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出纳员中级管理员职业技能培训培训讲师 蒋敏老师 1 发票 是指一切单位和个人在购销商品 提供劳务或接受劳务 服务以及从事其他经营活动 所提供给对方的收付款的书面证明 是财务收支的法定凭证 是会计核算的原始依据 也是审计机关 税务机关执法检查的重要依据 二 收据与发票相关知识 2 二 收据与发票相关知识 3 二 收据与发票相关知识 普通发票 主要由增值税小规模纳税人使用 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票 普通发票由行业发票和专用发票组成 前者适用于某个行业和经营业务 如商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票等 后者仅适用于某一经营项目 如广告费用结算发票 商品房销售发票等 增值税专用发票是我国实施新税制的产物 是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的 它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证 而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明 是购货方据以抵扣税款的法定凭证 对增值税的计算起着关键性作用 4 普通发票的开具规定 1 在销售商品 提供服务以及从事其他经营活动对外收取款项时 应向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 2 开具发票应当按照规定的时限 顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 并加盖单位财务印章或发票专用章 3 使用计算机开具发票 须经国税机关批准 并使用国税机关统一监制的机外发票 并要求开具后的存根联按顺序号装订成册 4 开具发票单位和个人的税务登记内容发生变化时 应相应办理发票和发票领购簿的变更手续 注销税务登记前 应当缴销发票领购簿和发票 5 所有单位和从事生产 经营的个人 在购买商品 接受服务 以及从事其他经营活动支付款项时 向收款方取得发票 不得要求变更品名和金额 6 对不符合规定的发票 不得作为报销凭证 任何单位和个人有权拒收 7 发票应在有效期内使用 过期应当作废 二 收据与发票相关知识 5 6 7 二 收据与发票相关知识 收款收据一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的非经营活动中收付款项时开具的凭证 如企业职工内部借款归还 各种保证金的收讫等等 发票在性质上具有典型的双重性 它既是合法的的会计 记账 凭证 也是合法的税务凭证 而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付 所以收款收据不作为税务凭证 即不能直接作为抵扣税款或所得税税前扣除的凭证 8 二 收据与发票相关知识 收款收据分为内部收据和外部收据 企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐 如职工借款归还 保证金收讫等 但内部收据不能对外使用 否则不能入帐 其作用相当于 白条 外部收据则根据监制单位的不同 可以分为财政部门监制 部队监制和税务部门监制三种 9 二 收据与发票相关知识 财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据 这种收据往往是联合当地物价部门制定的 具有合法性 可以入帐 如法院的诉讼费收据 有时侯同种类的单位会因为所有制的不同而在收款凭证上有所区别 如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据 而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票 部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据 该收据项下的款项是不涉及税务的 可以依法入帐 10 二 收据与发票相关知识 11 二 收据与发票相关知识 12 涉及发票相关的税收法律规定 法律后果 征收滞纳金 处以税务罚款 税收保全措施 追究刑事责任1 中华人民共和国税收征收管理法 第六十四条纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并处五万元以下的罚款 纳税人不进行纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 第六十九条扣缴义务人应扣未扣 应收而不收税款的 由税务机关向纳税人追缴税款 对扣缴义务人处应扣未扣 应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 二 收据与发票相关知识 13 涉及发票相关的税收法律规定 2 中华人民共和国发票管理办法 第三十八条私自印制 伪造变造 倒买倒卖发票 私自制作发票监制章 发票防伪专用品的 由税务机关依法予以查封 扣押或者销毁 没收非法所得和作案工具 可以并处1万元以上5万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 第三十九条违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收非法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款 二 收据与发票相关知识 14 四川省国家税务局日前已完善了其网站 发票查询 功能 四川国税的普通发票及增值税发票均可通过上网查询验证其信息 为了降低公司纳税风险 提高对省国税普通发票的辨识能力 现财务中心统一要求财务人员在对省