税减免税备案表 B 技术出口合同 副本 C 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 D 技术出口合同数据表 E 技术转让所得归集 分摊 计算的相关资料 F 实际缴纳相关税费的证明资料 G 实际发生的技术性收入与之相对应的发票复印件 H 主管税务机关要求提供的其他资料 27 二 国家需要重点扶持的高新技术企业 1 政策规定 企业所得税法第二十八条规定 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按15 的税率征收企业所得税 28 2 国家重点扶持的高新技术企业条件 见国科发火 2008 172号文 1 在中国境内 不含港 澳 台地区 注册的企业 近三年内通过自主研发 受让 受赠 并购等方式 或通过5年以上的独占许可方式 对其主要产品 服务 的核心技术拥有自主知识产权 2 产品 服务 属于 国家重点支持的高新技术领域 规定的范围 29 3 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30 以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10 以上 4 企业为获得科学技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 产品 服务 而持续进行了研究开发活动 且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求 30 A 最近一年销售收入小于5 000万元的企业 比例不低于6 B 最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业 比例不低于4 C 最近一年销售收入在20 000万元以上的企业 比例不低于3 其中 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60 企业注册成立时间不足三年的 按实际经营年限计算 5 高新技术产品 服务 收入占企业当年总收入的60 以上 6 企业研究开发组织管理水平 科技成果转化能力 自主知识产权数量 销售与总资产成长性等指标符合 高新技术企业认定管理工作指引 另行制定 的要求 国科发火 2008 362号 31 3 向主管税务机关备案需报送的资料 1 国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表 2 省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件 3 企业年度研发费用结构明细表 格式见国税函 2009 203号 4 企业当年度人员结构情况说明 对于企业研发费用及人员结构比例发生变化的 应单独说明 5 税务机关要求报送的其他资料 32 三 研究开发费用加计扣除 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的50 加计扣除 也就是扣150 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊销 33 向主管税务机关备案需报送的资料 1 研发费用加计扣除备案表 2 自主 委托 合作研究开发项目计划书和相应的研究开发费预算复印件 3 企业当年实际发生的研发开发支出明细账复印件 4 自主 委托 合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 职务 是否本企业在职人员 5 自主 委托 合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表 格式见国税发 2008 116号 6 企业总经理办公会或董事会关于自主 委托 合作研究开发项目立项的决议文件复印件 34 7 委托 合作研究开发项目的合同或协议复印件 8 对委托开发的项目 应报加盖受托方公章的该研发项目的费用支出明细账复印件 9 研究开发项目的效用情况说明 研究成果报告等资料 10 省及省以上经信或科技部门相关证明 能够证明该项目属于 国家重点支持的高新技术领域 范围 并达到省内技术和工艺领先 具有推动作用的文件 计划或建议书复印件 11 对于集团公司分摊研发费用的 还应报送集团公司集中开发项目的立项书 协议或合同 研究开发费用预算表 当年实际发生的研究开发费用明细表和分摊表 集团公司集中提取研究开发费用准予税前扣除表 格式见鲁地税发 2009 16号 12 主管地税机关要求报送的其他资料 35 四 鼓励软件产业和集成电路产业发展 1 政策规定 根据财税 2008 1号文规定 1 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产 不作为企业所得税应税收入 不予征收企业所得税 2 我国境内新办软件生产企业经认定后 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 36 3 国家规划布局内的重点软件生产企业 如当年未享受免税优惠的 减按10 的税率征收企业所得税 4 软件生产企业的职工培训费用 可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除 5 企事业单位购进软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可以按照固定资产或无形资产进行核算 经主管税务机关核准 其折旧或摊销年限可以适当缩短 最短可为2年 6 集成电路设计企业视同软件企业 享受上述软件企业的有关企业所得税政策 7 集成电路生产企业的生产性设备 经主管税务机关核准 其折旧年限可以适当缩短 最短可为3年 37 8 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0 25um 微米 的集成电路生产企业 可以减按15 的税率缴纳企业所得税 其中 经营期在15年以上的 从开始获利的年度起 第一年至第五年免征企业所得税 第六年至第十年减半征收企业所得税 9 对生产线宽小于0 8微米 含 集成电路产品的生产企业 经认定后 自获利年度起 第一年和第二年免征企业所得税 第三年至第五年减半征收企业所得税 已经享受自获利年度起企业所得税 两免三减半 政策的企业 不再重复执行本条规定 38 2 向主管税务机关备案需报送的资料 1 其他类型企业减免税备案表 2 省软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记证书复印件 由本企业开发或拥有自主知识产权的还应提供软件著作权登记证书或专利证书复印件 对于提供计算机信息系统集成技术服务的 应提供通过资质等级认证的证书复印件 3 国家规划布局内的重点软件生产企业 如当年未享受免税优惠的 如申请减按10 的税率征收企业所得税的 还应提供国家有关部门的认定文件或证书复印件 4 获利年度说明 39 5 职工花名册及从事软件产品开发和技术服务的技术人员花名册 6 企业开发 生产或经营的软件产品列表 含本企业开发和代理销售的软件产品 及其相应的销售收入明细 对于自产软件收入应单独标注说明 软件技术及产品的研究开发经费支出明细表 7 企业主管税务机关认定企业无恶意欠税或偷税骗税等违法行为的证明材料 8 主管地税机关要求报送的其他资料 40 五 技术先进型服务企业 1 政策规定 财税 2009 63号规定 对经认定的技术先进型服务企业 减按15 的税率征收企业所得税 41 2 向主管税务机关备案需报送的资料 1 其他类型企业减免税备案表 2 经省科技 商务 财政 国地税和发改委等部门联合认定文件复印件 3 企业申请减税当年相关经营情况证明 包括 A 企业本年度技术先进服务业务收入及离岸外包收入明细 并附相关的企业销售 服务合同 合作开发合同 委托开发协议书 销售发票 外汇收入核销证明等资料 B 技术合同认定登记机构认定登记的技术合同复印件 4 主管税务机关要求报送的其他材料 42 六 转制科研机构税收优惠政策 1 政策规定 对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门 单位 所属134个科研机构中转为企业的科研机构 从转制注册之日起5年内免征企业所得税 政策执行到期后 再延长2年期限 43 2 向主管税务机关备案需报送的资料 1 企业提供的优惠申请报告 优惠申请审批表 2 改制相关证明材料 包括 有关部门出具的改制批复 经批准的改制方案 改制企业股权证明等资料 3 转制科研机构以前年度免税收入的使用情况说明及本年度免税收入的使用计划 4 主管税务机关要求报送的其他资料 44 七 创业投资企业抵扣应纳税所得额 1 政策规定 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的 可以按照其投资额的70 在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 当年不足抵扣的 可以在以后纳税年度结转抵扣 45 2 向主管税务机关备案需报送的资料 1 创业投资企业所得税减免税备案表 2 经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 副本 复印件 3 关于创业投资企业投资运作情况的说明 4 中小高新技术企业投资合同或章程 高新技术证书的复印件 实际所投资金验资报告复印件等相关资料 如投资多个企业 应分户报送 5 中小高新技术企业基本情况 包括企业职工人数 年销售 营业额 资产总额等 的说明 6 税务机关要求报送的其他资料 46 八 固定资产 无形资产加速折旧或摊销 含缩短折旧 摊销年限 1 政策规定 1 企业的固定资产由于技术进步等原因 确需加速折旧的 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产 包括 由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产 常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产 47 2 集成电路生产企业的生产性设备 经主管税务机关核准 其折旧年限可以适当缩短 最短可为3年 3 企业事业单位购进软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可以按照固定资产或无形资产进行核算 经主管税务机关核准 其折旧或摊销年限可以适当缩短 最短可为2年 48 2 向主管税务机关备案需报送的资料 1 固定资产 无形资产加速折旧或摊销备案表 2 企业申请加速折旧或摊销情况说明 内容包括 A 需要实行加速折旧的固定资产在整个生产经营过程中的功能 工艺流