第6章--账户的分类PPT课件.ppt

授课人 胡宝珠 第六章账户的分类 1 本章内容 第一节会计账户分类的意义第二节会计账户按经济内容分类第三节会计账户按用途和结构分类 2 学习目标本章主要介绍账户按经济内容分类以及按用途和结构的分类 通过学习 使学生能够较熟练地掌握一些主要会计账户的核算内容 用途和结构 重点难点1 账户按经济内容划分的各类账户 2 账户按用途和结构分类中的调整账户 计价对比账户 3 一 为什么进行账户分类 账户分类的目的 二 账户分类的标志三 账户分类的作用 第一节账户分类的意义 4 一 为什么要进行账户的分类每一个账户只能记录企业经济活动的某一方面 不可能对企业的全部经济业务加以记录 而企业的经济活动作为一个整体 是需要一个相互联系的账户体系加以反映的 账户分类就是研究这个账户体系中各账户之间存在的共性 寻求其规律 探明每一账户在账户体系中的地位和作用 以便加深对账户的认识 更好地运用账户对企业的经济业务进行反映 5 现代管理理论也认为 分类是一种基本的管理 科学地进行账户的分类有助于科学地进行管理 按不同的标准对账户分类 可以从不同的角度认识账户 并把全部账户划分为各种类别 其分类标准一般有按会计要素分类 按用途和结构分类 按提供指标的详细程度分类等等 6 二 账户分类的标志 1 按账户反映的经济内容分类 2 按账户的用途和结构分类 3 按账户与会计报表的关系分类 7 三 账户分类的作用 一 便于设置完整的账户体系 全面反映企业经营活动和资金运动情况1 不同类型的账户包括哪些具体账户2 它们反映的具体内容是什么3 这些账户的发生额和余额能够提供什么样的核算资料 二 便于设计会计帐簿的格式 8 9 10 三 便于编制会计报表 11 12 13 一 账户按经济内容分类的意义账户的经济内容 是指账户所反映的会计对象的具体内容 明确账户的经济内容 为明确账户的用途和结构打下一个良好的基础 能够正确掌握会计账户和相应会计报表之间的关系 可以更好地运用借贷记账法 确切地了解每类和每个账户具体应该核算和监督的内容 第二节账户按经济内容分类 14 二 账户按经济内容的分类 15 账户按经济内容分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 16 账户的用途 账户的结构 是指设置和运用账户的目的是什么 通过账户记录能提供什么核算指标 例如 固定资产 账户是为了反映相应的实物资产 是指在账户中如何记录经济业务 即借方记什么 贷方记什么 余额在哪一方 以取得必要的核算指标 第三节账户按用途和结构分类 17 18 基本账户 任何会计主体都必须设置的账户 一 盘存账户 用来核算和监督各项可以进行实物盘点的财产物资和货币资金 包括库存有价证券 的增减变动及实有数的账户 属于盘存类的账户有 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产等 用途 19 盘存账户期初余额 财产物资 货币资金的期初结存数发生额 财产物资 发生额 财产物资 货币资金的增加数货币资金的减少数期末余额 财产物资 货币资金的期末结存数 结构 20 21 投资收益账户期初余额 期初所有者权益余额发生额 本期所有者权益减少数发生额 本期所有者权益增加数期末余额 期末所有者权益余额 核算和监督投资者投资的增减变化及实有额的账户 如实收资本 资本公积 盈余公积等 二 投资权益账户 用途 结构 22 23 用来核算和监督企业与其他单位和个人之间往来账款结算业务的账户 一 债权结算账户 资产结算账户 用来核算和监督企业债权的增减变动和实有数的账户 如应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款等 三 结算账户 用途 24 债权结算账户 期初余额 债权的期初实有数 发生额 债权的增加额 发生额 债权的减少额 期末余额 债权的期末实有数 结构 25 26 债务结算账户期初余额 债务的期初实有数发生额 债务的减少额发生额 债务的增加额期末余额 债务的期末实有数 二 债务结算账户 负债结算账户 用来核算和监督本企业债务的增减变动和实有数额的账户 有应付账款 其他应付款 应交税费 应付股利 短期借款 长期借款 应付债券 应付票据 其他应付款 应付职工薪酬等 用途 结构 27 28 三 债权债务结算账户 资产负债结算账户 用来核算和监督本企业与其他单位或个人以及企业内部各单位相互往来结算业务的账户 用途 29 期初 债务 债权债务结算账户 本期债务增加 本期债务减少 期末 尚未偿还的债务 期初 债权 本期债权减少 本期债权增加 期末 尚未收回债权 结构 30 31 2007年4月初 企业其他应收款的余额为3000元 其他应付款的余额为5000元 本月发生如下经济业务 例1 4月5日 企业将多余的材料出售给淮海公司 材料价款4000尚未收到 借 其他应收款4000贷 其他业务收入4000例2 4月20日 收到淮海公司1000元材料欠款存入银行 其余3000元仍未收到 借 银行存款1000贷 其他应收款1000例3 4月25日 企业用银行存款将偿付了前欠的5000元其他应付款5000元 借 其他应付款5000贷 银行存款5000例4 4月30日 企业按全部职工工资总额250000元的2 提取工会经费5000元 借 管理费用5000贷 其他应付款5000 32 其他应收款 3000 4000 1000 6000 其他应付款 5000 5000 5000 5000 其他往来账户 2000 4000 1000 5000 5000 1000 33 34 用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用 并按权责发生制原则将这些费用摊配于各个相应的会计期间的账户 四 跨期摊配账户 35 36 跨期摊配账户 本期支付而尚未摊销的费用 本期应摊销的费用数额 期末 已支出而尚未摊销的费用 期末 已计入费用尚未支付数 期初 前期已支出而尚未摊销的费用 期初 前期已计入费用而尚未支付数 待摊费用 预提费用 本期应计入费用而尚未支付 本期支付已计提的费用数额 37 例一 假定某工业企业4月份通过银行预付第2季度保险费12600元 其中基本生产车间6900元 辅助生产车间1800元 企业行政管理部门2700元 专设的销售机构1200元 支付时 借 待摊费用 预付保险费12600贷 银行存款126004月份末摊销费用时 借 制造费用 保险费2900管理费用 保险费900营业费用 保险费400贷 待摊费用 待摊保险费4200 待摊费用 12600 4200 8400 38 例二 假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用 采用按年度的计划修理费用分月平均预提 年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法 该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元 每月平均预提2200元 该车间实际支付的修理费用为 4月份13000元 费用均用支票支付 1 3月份 每月末预提修理费用时 借 制造费用 修理费2200贷 预提费用 预提修理费用22004月份支付修理费用时 借 预提费用 预提修理费用13000贷 银行存款130004月末预提修理费用时 借 制造费用 修理费2200贷 预提费用 预提修理费用2200此时 4月末预提费用账面是借方余额4200 元 预提费用 2200 2200 2200 13000 2200 4200 39 跨期摊配账户 12600 4200 13000 2200 2200 2200 2200 12600 40 41 用来调整其他有关账户账面余额而设置的账户 记录反映原始数字的账户 称谓被调整账户 记录反映对原始数字进行调整的账户 称为调整账户 一 备抵账户 抵减账户 用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户 如 累计折旧 账户 它是 固定资产 账户的备抵调整账户 被调整账户的余额 备抵账户的余额 被调整账户实际余额 调整账户 用来调整被调整账户余额 以便取得新的核算数据的账户 五 调整账户 用途 42 被调整账户 固定资产 应收账款 本年利润 调整账户 累计折旧 坏帐准备 利润分配 调整后新指标 固定资产净值应收账款净值未分配利润 43 44 未分配利润 应收账款 坏帐准备 余额 100 余额 10 400 本年利润 利润分配 余 900 余 500 调整后新指标 90 应收账款净值 45 46 二 附加账户用以增加被调整账户的余额 以求得被调整账户的实际余额 其特点是调整账户和被调整账户的期末余额方向是一致的 被调整账户的余额 附加账户的余额 被调整账户实际余额附加账户的内容结构 通过 应付债券 债券溢价 与 应付债券 债券面值 账户来说明 用途 47 结构 借方应付债券 债券面值贷方 借方应付债券 债券溢价贷方 余额 发行在外的债券总面值 余额 发行在外的债券溢价余额 发行在外的债券的实际负债额 发行在外的债券总面值 债券溢价 48 三 备抵附加账户用来抵减或增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户 当此类账户的余额与被调整账户的余额在相反方向时 调整方式与备抵账户相同 当此类账户的余额与被调整账户的余额在相同方向时 调整方式与附加账户相同 其特点是兼有备抵账户和附加账户的作用 如 材料成本差异 商品进销差价 等账户 用途 49 备抵附加账户内容结构 例 原材料 与 材料成本差异 账户 50 51 52 物资采购 甲10600 10000 结转借差 超支 原材料 计划价 3000 500 借转贷差 节约 余 100 材料成本差异 余 13000 600 500 计划价结转 例如 某企业甲材料计划价1000元 吨 乙材料计划价600元 吨 现购入甲10吨 实际1060元 吨 价款10600元 购入乙5吨 实际500元 吨 价款2500元 期末甲乙材料验收入库 按计划价结转成本 乙2500 10000 600 3000 备抵附加账户 实际价 计划价 53 54 用来汇集和分配生产经营过程中某个阶段发生的某种间接费用 借以核算 监督有关间接费用计划执行情况 以及间接费用分配的情况的账户 如 制造费用 借集合分配账户贷 成本账户 用来进行成本计算的账户 六 集合分配账户 用途 结构 归集经营过程中某种费用的发生额 分配到有关受益对象负担的费用 55 56 57 用来核算和监督经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用 并确定各成本计算对象实际成本的账户 如 生产成本 物资采购 在建工程 在途物资 等 七 成本计算账户 用途 58 借成本计算账户贷期初余额 未完成某一阶段成本计算对象的成本发生额 归集经营过程某一发生额 结转完成某一阶段阶段发生的全部费用成本计算对象的实际成本期末余额 未完成某一阶段成本计算对象的成本 结构 59 60 材料采购 61 八 计价对比账户 用来核算经营过程中某一阶段某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比 借以确定其业务成果的账户 属于计价对比账户的有 材料采购 账户 固定资产清理 等 用途 62 结构 63 64 65 损益计算账户 用来进行损益计算的账户九 收入计算账户 用来核算和监督企业在一定时期 月 季或年 内所取得的各种收入和收益的账户 属于收入计算账户的有 主营业务收人 其他业务收入 投资收益 营业外收入 等账户 用途 66 结构 67 68 十 费用计算账户用来核算和监督企业在一定时期 月 季或年 内所发生的应计入当期损益的各项费用 成本和支出的账户 属于费用计算账户的有 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 其他业务支出 管理费用 营业外支出 所得税费用 等账户 用途 69 结构 费用计算账户 70 包含账户 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用和所得税费用等 71 用来核算和监督企业在一定时期 月 季或年 内全部经营活动的最终成果即利润或亏损的账户 如 本年利润 账户 借本年利润贷期初余额 年度内累计亏损期初余额 年度内累计利润发生额 转入的各项支出发生额 转入的各项收入期末余额 年度内净亏损期末余额 年度内净