第七章-会计帐簿PPT课件.ppt

第七章会计账簿 账簿的意义和种类账簿的设置与登记对账与结账账簿记账规则 1 教学目的与教学要求 本章阐述各种账薄的设置和登记 学习本章 要求理解设置和登记账薄对于系统地提供经济信息 加强经济管理的作用 熟悉日记账 总分类账 明细分类账的内容 格式 登记依据和登记方法 掌握登记账薄的各种规则 包括错账更正的规则 通过本章的学习 要能较熟练地登记账薄 利用账薄 2 教学重点1 账簿的种类2 日记账和分类账的设置和登记3 更正错账的方法 3 教学内容 第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置与登记第三节对账与结账第四节账簿记账规则作业题案例题 4 第一节账簿的意义和种类 一 帐簿概念 按照会计科目开设帐户 由专门格式的账页构成 用来序时和分类登记经济业务的簿籍 二 意义 1 账簿可以为企业的经济管理提供系统 完整的会计信息 2 账簿可以为定期编制会计报表 提供数据资料 3 账簿是考核企业经营成果 加强经济管理 分析经济活动情况的重要依据 5 账簿的分类 6 第二节账簿的设置与登记 一 日记账的设置与登记 一 普通日记账 分录簿 二 特种日记账 1 现金日记账格式 收入 付出 结存三栏式登记依据 现金收付 款凭证 银行存款付款凭证登记人员 出纳人员登记要求 逐日逐笔登记 日清月结 7 2 银行存款日记账格式 收入 付出 结存三栏式登记依据 银行存款收款凭证登记人员 出纳人员登记要求 逐日逐笔登记 月末同银行对帐单核对二 分类账的设置与登记 一 总账 设置依据 一级科目登记依据 记帐凭证 汇总记帐凭证 科目汇总表格式 借贷余三栏式 8 二 明细账设置依据 二级科目或明细科目登记依据 原始凭证或原始凭证汇总 记帐凭证格式各自的适用范围1 三栏式结算类 资金类帐户2 数量金额式财产物资类帐户3 多栏式成本计算类 费用类 9 第三节对账与结帐 一 对账 1概念 对账簿记录进行核对的工作 10 二 结帐1 概念 定期对账簿记录进行的结束工作 2 结帐工作的主要内容 1 将全部的经济业务登记入帐 2 结记各个帐户的本期发生额和期末余额 3 用划线的方法将期末的余额结转为下期期初余额3 结帐工作进行的时间 月末 年末4 结帐的操作方法 划红线月结 单红线年结 双红线 11 第四节记账规则 一 账簿的启用规则启用新账 封面内容账簿交接二 登记的一般规则更正错账的方法 12 一 划线更正法 适用范围 帐簿记录中数字或文字错误 操作方法 将8700误记为7800更正 8700 7800 陶郎 13 二 红字更正法 适用范围及操作1 记帐凭证应借 应贷科目例某车间生产A产品领用原材料3000元 借 制造费用3000贷 材料物资3000更正 借 制造费用3000贷 材料物资3000借 生产成本3000贷 材料物资3000 14 2 实填金额大于应填金额例 用银行存款偿还前欠货款4500元借 应付帐款5400贷 银行存款5400更正 借 应付帐款900贷 银行存款900 15 三 补充登记法适用范围 实填金额小于应填金额操作 例 购买办公用品500元 用现金支付借 管理费用50贷 现金50更正 借 管理费用450贷 现金450 16 练习题 一 单项选择题 1 从银行提取现金时 登记现金日记账的依据是 1 现金收款凭证 2 现金付款凭证 3 银行存款收款凭证 4 银行存款付款凭证2 活页式和卡片式账簿主要适用于 1 特种日记账 2 普通日记账 3 总分类账 4 明细分类账 17 3 日记帐和总帐外表形式一般采用 1 卡片式 2 订本式 3 三栏式 4 数量金额式4 生产成本明细帐应该采用 1 三栏式 2 多栏式 3 数量金额式 4 任意格式5 现金和银行存款日记账 根据有关凭证 1 逐日汇总登记 2 定期汇总登记 3 逐日逐笔登记 4 一次汇总登记 18 6 固定资产明细账一般采用 形式 1 订本式账簿 2 卡片式账簿 3 活页式账簿 4 多栏式明细分类账簿7 如记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错 但所记金额大于应记金额 并据以登记入帐 对此应采用 更正 1 划线更正法 2 补充登记法 3 红字更正法 4 编制相反分录冲减 19 二 多项选择题1 账簿按用途分类可以分为 1 序时账簿 2 订本式账簿 3 分类账簿 4 备查账簿 5 活页式账簿2 任何会计主体必须设置的账簿有 1 现金日记账 2 银行存款日记账 3 总分类账 4 备查账 5 明细分类账3 明细分类账可以根据 登记 1 原始凭证 2 记账凭证 3 科目汇总表 4 汇总记账凭证 5 经济合同 20 4 数量金额式明细分类账的账页格式适用于 1 产成品 明细账 2 制造费用 明细账 3 应付账款 明细账 4 原材料 明细账 5 生产成本 明细账5 银行存款日记账的登记依据是 1 银行存款收款凭证 2 银行存款付款凭证 3 部分现金收款凭证 4 部分现金付款凭证 5 银行存款收付款的原始凭证 21 三 判断题1 现金和银行存款日记账必须采用订本式账簿 2 多栏式明细账 一般适用于债权 债务结算户的明细分类账 3 备查账簿是对某些在日记账和分类账中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的帐簿 因此 各单位必须设置 22 4 各种明细账的登记依据 既可以是原始凭证 又可以是记账凭证 5 新的会计年度开始 必须更换全部帐簿 不得只更换总账和现金日记账 银行存款日记账 6 通常由出纳人员根据收 付款凭证进行现金收付 然后将收付款后的现金收款凭证和现金付款凭证交给会计人员 由会计人员登记三栏式现金日记账 23 会计案例 大通股份公司2000年度结账后 利润表已编制 尚未公布 发现原记录有误 须予更正的事项如下 1 房屋折旧少提7000元 2 误将购建固定资产的运杂费和安装费14400元作为收益性支出 列入当期损益