税费结算2011新PPT课件.ppt

1 税收政策税费结算 嘉善银鑫税务师事务所2011年1月 2 内容 2010年新税收政策增值税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 土地增值税 个人所得税 企业所得税2010年度规费结算社会保险费结算申报表填表说明 3 2010年新税收政策 增值税 2010年国家颁布的增值税政策主要有55个文件2010年2月8日 国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知 国税函 2010 56号 明确 纳税人采取折扣方式销售货物 销售额和折扣额在同一张发票上的 金额 栏分别注明的 可按折扣后的销售额征收增值税 仅在同一张发票的 备注 栏注明折扣额的 折扣额不得从销售额中减除 4 2010年新税收政策 增值税 5 2010年新税收政策 增值税 6 2010年新税收政策 增值税 2010年2月10日 国家税务总局公布 增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 自2010年3月20日起施行 P 41 7 2010年新税收政策 增值税 2010年4月7日 国家税务总局关于 增值税一般纳税人资格认定管理办法 政策衔接有关问题的通知 国税函 2010 137号 2010年4月7日 国家税务总局发文 关于印发 增值税一般纳税人资格认定管理办法 宣传材料的通知 国税函 2010 138号 2010年4月7日 国家税务总局关于明确 增值税一般纳税人资格认定管理办法 若干条款处理意见的通知 国税函 2010 139号 2010年4月7日 国家税务总局关于印发 增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法 的通知 国税发 2010 40号 8 2010年新税收政策 增值税 2010年4月23日 国家税务总局 关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知 国税函 2010 162号 9 2010年新税收政策 营业税 浙江省财政厅浙江省地方税务局 关于调整娱乐业营业税税率的通知 浙财税政 2010 10号 高尔夫球适用10 税率 其他娱乐业征税项目适用5 税率 10 2010年新税收政策 城市维护建设税和教育费附加 2010年10月18日 国务院 关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知 国发 2010 35号 11 2010年新税收政策 土地增值税 国家税务总局 关于加强土地增值税征管工作的通知 国税发 2010 53号 国家税务总局 关于土地增值税清算有关问题通知 国税函 2010 220号 浙江省地方税务局公告 2010年第2号 关于土地增值税征管若干问题的规定 12 2010年新税收政策 个人所得税 国家税务总局 关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知 国税发 2010 54号 一1 加强财产转让所得征收管理 限售股 股权 住房等 2 加强利息 股息 红利所得征收管理 3 加强规模较大的个人独资企业 合伙企业和个体工商户的生产 经营所得征收管理 4 加强劳务报酬所得征收管理和工资 薪金所得比对管理 5 加强外籍个人取得所得的征收管理 P 31 13 2010年新税收政策 企业所得税 2010年 财政部 国家税务总局按照新企业所得税制度体系的总体要求 继续出台了大量与企业所得税相关的配套政策文件 为新企业所得税法及其实施条例的执行提供了进一步的操作依据 14 2010年新税收政策 企业所得税 国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 P 18一 关于租金收入确认问题二 关于债务重组收入确认问题三 关于股权转让所得确认和计算问题四 关于股息 红利等权益性投资收益收入确认问题五 关于固定资产投入使用后计税基础确定问题六 关于免税收入所对应的费用扣除问题七 企业筹办期间不计算为亏损年度问题八 从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题 15 例 某企业对外出租自用写字楼 不属于投资性房地产 租赁期从2009年6月1日到2011年5月31日 共计24个月 每月租金10000元 对应的折旧每月1800元 租赁协议约定 如果一次性付款 租金共计192000元 企业收到租金时账务处理 借 银行存款192000贷 预收账款192000 以后每月账务处理 借 预收账款8000贷 其他业务收入8000借 其他业务成本1800贷 累计折旧1800 16 税务处理 申报2009年度所得税时 应将会计确认的7个月 2009年6月 12月 房租收入及相关税金调整为24个月 2009年6月 2011年5月 的租金 暂不考虑税金 纳税调整增加 租金收入8000 17 1360002010年纳税调整减少 租金收入8000 12 960002011年纳税调整减少 租金收入8000 5 40000 17 2010年新税收政策 企业所得税 国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 P 18一 关于租金收入确认问题二 关于债务重组收入确认问题 结合老政策新政策P 11 企业发生债务重组 应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现 三 关于股权转让所得确认和计算问题 企业转让股权收入 应于转让协议生效 且完成股权变更手续时 确认收入的实现 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后 为股权转让所得 企业在计算股权转让所得时 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 四 关于股息 红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息 红利等收入 应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期 确定收入的实现 被投资企业将股权 票 溢价所形成的资本公积转为股本的 不作为投资方企业的股息 红利收入 投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 18 2010年新税收政策 企业所得税 国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 一 关于租金收入确认问题二 关于债务重组收入确认问题三 关于股权转让所得确认和计算问题四 关于股息 红利等权益性投资收益收入确认问题五 关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧 待发票取得后进行调整 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行 19 2010年新税收政策 企业所得税 国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 P 18六 关于免税收入所对应的费用扣除问题根据 实施条例 第二十七条 第二十八条的规定 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产 不得扣除或者计算对应的折旧 摊销扣除 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用 除另有规定者外 可以在计算企业应纳税所得额时扣除 20 2010年新税收政策 企业所得税 国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 P 18七 企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度 为开始计算企业损益的年度 企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出 不得计算为当期的亏损 应按照 国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函 2009 98号 第九条规定执行 可以在开始经营之日的当年一次性扣除 八 从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业 包括集团公司总部 创业投资企业等 其从被投资企业所分配的股息 红利以及股权转让收入 可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额 60 0 5 21 2010年新税收政策 企业所得税 有关资产损失的新税务政策国家税务总局公告 2010年第6号 关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 国家税务总局 国税函 2009 772号 关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 22 2010年新税收政策 企业所得税 有关资产损失的新税务政策浙江省国税局关于2010年企业资产损失税前扣除问题解答 23 2010年新税收政策 企业所得税 有关税前扣除的新税务政策国家税务总局公告 2010年第24号 关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 财政部国家税务总局民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知 财税 2010 45号 24 2010年新税收政策 企业所得税 有关税前扣除的新税务政策国家税务总局公告 2010年第20号 关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告 老政策 25 2010年新税收政策 企业所得税 税收优惠新政策国家税务总局 关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 国税函 2010 256号 企业进行税额抵免时 如增值税进项税额允许抵扣 其专用设备投资额不再包括增值税进项税额 如增值税进项税额不允许抵扣 其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额 企业购买专用设备取得普通发票的 其专用设备投资额为普通发票上注明的金额 国家税务总局 关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知 国税函 2010 185号 26 2010年新税收政策 企业所得税 税收优惠新政策国家税务总局 关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 国税函 2010 157号 高新技术企业不能享受15 税率的减半征税 软件生产企业和集成电路生产企业不得叠加享受优惠政策 老高新企业未重新认定 不能享受优惠政策 此外 国税函 2010 157号还明确了四项减半征收所得项目如何适用税率问题和居民企业总分机构的过渡期税率执行问题值得纳税人注意 27 2010年新税收政策 企业所得税 税收优惠新政策 国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 国税函 2010 148号 对企业取得的免税收入 减计收入以及减征 免征所得额项目 不得弥补当期及以前年度应税项目亏损 当期形成亏损的减征 免征所得额项目 也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补 28 2010年新税收政策 企业所得税 例如 某企业2010年实现利润10万元 其中 收入100万元 成本费用90万元 包括技术转让所得20万元 收入50万元 成本费用30万元 假设没有其他纳税调整项目 该企业2010年应纳税所得额计算如下 该企业2010年应纳税所得额为 100 50 90 30 10 万元 而按照旧企业所得税相关规定 该企业应纳税所得为0 相当于用免税收入弥补了当期亏损10万元 而这10万元是免税所得 免税所得不得弥补当期及以前年度应税项目亏损 保证了纳税人充分享受税收优惠 29 2010年新税收政策 企业所得税 税收优惠新政策嘉善县企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 30 2010年新税收政策 企业所得税 有关房地产的新政策国家税务总局 关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知 国税函 2010 201号 国家税务总局公告 2010年第29号 关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告 31 社保费结算 嘉善县人民政府 善政发 2010 48号 关于调整用人单位养老保险费缴费比例和进一步扩大社会保险覆盖面有关工作的通知 2010年4月1日 费款所属期 职工基本养老保险单位缴费比例从原来的15 调整至14 2010年7月1日起 费款所属期 征缴比例由原来的40 调整为45 P 61 32 社保费结算 社会保险费结算申