第9章-个人所得税法PPT课件.ppt

第九章个人所得税法 1 可编辑 本章重难点 本章重点 个人所得税征税对象的范围 纳税人身份判定 纳税人义务的确定 应税所得项目 税率 不同税目的费用扣除标准 应纳税额计算 减免税优惠 境外所得税额扣除 应税办法 本章难点 个人所得税纳税人义务的确定 计税依据的确定方法 费用扣除有关 次 的规定 应纳税优惠 境外所得税额确定 应纳税额计算中一些特殊问题 第一节个人所得税概述 一 定义 对个人的各项纯所得征税的税种 二 特点1 分类征收2 累进税率和比例税率并用3 费用减除额宽4 计算简单5 采取课源制和申报制两种征收方法 个人所得税 可编辑 第二节纳税人 一 标准 时间 住所二 分类1 居民 住所 境内家族 经济利益所在地无限时间 1 1 12 31临时离境内不扣减境内外2 非居民无住所或时间不到1年有限境内收入3 个人独资和合伙企业居民 可编辑 其他国家或地区的时间标准俄罗斯 183天香港 地域管辖权 无居民身份的问题 英国 在纳税年度 4月6日到下年4月5日 满足下列条件之一 1 回到英国其长久住所 或打算在英国住3年以上 2 该年内在英国逗留6个月以上 3 受雇在英国工作且预期要住至少2年 4 连续4个年份访问英国 每一纳税年度访问期平均达到90天或更多 可编辑 美国 同时符合以下2个条件 1 个人在美国停留的时间不小于31天 2 个人于当年年份在美国停留的天数 前1年停留天数 3 前2年停留天数 6 183印度1 某一纳税年度在印度停留182天以上者 2 该年度在印度至少停留了60天而在以前4个年度中在印度停留了365天或365天以上的人 可编辑 澳大利亚1 在澳大利亚有长期居所 2 在纳税年度内连续或累计在澳大利亚停留半年以上 3 意大利1 在意大利有居民户口登记 2 在意大利有经济利益中心 3 一年中在意大利停留达183天 4 居住在国外 但为意大利国家机构和公营单位服务 可编辑 第三节应税所得 一 工资 薪金所得与劳务报酬的区别 一 性质 非独立 可编辑 二 内容 三 特殊规定不属于工资 薪金的内容 可编辑 二 个体工商户的生产经营所得 一 生产经营 二 独立劳动注意 非生产经营所得单独计征 可编辑 三 对企事业承包承租所得四 劳务报酬所得与工资区别 一 性质独立所得 二 内容五 稿酬所得 六 特许权使用费得七 利息股息红利得八 财产租赁所得 个人所得税 可编辑 九 财产转让所得股票转让 免征出售5年以上自有住房 免征十 偶然所得十一 其他所得 可编辑 第四节税率 一 工资 5 45 9级超额累进税率 可编辑 可编辑 二 个体 承包承租 个独 合伙5 35 超额累进税率 可编辑 三 稿酬14 20 1 30 四 劳务报酬 20 30 40 3级超额累进税率 可编辑 五 其他20 可编辑 国外个税税率一览表 可编辑 英国个人所得税率 股息税税率 按10 32 5 累进 储蓄所得税率按10 20 40 累进 可编辑 美国个人所得税率 未婚单身申报 2006年 可编辑 荷兰个人所得税率与社会保障税率合计 可编辑 巴西个人所得税率 可编辑 泰国个人所得税率 可编辑 香港个人所得税率 可编辑 韩国个人所得税率 2003 可编辑 第五节应纳税所得额及应纳税额的计算 应纳税所得额 收入总额 成本费用 收入总额 定额 定率 实耗或零扣除 可编辑 一 一般扣除 例1 某经理为中国公民 2007年每月取得工资收入5000元 计算该经理全年应纳的个人所得税 解 1 每月应纳税额 5000 1600 15 125 385元2 全年应纳税额 385 12 4620元3 假定该经理属来华的外籍公民 其全年应纳税额 5000 4800 10 25 12 900元 个人所得税 可编辑 可编辑 可编辑 可编辑 二 附加费用扣除三 次的确认四 其他公益救济性捐赠在应纳税所得额 不是收入总额 的30 以内部分允许扣除 可编辑 纳税人取得全年一次性奖金 单独作为一个月工资 薪金所得计算纳税1 当月内取得的全年一次性奖金 除以12个月 按其商数确定适用税率和速算扣除数 2 适用公式A 如果雇员当月工资薪金所得高于 或等于 税法规定的费用扣除额的应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 速算扣除数 五 特殊计算 可编辑 纳税人A每月工资2000 年终奖24000 应纳税额如下 24000 12 2000应纳税额 24000 10 25 2375纳税人B每月工资2000 年终奖24001应纳税额如下 24001 12 2000 08应纳税额 24001 15 125 3475 15 可编辑 B如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的 应纳税额 雇员当月取得全年一次性奖金 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率 速算扣除数纳税人以C每月工资1000 年终奖24000应纳税额如下 24000 2000 1000 12 1917应纳税额 24000 2000 1000 10 25 2275 可编辑 3 在一个纳税年度内 对每一个纳税人 该计税办法只允许采用一次 4 实行年薪制和绩效工资的单位 比照执行 5 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金 如半年奖 季度奖 加班奖 先进奖 考勤奖等 一律与当月工资 薪金收入合并 按税法规定缴纳个人所得税 可编辑 第六节税收优惠 一 免税项目 二 减征项目 三 暂免征税项目 可编辑 第七节境外税收扣除 境内 境外收入分别计算 不得合并计算境内收入 分项计算境外收入 分国分项限额扣除法 可编辑 计算步骤 1 境外已纳税款T22 计算税收扣除限额 分国逐项按中国税法计算 确定T13 税务处理 1 T1 T2 中国补征税款T1 T2 2 T1 T2 不征 超限额部分T2 T1 在5年内扣除限额的余额中扣减 可编辑 第八节纳税申报 一 自行申报1 涵义2 范围3 缴款期限 次月7日 次月7日预缴 年度终3个月内汇算二 代扣代缴1 涵义2 范围3 责任4 缴款期次月7日 可编辑 改革趋势征收模式 综合 混合应税项目 扩大征税范围 反例举法税率 减少级数 降低档次费用扣除 考虑个人 家庭生计 成本费用扣除 并与物价指数挂钩税收征管 纳税登记号码 全员全额 高收入者重点监控 协税系统 可编辑 王教授是我国农业研究所的专家 2009年度收入情况如下 1 每月工资收入5000元 年底取得年终奖30000元 2 向某企业提供一项专有技术 一次取得特许权使用费50000元 3 出版专著一本 获得稿酬15000元 4 储蓄利息3000元 国债利息1000元 5 赴新加坡讲学 获得收入合计人民币20000元 在新加坡已纳个人所得税2000元人民币 6 转让自用7年惟一家庭住房一套40万元 购进价25万元 请计算王教授2005年度应纳的个人所得税税额 可编辑 1 200年工资收入应缴纳税 5000 2000 15 125 12 3900 元 取得年终奖30000元30000 12 2500年终奖应纳税 30000 15 125 4375 元 2 特许权使用费应纳税 50000 1 20 20 8000 元 3 稿酬应纳税 15000 1 20 20 1 30 1680