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第七章账簿 第一节概述 一 账簿的意义及作用 账簿的定义 账簿是由一定格式 相互联系的账页组成 是以会计凭证为依据 用以序时地 分类地 全面地 系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍 1 合理设置账簿的意义 记载 储存会计信息 2 分类 汇总会计信息 账簿由不同的相互关联的账户所构成 校正 检查会计信息 账簿记录是会计凭证信息的进一步整理 编制会计报表 输出会计信息 2 二 账簿的分类 一 账簿按其用途分类 分类账簿 分类登记 分总账和明细账序时账簿 即日记账 逐日逐笔辅助账簿 备查账 订本式账 总账 日记账 二 账簿按其外表形式分 活页式账卡片式账 3 第二节账簿的设置和登记 一 账簿的基本结构 一 封面 二 扉页 账簿启用表及交接表 账户目录 账页 4 二 账簿登记的规则 准确完整 注明记账符号 3 书写留空 4 书写规范 5 不得跳页缺号 6 摘要 栏的文字应简单扼要 金额栏的数字要填写清楚 易于辩认 7 各账页在一张账页记满时 应当结出本页合计数及余额 写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 过次页 和 承前页 字样 5 例 过次承前 银行存款日记账1 借或贷 6 例 银行存款日记账2 借或贷 7 设置 主要有现金日记账和银行存款日记账登账依据 一般按记账凭证逐日逐笔登记 一 序时账簿的设置和登记 特种日记账 三 帐簿的登记方法 8 1 现金日记账的设置和登记 格式 三栏式 多栏式 现金收入日记账现金支出日记账 登账依据 现金收入日记账现金支出日记账现金日记账 现金收入凭证 部分银行存款付款凭证 现金付款凭证 现金收款凭证 现金付款凭证和部分银行存款付款凭证 9 2 银行存款日记账的设置和登记 格式 类似现金日记账 不同点是多了 结算凭证 一栏 登账依据 银行存款收入日记账银行存款支出日记账银行存款日记账 银行存款收款凭证 部分现金付款凭证 银行存款付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 部分现金付款凭证 10 训练 基础会计技能训练 专项训练六 11 二 总分类账的登记 外表形式 订本式账 基本格式 设置 所有单位都要设置 开设时应预先留足账页 按一级会计科目开设 登记依据 多种 三栏式 金额栏 多栏式 记账凭证记账凭证汇总表汇总记账凭证 因不同的账务处理程序而异 12 三 明细分类账的登记 格式 设置 除现金 银行存款外 其他明细账可根据需要来设 登记依据 记账凭证 原始凭证 或原始凭证汇总表 数量金额栏式 实物数量与货币金额多栏式 多种形式 只要求反映金额 横线登记式 只要求反映金额 外表形式 活页式或卡片式 三栏式 只要求反映金额 13 训练 基础会计技能训练 专项训练七 14 三 更改错账的方法 划线更正法 在结账以前 如果发现账簿记录中数字或文字错误 但记账凭证正确 可用划线更正法进行改正 例1 借制造费用贷50000500 00 王红 15 文字错误只划掉错误的文字 数字错误则必须将整个数字划掉 例2 将 制造费用 写成了制造成本 更正方法为 制造成本 费用 16 红字更正法 第一种情况 1 记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错 并已过账 更正方法 1 用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证 并过账 2 用蓝字填制一张正确的凭证并过账 17 例1 用银行存款支付办公费用8000元 会计记为 借 管理费用8000贷 库存现金8000 更正 借 管理费用8000贷 库存现金8000 冲销 错误分录 借 管理费用8000贷 银行存款8000 更正 错误记录 过账 过账 18 上列会计分录过账后 有关账户中的记录就如下所示 库存现金 管理费用 银行存款 8000 8000 8000 8000 8000 8000 原记 冲销 更正 账的更正 19 第二种错误 所记金额 应记金额 则将差额用红字填制凭证并过账 更正 借 管理费用3600贷 银行存款3600 冲销 多记数 过账 例2 用银行存款支付管理费用1500元 记账凭证中将1500元写为5100元 并已入账 20 上列会计分录过账后 如下所示 银行存款 5100 5100 原记 3600 3600 冲销 管理费用 账的更正 21 三 补充登记法 1 适用范围 所记金额 应记金额2 更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证 并过账 例 从银行提取现金5100元 记账凭证中将5100元写为1500元 并已过账 更正借 库存现金3600贷 银行存款3600 补记 少记金额 过账 22 上列会计分录过账后 如下所示 银行存款 1500 1500 原记 3600 3600 冲销 库存现金 账的更正 23 练习错账的更正 资料 某企业将账簿记录与记账凭证进行核对时 发现下列经济业务的账簿记录有误 要求判断错帐类型 选择更改方法 1 以现金600元 支付企业管理部门日常零星开支 原记账凭证的会计分录为 借 财务费用600贷 库存现金6002 结转本月实际完工产品的生产成本49000元 原记账凭证的会计分录为 借 库存商品94000贷 生产成本94000 24 3 收到购货单位偿还上月所欠货款7600元 原记账凭证的会计分录为 借 银行存款6700贷 应收账款67004 从银行提取现金3400元 原记账凭证的会计分录为 借 库存现金3400贷 银行存款3400登 银行存款 账时 误记为借方金额3400元 5 以现金支付采购人员预借的差旅费2000元 原记账凭证的会计分录为 借 其他应付款2000贷 库存现金2000 25 训练 基础会计技能训练 专项训练十 26 一 对账 对账是在会计期末将账簿记录进行的核对工作 一 对账的内容和方法 账证核对 日常中应进行 期末抽查 账账核对 账实核对 第三节结账和对账 27 总账的试算平衡 总账与其所属明细账的的试算平衡 现金 银行日记账的本期发生额及余额与相对应的总账发生额及余额相等 会计财产物资明细账的结存数 应与物资保管部门保管账的有关结存数核对相符 账账核对 28 试算平衡表的编制方法 1 根据总分类账编制 总分类账户本期发生额及期末余额试算表 2 根据明细分类账编制 明细分类账户发生额及余额明细表 结论 如果试算平衡 说明会计记录基本正确 但有一些错误用此方法不能检查出来 29 账实核对 现金日记账的余额与实际库存现金核对相符 银行日记账应与银行对账单核对相符 各种应收应付款的明细账的余额 应与有关债权人 债务人核对相符 各种税金 预算交款账户的余额 应与监交机关核对相符 财产物资明细账的结存数 应与清查盘点的实存数核对相符 30 二 结账 结账是将账簿记录定期结算清楚的一项工作 在一定时期结束时 如月末 季末或年末 为了编制会计报表 需要结账 一 结账的内容 1 结清各种损益类账户 据以计算确定本期利润 2 结清各资产 负债和所有者权益账户 分别结出本期发生额合计和余额 31 二 结账的程序 1 将本期发生的经济业务全部登记入账 并保证其正确性 2 根据权责发生制的要求 调整有关账项 合理确定本期应计的收入和费用 3 将损益类账户结转至 本年利润 结平所有损益类账户 4 结算出资产 负债和所有者权益账户的本期发生额合计及期末余额 32 总分类账 会计科目 库