第二章-支付结算和现金管理PPT课件.ppt

第二章支付结算法律制度 考核内容 1 支付结算概述 支付结算活动中各方主体应遵循的基本要求 2 现金管理3 银行结算账户4 票据结算 1 第一节支付结算概述一 支付结算的概念1 支付结算 是指单位 个人在社会经济活动中使用现金 票据 信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 2 办理支付结算的主体银行 银行 城市信用合作社 农村信用合作社 以下统称银行 中介机构单位 含个体工商户 和个人 本节知识点 2 考点一支付结算的主要支付工具按照是否使用票据作为结算工具 支付结算方式可以分成票据结算方式和非票据结算方式 票据结算方式 是指通过 票据法 规定的支票 本票和汇票等工具来清结资金的结算方式 具体有支票 银行本票 银行汇票和商业汇票 多选 非票据结算方式 是指票据结算方式之外的结算方式 一般包括汇兑 委托收款 异地托收承付和信用卡等 多选 3 按照适用区域分类 支付结算可以分为同城结算和异地结算两种 单选 4 考点二支付结算的法律特征 一 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构或其他机构进行 区别于一般的货币给付及资金清算行为支付结算的方式包括 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡和信用证等结算行为 二 支付结算是一种要式行为 单选 要式行为 法律规定必须依照一定形式进行 否则无效的行为 如 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 票据无效 5 三 支付结算的发生取决于委托人的意志 银行未发现异常 则正常付款 不代任何单位或个人冻结 扣款 不得停止单位 个人的正常支付 四 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 单选 6 考点三办理支付结算的基本要求 多选 一 支付结算的原则1 恪守信用 履约付款原则 2 谁的钱进谁的账 由谁支配原则 对存款人的资金 除国家法律另有规定外 必须由其自由支配 3 银行不垫款原则 即银行在办理结算过程中 只负责办理结算当事人之间的款项划拨 不承担垫付任何款项的责任 7 考点四办理支付结算的基本要求1 单位 个人 银行应当按照规定开立使用账户在银行开立账户的单位和个人 保证账户内资金足够支付没有开立存款账户的个人 交付款项后可办理支付银行 保密 维护开户人对其资金的自主支配权 对主体的要求 2 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 单选 未使用中国人民银行统一印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 对支付结算账户的要求 8 3 票据填写的基本要求 重点 1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 9 2 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 10 4 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 1 阿拉伯数字中间有0时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角 2 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分 3 阿拉伯数字万位或元位是0或者数字中间连续有几个0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写零字 相对于 1 的特殊情况 例如 1680 32 应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又例如 107000 53 应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 11 4 阿拉伯金额数字角位是0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 例如 16409 02 应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又例如 325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分 5 阿拉伯小写字母前均应填写人民币符号 6 票据的出票日期必须使用中文大写 票据具有很强的时效性 12 13 例如 2月12日正确 零贰月壹拾贰日错误 贰月壹拾贰日 防止篡改为壹拾贰月贰拾贰日 10月20日正确 零壹拾月零贰拾日错误 拾月贰拾日 防止篡改为拾贰月贰拾壹日 7 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 14 四 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 1 票据和结算凭证中文大写和阿拉伯数字同时记载 必须一致 二者不一致票据无效2 少数名族地区和外国驻华企业可根据实际需要 金额大写可以使用少数名族或者外国文字记载 15 五 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 1 签章 签名 盖章 签名或盖章 多选 2 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 3 对票据和结算凭证上的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改无效 其他记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 16 4 个人在票据和结算凭证上的签章 应为该个人本名的签名或盖章 伪造 是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为变造 无权限人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 签章的变造属于伪造 17 本节练习一 单选题1 根据 支付结算办法 的规定 签发票据时 可以更改的项目是 A 出票日期B 收款人名称C 用途D 票据金额答案C2 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 不会导致票据无效的是 A 原记载人更改金额 并在更改处签章证明B 原记载人更改出票日期 并在更改处签章证明C 原记载人更改票据用途 并在更改处签章证明D 原记载人更改收款人名称 并在更改处签章证明答答案C 18 3 根据有关规定 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 二者不一致的 A 以票据上较小的金额为准B 票据无效C 以中文大写为准D 以数码记载为准D4 在填写票据的出票日期 下列各项中 将 10月20日 填写正确的是 A 拾月贰拾日B 零拾月零贰拾日C 壹拾月贰拾日D 零壹拾月零贰拾日B 19 5 在填写票据的出票日期时 下列各项中 将 2月12日 填写正确的是 A 贰月拾贰日B 贰月壹拾贰日C 零贰月拾贰日D 零贰月壹拾贰日6 某单位于2003年10月19日开出一张支票 下列有关支票日期的写法中 符合要求的是 A 贰零零叁年拾月玖日B 贰零零叁年查拾月壹拾玖日C 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日B B 20 二 多选题1 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的帐原则C 谁的钱由谁支配原则D 银行不垫款原则2 下列各项中 表述正确的有 A 票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B 票据中的中文大写金额数字前应标明 人民币 字样C 票据的出票日期可以使用小写填写D 票据中的中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 ABCD ABD 21 3 根据 支付结算办法 的规定 下列有关票据金额中文大写的填写中 符合规定的有 A 将 107000 53元 写为 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 B 将 107000 53元 写为 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 C 将 107000 53元 填写为 人民币壹拾万柒仟元伍角叁分 D 将 107000 53元 填写为 人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分 4 根据 支付结算办法 的规定 支付结算主体包括A 银行B 城市信用合作社C 农村信用合作社D 单位 含个体工商户 和个人 ABCD AB 22 三 判断题1 单位在结算凭证上的签章 为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 答案对2 票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载 两者必须一致 否则银行不予受理 答案对 23 3 对金额 出票日期 收款人名称进行更改的票据 为无效票据 答案对4 票据出票日期使用小写的 银行可以受理 但由此造成的损失由出票人承担 答案错 24 多项选择 下列仅限于异地使用的结算方式有 A 托收承付B 委托收款C 汇兑D 支票 正确答案 AC 判断 支付结算办法 规定 单位 个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 则票据无效 正确答案 单项选择 下列各项中 不符合票据和结算凭证填写要求的是 A 中文大写金额数字到 角 为止 在 角 之后没有写 整 字B 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C 阿拉伯小写金额数字前填入了人民币符号D 1月15日 出票的票据 票据的出票日期写成 零壹月壹拾伍日 正确答案 B 25 单选题 票据和结算凭证上记载的 不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 A 出票金额B 出票或签发日期C 收款人名称D 以上全部 正确答案 D 判断题 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 正确答案 对 26 例题多选题 下列各项中 表述正确的有 A 票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B 票据中的中文大写金额数字前应标明 人民币 字样C 票据的出票日期可以使用小写填写D 票据中的中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 正确答案 ABD 例题多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列有关票据金额中文大写的填写中 符合规定的有 A 1680 32 写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分B 1680 32 写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分C 16409 02 写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分D 325 04 应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整 正确答案 ABC 例题单选题 在填写票据的出票日期时 下列各项中 将 2月12日 填写正确的是 A 贰月拾贰日B 贰月壹拾贰日C 零贰月拾贰日D 零贰月壹拾贰日 正确答案 D 27 例题 判断题 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹拾 贰拾 叁拾的 应在其前加 零 日为壹至玖和拾壹至拾玖的 应在其前加 壹 正确答案 错 例题 单选题 根据 支付结算办法 第二十条规定 负责制定统一的支付结算制度 组织 协调 管理 监督全国的支付结算工作 调解 处理银行之间的支付结算纠纷 A 中国人民银行总行B 中国人民银行总行及各省 自治区和直辖市分行C 中国人民银行总行及各级分支机构D 中国人民银行总行及各商业银行总行 正确答案 A 例题 判断题 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按税务机关规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证 正确答案 错 28 例题多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列各项中 会导致票据无效的是 A 中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据B 原记载人更改出票日期 并在更改处签章证明C 原记载人更改票据用途 并在更改处签章证明D 未使用按中国人民银行统一规定印制的票据 正确答案 ABD 例题判断题 单位 银行在票据上的签章 为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章 正确答案 对 例题单选题 根据有关规定 票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载 二者不一致的 A 以票据上较小的金额为准B 票据无效C 以中文大写为准D 以数码记载为准 正确答案 B 29 例题单选题 某单位于2003年10月19开出一张支票 下列有关支票日期的写法中 符合要求的是 A 贰零零叁年拾月玖日B 贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C 贰零零叁年零壹拾月拾玖日D 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 正确答案 D 例题多选题 根据 支付结算办法 的规定 下列有关票据金额中文大写的填写中 符合规定的有 A 将 107000 53元 填写为 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 B 将 107000 53元 填写为 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 C 将 107000 53元 填写为 人民币壹拾万柒仟元伍角叁分 D 将 107000 53元 填写为 人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分 正确答案 AB 例题多选题 下列各项中 属于支付结算时应遵循的原则有 A 恪守信用 履约付款原则B 谁的钱进谁的帐原则 谁的钱由谁支配原则C 支付结算是一种要式行为D 银行不垫款原则 正确答案 ABD 30 第二节现金管理我国现今管理主要法律是依据国务院于1988年9月8日颁布的 现金管理暂行条例 考点一 开户单位使用现金的范围 一 职工工资 津贴 二 个人劳务报酬 三 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 四 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 五 向个人收购农副产品和其他物资的价款 六 出差人员必须随身携带的差旅费 七 结算起点以下的零星支出 现金结算起点定为一千元 八 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 31 考点二 现金使用的限额现金使用的限额 是指为了保证开户单位日常零星开支的需要 允许单位留存现金的最高数额 1 库存现金限额应由开户单位提出计划 报开户银行审批 开户银行根据开户单位的实际需要 原则上以开户单位3 5天的日常零星开支所需核定库存现金限额 2 边远地区和交通不发达地区可以适当放宽 最多不超过15天3 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理 必须保留现金 也要核定额度 其限额包括在开户单位的库存限额之内 4 商业银行和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额 但不包括在开户单位的库存现金限额之内 32 考点三 现金收支的基本要求1 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 2 开户单位支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 其特殊情况需要坐支的 应当事先报经开户银行审查批准 由开户银行核定坐支的范围和限额 33 3 从开户银行提取现金 应当写明用途 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 4 因特殊原因必须使用现金的 开户单位应当向开户银行提出申请 由本单位财会部门负责人签字盖章 经开户银行审核后 予以支付现金 5 不准白条顶库不准代他人支存现金6不准不准套取现金不准私存现金不准有小金库不准未经批准坐支 34 考点四 建立健全现金核算与内部控制制度 一 建立健全货币资金内部控制制度1 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和 内部会计控制规范 货币资金 制定本部门或本系统的货币资金控制制度规定 2 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币的安全完整负责 3 建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度 35 二 加强货币资金业务岗位管理1 货币资金业务的不相容岗位相分离的 制约和监督 2 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 3 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 三 严格货币资金的授权管理 这三点重点 2 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定 在授权范围内进行审批 不得超越审批权限3 经办人应当在职责范围内按照审批人的意见办理货币资金业务4 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 36 四 按照规定程序办理货币资金支付业务1 支付申请2 支付审批3 支付复核4 办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请 按规定办理货币资金支付手续 及时登记现金和银行存款日记账 37 例2 5 不定项选择 下列有关现金使用限额说法中 正确的是 A 现金使用限额由中国人民银行核定B 现金使用限额一般按照开户单位3 5天日常零星开支所需确定C 边远地区和交通不便地区的库存限额可按超过5天但不超过30天的零星开支的需要确定D 需要增加或者减少库存现金限额的 由中国人民银行核定 正确答案 B 例题1 多选题 根据 现金管理暂行规定 可以使用现金的是 A 颁发给个人的科学技术奖金B 出差人员借款C 向个人收购农副产品的价款D 10000元以下的零星支出 正确答案 ABC 例题2 单选题 根据 现金管理暂行规定 的要求 结算起点为 A 1000元以下B 1000元C 大于1000元D 1000元以上 B 38 例题3 判断题 出差人员预借差旅费 1000元以下的可以预付给现金 超过部分应携带现金支票 正确答案 错 例题4 多选题 根据内部控制制度的要求 符合要求的是 A 单位不得由一个办理货币资金业务的全过程B 可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出C 出纳 记账可以由一人担任D 各单位应建立货币资金的岗位责任制 正确答案 AD 39 第三节银行结算账户考点一银行结算账户的概念银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 存款人 40 特征 1 人民币业务 与外币存款区分2 资金收付结算 与储蓄账户区分 储蓄账户办理存取本金和支取利息 不具备办理资金收付结算 3 活期存款账户 与定期存款账户区分 41 考点二银行结算账户的种类单位银行结算账户按存款人不同个人银行结算账户一般存款人以单位名称开立银行结算帐户 个体工商户凭营业执照以字号或姓名开立 基本存款账户一般存款账户按用途不同专用存款账户临时存款账户 包括个体工商户 多选 42 本地银行结算账户开户地不同异地银行结算账户 43 考点三管理的基本原则 多选题 1 一个基本账户 一个单位只能一个 基本 2 自主选择银行 双向自主选择3 账户信息保密 除另有规定 不代办查询等4 守法原则 不得利用账户进行违法活动 44 考点四银行结算账户的开立 变更和撤销1 银行结算账户的开立 45 办理程序1 2 审查 核准 备案 P77 倒1段起 考试重点1 基本 临时 预算专用 QFII专用 人行核准制审查 2 一般 注册验资临时存款账户 个人 备案制 单位 开户行 人行当地分支行 单位或个人 开户行 人行当地分支行 基本账户开户行 46 办理程序1 3 3 存款人开立银行账户 自正式开立之日起3个工作日内 方可使用该账户办理业务 核准日期开立之日非核准 办理开户手续的日期 二 开立银行结算账户的注意点 P78页 1 预留存款人的 签章式样 2 名称一致 47 48 3 注册验资或增资验资开立临时存款账户资金返还 4 银行结算账户信息 49 办理程序2 考点五银行结算账户的变更1 变更的情况 多选题 存款人的姓名 法人代表 对非法人单位而言 或主要负责人 住址 其他资料 注意 开户行变更 应办理的手续 先撤销开立 而不是直接办理变更手续2 变更的期限 单选 50 办理程序3 1 考点六银行结算账户的撤销一 撤销的事由 一类 主体资格中止 被撤并 解散 宣告破产或关闭 注销 被吊销营业执照二类 迁址变更开户行 其他原因 51 二 撤销的办理手续撤销各类存款账户的期限1 资格终止的五个工作日内提出申请 1 基本存款账户开户银行2日内通知其他银行结算账户的开户银行 2 其他银行结算账户的开户银行2日内日通知存款人撤销有关结算账户 3 存款人接到撤销有关结算账户通知3日内撤销一般先撤销一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 将账户资金转入基本存款账户后 方可撤销基本存款账户 52 2 因地址变更或者其他原因需要变更开户银行的 银行结算账户撤销手续的办理 需要重新开立基本存款账户的 应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户 除应根据开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外 还应当出具 已开立银行结算账户清单 53 办理程序3 3 3 撤销注意事项 1 注册验资的 临时 未获工商核准 验资期满后 应申请撤销2 存款人仍欠开户行债务 不得撤销3 存款人必须与开户行核对账户余额 交回各种空白票据及结算凭证 交回开户登记证4 撤销单位账户 应在基本账户的开户登记证上注明日期 并签章 并两日内向人行报告5 单位账户 一年无收付活动 且未欠开户行债务 通知三十日内办理撤销 逾期视为自愿销户 款项列入 久悬未取专户 管理 54 例2 6 多项选择 根据人民币银行结算账户管理的有关规定 存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中 应当报送中国人民银行当地分支行核准的有 A 预算单位专用存款账户B 临时存款账户 不包括注册验资和增资验资开立的临时存款账户 C 个人存款账户D 异地一般存款账户 正确答案 AB 例2 7 单项选择 关于银行结算账户的变更与撤销 下列表述中不正确的是 A 存款人更改名称但不更改开户银行及账号 应于5个工作日内向开户银行提出变更申请 并出具相关证明B 单位的法定代表人发生变更时 应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C 存款人因注销 被吊销营业执照的 应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销该银行结算账户 正确答案 B 55 例题 多选题 下列各项中 存款人可以向其开户银行提出变更银行结算账户申请的情形有 A 存款人账户名称变更B 存款人被吊销营业执照的C 单位法定代表人变更D 存款人因迁址需要变更开户银行的 正确答案 ABC 56 考点七基本存款账户 四个账户是重点 一 基本存款账户的概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 二 基本存款账户的使用范围基本存款账户是存款人的主办账户 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 应通过该账户办理 多选 只能办理一个 57 三 基本存款账户的开户要求1 开立基本存款账户的存款人资格根据规定 下列存款人 法人组织 可以申请开立基本存款账户 企业法人 机关 事业单位 社会团体 军队 武警部队 居民社区委员会 民办非企业组织 如不以盈利为目的的民办学校 福利院 医院 等 58 同时 有些单位虽然不是法人组织 但具有独立核算资格 有自主办理资金结算的需要 也允许其开立基本存款账户 主要包括非法人企业 如合伙企业 独资企业 具有营业执照的企业集团下属的分公司 外国驻华机构异地常设机构单位设立的独立核算的附属机构 如单位附属独立核算的食堂 招待所 幼儿园 等 个体工商户 59 三 开立基本存款账户所需的证明文件企业法人 企业法人执照 正本非企业法人 营业执照 正本独立核算附设机构 主管部门 单位同意开户的证明 60 四 开立基本存款账户的程序 填制开户申请书 银行审查 银行将资料送报中国人民银行当地分支行 中国人民银行2个工作日审核 2日考单选 61 考点八一般存款账户 一 一般存款账户的概念是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 如 在工商银行开立基本存款账户 同时在农行借款 则因借款在农行开立的账户为一般存款帐户 二 一般存款账户的使用范围用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 判断 无数量限制 62 三 开户要求1 资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户 只要存款人具有借款或其他结算需要 都可以申请开立一般存款账户没有数量限制 2 证明文件存款人向银行借款需要 需要出具借款合同 63 四 程序1 开立一般存款账户实行备案制 无需经中国人民银行核准 2 1 存款人申请一般存款账户时 要在开户之日起5日内向中国人民银行分支备案 2 银行在为存款人开立一般存款账户时 应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称 账号 账户性质 开户银行 开户日期 并签章 并应自开立一般存款账户之日起3天内书面通知基本存款账户开户银行 64 考点九专用存款账户 一 专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律 行政法规和规章 对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 二 专用存款账户的使用范围专用存款账户是指存款人按照法律 行政法规和规章 对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 1 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入 该账户不得办理现金收付业务 65 2 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 3 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准 4 粮 棉 油收购资金 社会保障基金 住房基金和党 团 工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理 5 收入汇缴账户 除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 业务支出账户 除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 66 根据 办法 第十三条的规定 收入汇缴和业务支出资金 是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出资金 设置收入汇缴和业务支出资金专用存款账户 是 办法 适应经济活动需要的具体体现 近年来 跨地域的经济活动渐趋活跃 越来越多的企业将经营触角延伸至全国各地 企业的营销人员需要在公司驻地以外的地区开展经营活动 进行产品推销 回笼货款等 需要开立银行结算账户办理支付结算业务 但目前附属的非独立核算单位或派出机构自身并不具备开立单位银行结算账户的资格 为满足其经营活动需要 充分发挥银行结算服务功能 存款人附属的非独立核算单位或派出机构可以预留隶属单位的签章 驻异地的派出机构要出具隶属单位证明 以隶属单位名称开立收入汇缴和业务支出账户 其中收入汇缴资金专用存款账户只收不付 开户银行按照与隶属单位签订的银行结算账户管理协议和付款委托 自动向其隶属单位的银行结算账户划付款项 业务支出资金账户除仅能从隶属单位基本存款账户拨入款项外 只付不收 主要支付经营销售人员的日常开支 可按照国家现金管理的规定支取现金 隶属单位具体负责收入汇缴和业务支出专用存款账户资金的管理 设立收入汇缴和业务支出专用存款账户 既满足了有此类需要的存款人办理支付结算业务的要求 又由于此类账户对收入汇缴和业务支出资金分设账户 分别管理 有效防范了存款人中的驻外人员挪用 占用资金 确保其收入资金专户存储 支出资金专户控制 有利于存款人规范内部财务资金管理 提高了资金使用效率 67 三 程序 1 存款人申请专用存款账户时 要在开户之日起5日内向中国人民银行分支备案预算单位专用存款账户需报中国人民银行当地分支行核准后办理 2 银行在为存款人开立专用存款账户时 自开立一般存款账户之日起3天内书面通知基本存款账户开户银行 68 考点十临时存款账户 一 临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 二 临时存款账户的使用范围下列情况 可申请开立 临时机构 异地临时经营活动 注册验资 境外机构在境内从事经营活动等 69 三 程序1 报中国人民银行当地分支行核准后办理2 银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行 四 使用1 临时存款账户有效期最长不得超过2年 2 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致 3 临时存款账户支取现金 应按照国家现金管理的规定办理 70 对比表 71 一 单选题1 根据我国金融法律制度的规定 存款人的工资 奖金等现金的支取 应通过 办理 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户答案A 72 二 多选题1 单位银行结算账户按用途分为 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 临时存款账户答案 ABCD2 下列各项中 存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有 A 存款人被撤并的B 存款人被吊销营业执照的C 存款人注销的D 存款人因迁址需要变更开户银行答案ABCD 73 3 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 发生下列事由之一的 存款人应当向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 A 被撤并 解散 宣告破产或关闭的B 注销 被吊销营业执照的C 单位法定代表人被撤消D 因迁址需要变更开户银行的答案 ABD4 下列有关银行账户的表述中正确的有 A 一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B 一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C 现金缴存可以通过一般存款账户办理D 现金支付不能通过一般存款账户办理答案 ACD 74 5 下列关于支付结算的各项表述中 符合规定的有 A 单位银行账户分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和专用存款账户B 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C 存款人可以通过基本存款账户办理工资 奖金等现金的支取D 存款人可以通过一般存款账户办理工资 奖金等现金的支取答案 ABC 75 6 下列各项中 可使用专用存款账户办理资金收付的有 A 财政预算资金B 粮棉油收购资金C 社会保障资金D 注册验资资金答案 ABC 76 三 判断题1 为了便于结算 一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户 错2 存款人可以通过一般存款账户理现金支取 错 77 例 判断 账户管理办法 规定 存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 正确答案 例 单项选择 根据有关规定 存款人对于用于基本建设的资金 可以向开户银行出具相应的证明文件并开立 A 临时存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户D 基本存款账户 正确答案 C 78 例题 多选题 下列关于支付结算的各项表述中 符合规定的有 A 单位银行账户分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和个人存款账户B 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C 存款人可以通过基本存款账户办理工资 奖金等现金的支取D 存款人可以通过一般存款账户办理工资 奖金等现金的支取 正确答案 BC 例题 判断题 根据支付结算办法的规定 存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户 正确答案 79 例题 多选题 下列各项中 存款人可以向其开户银行提出变更银行结算账户申请的情形有 A 存款人账户名称变更B 存款人被吊销营业执照的C 单位法定代表人变更D 存款人因迁址需要变更开户银行的 正确答案 ABC 80 例题 判断题 为了便于结算 一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户 正确答案 错 例题5 单选题 以下不属于 银行结算账户 中所指银行的是 A 工商银行B 中国人民银行C 国家开发银行D 农村信用合作社 正确答案 B 例题 单选题 申请开立临时存款账户的条件是 A 办理基本建设资金B 办理注册验资C 办理更新改造资金D 办理汇兑 正确答案 B 81 例题 多选题 下列关于专用存款账户使用范围的表述中 正确的有 A 财政预算外资金 证劵交易结算资金 期货交易保证金和信托基金专用存款账户 可以支取现金B 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转帐存入C 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机构存放同业资金账户需要支取现金的 应在开户时报中国人民银行当地分支行批准D 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不付 不得支取现金 正确答案 BCD 例题 判断题 银行得知存款人主体资格终止的情况 存款人超过规定期限未主动办理撤消银行结算账户手续的 银行有权停止其银行结算账户的对外支付 正确答案 82 例题 单选题 自然人因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户称为 A 临时存款账户B 个人银行结算账户C 专用存款账户D 一般存款账户 正确答案 B 例题 单选题 以下单位银行结算账户只能开立一个的是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 专用存款账户C 临时存款账户 正确答案 A 83 例题 单选题 除注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户外 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起 个工作日后 方可办理付款业务 A 3B 5C 7D 10 正确答案 A 例题12 多选题 以下属于专用存款账户的有 A 注册验资资金账户B 单位银行卡账户C 基本建设资金账户D 期货交易保证金账户 正确答案 BCD 例题 判断题 银行为存款人开立一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户的 应自开户之日起2个工作日通知基本存款账户开户银行 正确答案 错 例题 判断题 存款人在银行开立的注册验资账户属于专用存款账户 该账户在验资期间只收不付 正确答案 对 84 考点十一个人银行结算账户 一 个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是自然人因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户 也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户 85 二 个人银行结算账户的使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 三 个人银行结算账户开户要求开立条件 1 使用支票 信用卡等信用支付工具的 2 办理汇兑 定期借记 定期贷记 借记卡等结算业务的 可以申请开立个人银行结算账户 定期借记 代扣水电费定期贷记 代发工资 86 四 注意问题1 单位从其他银行结算账户支付给个人银行结算账户的 每笔超过5万元 提供付款依据2 纳税的 要提供纳税证明3 储蓄账户仅限办理现金存取业务 不得办理转账结算 87 考点十二异地银行结算账户 一 异地银行结算账户的概念是指存款人符合法定条件 根据需要在异地开立相应的银行结算账户 符合下列相关条件 均可在异地开立1 在营业执照注册地未开立基本存款账户的 可以在经营地开立基本存款账户 2 在异地取得借款和有其他结算需要的可在异地开立一般存款账户 88 3 因附属的非独立核算单位或派出机构发生收支需求 如 有回笼异地货款 支付异地营销开支需要的 4 在异地有短期的临时经营活动 如有文艺团体在异地的演出活动 生产厂家在异地的展销活动等 89 十三 违反银行结算账户管理制度的罚则 一 存款人违反账户管理制度的处罚1 存款人在开立 撤销银行结算账户过程中 有下列行为之一的 对于非经营性的存款人 给予警告并处以1000元的罚款 对于经营性的存款人 给予警告并处以l万元以上3万元以下的罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 1 违反规定开立银行结算账户 2 伪造 变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 3 违反规定不及时撤销银行结算账户 90 2 存款人在使用银行结算账户过程中 有下列行为之一的 对于非经营性的存款人 给予警告并处以l000元罚款 对于经营性的存款人 给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 1 违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户 2 违反本办法规定支取现金 3 利用开立银行结算账户逃废银行债务 4 出租 出借银行结算账户 5 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人 将销货收人存人或现金存入单位信用卡账户 91 3 存款人的法定代表人或主要负责人 存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行 给予警告并处以l000元的罚款 4 存款人违反规定 伪造 变造 私自印制开户登记证的 属非经营性的处以1000元罚款 属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 二 银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚 92 93 第四节票据结算考点一票据的概念和种类1 概念票据是指 中华人民共和国票据法 所规定的由出票人依法签发的 约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券 94 2 票据的法律特征1 票据是出票人依法签发的有价证券2 票据以支付一定金额为目的3 票据所表示的权利与票据不可分离4 票据所记载的金额由出票人自行支付 如 本票 或委托他人 如 支票 支付5 票据的持票人只要向付款人提示付款 付款人即无条件向持票人或收款人支付票据金额 无因性 6 票据是一种可转让证券 95 三 票据的种类1 范围 广义和狭义在我国 票据包括银行汇票 商业汇票 银行本票和支票 2 付款时间 即期和远期票据3 出票人与付款人是否为同一人 自付票据和委付票据 96 支票考点一支票概念1 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2 票据当事人 包括基本当事人和非基本当事人 基本当事人 是在票据作成和交付时就业已存在的当事人 是构成票据法律关系的必要主体 支票的基本当事人 出票人 收款人 付款人 多选 97 3 付款人是出票人的开户银行持票人是票面上的收款人或者背书转让的被背书人4 特点 1 以银行或金融机构为付款人 2 见票即付5 支票使用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 均可以使用支票 1 支票没有金额限制 2 出票人只能在账户可用余额以内签发支票 不能透支 3 现金支票不能背书转让 4 我国不能签发远期支票 有效期10天 主要用于同城转账结算 98 考点二支票的种类 重点 支票以付款方式为标准分为现金支票 转账支票和普通支票 1 现金支票支票上印有 现金 字样的为现金支票 现金支票只能用于支取现金 不能用于转账 判断 99 2 转账支票支票上印有 转账 字样的为转账支票 转账支票只能用于转账 不能支取现金 100 3 普通支票支票上未印有 现金 或 转账 字样的为普通支票 普通支票可以用于支取现金 也可以用于转账 在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 划线支票只能用于转账 不得支取现金 101 考点三支票的出票签发支票并交付的行为即为支票的出票 支票的出票人 单位和个人1 绝对记载事项 多选 表明支票的字样 支票的金额 付款人名称 无条件支付委托 出票日期 出票人签章我国规定 支票的金额和收款人名称可以通过授权补记的方式记载 未补记之前不得背书转让或提示付款2 相对记载事项付款地 付款人营业场所出票地 出票人营业场所 住所 经常居住地 必须在票据上记载的事项 若欠缺记载 票据便为无效 未在汇票上记载 并不影响汇票本身的效力 汇票仍然有效 102 3 支票上的其他法定条件 1 支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额 出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的 为空头支票 2 支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票 使用支付密码的 出票人不得签发支付密码错误的支票 4 出票的效力1 是出票人必须在付款人处存有足够处分的资金 以保证支票票款的支付 2 是当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的 出票人应向持票人承担付款责任 103 考点四支票的付款支票的付款 是指付款人根据持票人的请求向其支付支票金额的行为 支票属于见票即付的票据 没有到期日的规定 1 提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起l0日 超过提示付款期限提示付款的 持票人开户行不予受理 付款人不予付款 付款人不予付款的 出票人仍应当对持票人承担票据责任 2 付款责任出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时 付款人应当在当日足额付款 3 付款责任的解除付款人依法支付支票金额的 对出票人不再承担受委托付款的责任 对持票人不再承担付款的责任 但是 付款人以恶意或者有重大过失付款的除外 104 考点五支票的办理要求1 签发支票的要求 1 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写 中国人民银行另有规定的除外 2 签发现金支票和用于支取现金的普通支票 必须符合国家现金管理的规定 3 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额 禁止签发空头支票 4 支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据 银行也可以与出票人约定使用支付密码 作为银行审核支付支票金额的条件 105 5 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 使用支付密码的 出票人不得签发支付密码错误的支票 6 签发空头支票 签发与预留银行签章不符的支票 使用支付密码地区 支付密码错误的支票 银行应予退票 签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票 不以骗取财物为目的的 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 对屡次签发的 银行应停止其签发支票 106 2 兑付支票的要求 1 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 2 持票人委托开户银行收款时 应作委托收款背书 在支票背面背书人签章栏签章 记载 委托收款 字样 背书日期 在被背书人栏记载开户银行名称 并将支票和填制的进账单送交开户银行 3 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时 应在支票背面背书人签章栏签章 并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行 107 例题 单选题 甲公司开具了一张收款人为乙公司的支票 乙公司的业务人员利用私刻的乙公司印章将该支票背书转让给丙公司 甲公司开户银行对该支票进行审查后并未发现异常 遂办理了款项划转 后乙公司的业务人员伙同丙公司相关人员侵吞了该款项 根据相关法规 甲单位的开户银行就上述事件 A 不承担责任B 承担对甲公司的赔偿责任C 承担对乙公司的赔偿责任D 承担向乙公司业务人员追讨付款的责任 正确答案 A 108 例多项选择 签发 不以骗取财物为目的的 由中国人民银行处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 A 空头支票B 支付密码错误的支票C 出票日期未使用中文大写规范填写的支票D 签章与预留银行签章不符的支票 正确答案 AD 例多项选择 根据票据法的规定 支票记载事项可以授权补记的是 A 付款人名称B 收款人名称C 出票日期D 出票金额答案 BD 109 商业汇票 考点一商业汇票的概念种类汇票可分为银行汇票和商业汇票 多选 1 商业汇票 是指出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2 商业汇票按承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 1 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑 银行承兑汇票由银行承兑 2 商业汇票的付款人为承兑人 3 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10日 110 111 112 考点二商业汇票的出票商业汇票的出票 又称汇票的签发或发行 是指出票人签发商业汇票并将其交付给收款人的票据行为 1 商业汇票出票人的资格 1 在银行开立存款账户的法人以及其他组织 2 必须具有真实的交易关系或债权债务关系 个人不能使用商业汇票 3 资信情况良好 有可靠资金来源 113 2 商业汇票的绝对记载事项 多选 签发商业汇票必须记载下列事项 欠缺记载上述事项之一的 商业汇票无效 1 表明 商业承兑汇票 或 银行承兑汇票 的字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 付款人名称 5 收款人名称 6 出票日期 7 出票人签章 114 3 商业汇票的相对记载事项相对记载事项未在汇票上记载 并不影响汇票本身的效力 汇票仍然有效 1 汇票上末记载付款日期的 为见票即付 2 汇票上未记载付款地的 付款人的营业场所 住所或者经常居住地为付款地 3 汇票上未记载出票地的 出票人的营业场所 住所或者经营居住地为出票地 115 4 商