第二章--会计要素、会计科目和账户2011秋PPT课件.ppt

2020 3 27 可编辑 1 第二章会计要素 会计科目和账户 教学重点 会计要素账户的结构 授课方式 面授实例操作 课时安排 4 6课时 教学目的 使学生熟练掌握相关内容的基本知识 2020 3 27 可编辑 2 第一节会计要素一 会计要素1 会计要素 指会计核算对象的具体化 是会计报表的基本构件 2020 3 27 可编辑 3 资产 负债 所有者权益 资产负债表要素收入 费用 利润 利润表要素 2020 3 27 可编辑 4 二 财务状况要素 资产负债表 资产 指过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 特征 是由过去的交易或事项所形成的 是企业拥有或控制的 预期会给企业带来经济利益 2020 3 27 可编辑 5 分类 流动性 流动资产 货币资金 应收款项 存货等 非流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产等 2020 3 27 可编辑 6 2 负债 指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 特征 是企业的现时义务 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 2020 3 27 可编辑 7 分类 偿还期限长短 流动负债 如短期借款 应付款项 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 预提费用等 长期负债 如长期借款 应付债券 长期应付款等 2020 3 27 可编辑 8 3 所有者权益 企业投资人对其净资产的所有权 在数量上表现为资产与负债的差额 内容 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 2020 3 27 可编辑 9 三 经营成果会计要素 利润表 收入 企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动及与所有者投入资本没有直接关系的活动中所形成的经济利益的总流入 特点 日常活动 不是偶发的交易或事项 表现 资产的增加或负债的减少 导致所有者权益的增加 2020 3 27 可编辑 10 分类 P21主营业务收入 如产成品销售收入其他业务收入 如租金收入投资收益 股票或债券投资收益营业外收入 如政府补贴 2020 3 27 可编辑 11 2 费用 为取得收入而发生的各种耗费 特征 P22 日常活动 不是偶发的 表现 资产减少or负债的增加 导致所有者权益的减少 2020 3 27 可编辑 12 费用要素实际包括费用和生产成本两部分 生产成本 直接材料 直接人工 间接费用 2020 3 27 可编辑 13 费用 营业税金及附加 营业税 消费税等 期间费用 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 计提的坏账准备 存货跌价准备等 营业外支出 所得税费用 2020 3 27 可编辑 14 3 利润 是企业在一定时期内的经营成果 即收入与费用对比后的结果 特点 收入 费用 盈利 收入 费用 亏损 2020 3 27 可编辑 15 利润的构成 P23 营业利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益 利润总额 营业利润 营业外收支净额 净利润 利润总额 所得税费用 2020 3 27 可编辑 16 四 会计等式 一 资产与权益的关系资产 企业拥有多少经济资源 拥有什么样的经济资源 权益 谁对经济资源拥有要求权 没有无资产的权益 也没有无权益的资产 数量上 有一定数额的资产 必定有一定数额的权益 反之也一样 2020 3 27 可编辑 17 即 资产 权益 债权人权益 投资人权益 负债 所有者权益 2020 3 27 可编辑 18 二 收入 费用 利润之间的关系 在会计期间内 企业一方面取得了收入 增加了资产或减少了负债 另一方面要发生各种各样的费用 减少资产或增加了负债 收入与费用的差额就形成了利润 利润是所有者权益增加即 收入 费用 利润 2020 3 27 可编辑 19 三 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润的关系 公式 反映资产负债表三要素的联系 是建立资产负债表的理论基础 公式 反映企业在一定时间内经营成果的形成 是建立利润表的理论依据 公式 分别概括了企业在一定时点的财务状况和一定时间财务成果的形成过程 2020 3 27 可编辑 20 扩展的会计等式 资产 负债 所有者益 收入 费用 利润之间的关系 资产 负债 所有者权益 收入 费用期末数期末数期初数期间数 2020 3 27 可编辑 21 四 经济业务对会计等式的影响 经济业务的发生 会引起资产 负债 所有者权益的增减变动 增减变动的结果会计等式依然成立即 资产 负债 所有者权益 2020 3 27 可编辑 22 经济业务的发生 引起资产项目之间此增彼减 增减金额相等 经济业务的发生 引起权益项目之间此增彼减 增减金额相等 负债增加 所有者权益减少 增减金额相等 2020 3 27 可编辑 23 负债减少 所有者权益增加 增减金额相等 负债项目内部一个增加 一个减少 增减金额相等 所有者权益内部一个增加 一个减少 增减金额相等 2020 3 27 可编辑 24 经济业务的发生 引起资产 权益项目同时增加 双方增加的金额相等 资产增加 所有者权益增加 增加金额相等 资产增加 负债增加 增加金额相等 2020 3 27 可编辑 25 经济业务的发生 引起资产 权益项目同时减少 双方减少的金额相等 资产减少 负债减少 减少金额相等 资产减少 所有者权益减少 减少金额相等 2020 3 27 可编辑 26 资产 权益变动对会计等式的影响 2020 3 27 可编辑 27 X企业12月31日资产 负债和所有者权益如下 资产金额负债及所 益金额库存现金800短期借款6 000银行存款26 000应付账款42 000应收账款35 000应交税费8 000原材料42 000长期借款18 000长期股权投资40 000实收资本260 000固定资产200 000资本公积9 800总计343 800总计 2020 3 27 可编辑 28 资产期初总额343800 负债 所有者权益 期初总额343800 2020 3 27 可编辑 29 X企业发生如下业务 1 以存款20 000元购入材料 2 向银行借入短期借款1 000元 直接偿还应付账款 3 接受外商投入设备26 000元 4 以存款8 000偿还长期借款 2020 3 27 可编辑 30 银行存款 1 20 000 4 8 000短期借款 2 1 000应付账款 2 1 000原材料 1 20 000长期借款 4 8 000固定资产 3 2 600实收资本 3 2 600资产期末总额361 800 负债 所有者权益总额361 800 以上业务对等式的影响如下 2020 3 27 可编辑 31 任何一项业务都会使资产或权益发生变动 资产与权益总额始终平衡 涉及资产 权益两个方面变动的 会使双方总额发生增加或减少的变动 但变动后的双方总额仍然相等 经济业务的发生 只涉及资产 权益一方变动的 不但不会影响双方总额的平衡 而且原来的总额也不会变动 P24 25 2020 3 27 可编辑 32 第二节会计科目 一 会计科目的含义及设置原则1 含义 对会计要素进行分类核算的项目 2 作用 设置账户 处置账务所必须遵守的规则和依据 是正确组织会计核算的一个重要条件 2020 3 27 可编辑 33 设置原则 1 结合会计对象的特点 全面反映会计对象的内容 2 满足对外报告和内部管理的需要 3 要适应经济业务发展的需要 又要保持相对稳定 4 统一性与灵活性相结合 5 简明 适用并要分类 编号 2020 3 27 可编辑 34 二 会计科目的内容和级次 一 科目内容 P45 2020 3 27 可编辑 35 二 科目级次 1 总分类科目 对会计对象作总括分类 反映总括情况的科目 2 明细分类科目 反映核算详细指标 具体情况的科目 应付账款 单位 2020 3 27 可编辑 36 三 账户及其基本结构 1 账户 对会计要素具体内容进行分类核算的工具 2 账户结构 从数量上看 增加 减少 余额 账户结构 简化 左方与右方 左右方表示增加或减少 取决于账户的性质 2020 3 27 可编辑 37 3 余额 期初余额 期末余额4 发生额 本期增加发生额 本期减少发生额借贷 2020 3 27 可编辑 38 资产类账户期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 成本类 损益类中的费用支出类同 2020 3 27 可编辑 39 所有者权益类账户期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 负债类 损益类中的收入类同上 2020 3 27 可编辑 40 在会计工作中 账户的结构设计一般包括下面的内容 1 账户的名称 即会计科目 2 日期和摘要 即经济业务的发生时间和内容 3 凭证号数 4 增加和减少及余额P181账户名称 2020 3 27 可编辑 41 2 账户记录增减变动方向的规定1 资产类账户 成本费用类账户借方记录增加 贷方记录减少 2 负债 所有者权益 收入 利润类账户借方减少 贷方增加 2020 3 27 可编辑 42 3 账户本期发生额 余额及其计算1 本期发生额 记录经济业务增减变动的金额在借方的称为本期借方发生额 在贷方称为本期贷方发生额 2 余额及其计算 含义 账户记录经济业务增减变动对比后的结果 2020 3 27 可编辑 43 计算 期末余额 期初余额 本期增加数 本期减少数资产类期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额负债及所有者余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 2020 3 27 可编辑 44 练习 2011年9月1日某企业 银行存款 账户的期初余额30000元 9月份该厂发生的存款收支经济业务如下 1 2日 向银行送存现金40000元 2 5日 用银行存款支付购买材料的款项25000元 3 10日 提取现金20000元 备发工资 4 15日 取得产品的销售收入30000元 存入银行 5 20日 支付银行利息5000元 6 21日 支取存款 支付水电费10000元 要求 将上述业务登记入账 同时计算期末余额 2020 3 27 可编辑 45 二 记账规则 账户对应关系和对应账户 1 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 例 以存款2 000元购入材料 材料增加 存款减少 材料资产增加记借方 存款资产减少记贷方 借贷金额均为2 000元 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 27 可编辑 46 2 账户对应关系和对应账户在借贷记账法下 账户之间会形成应借 应贷的关系 这种关系称为账户对应关系 发生对应关系的账户互称为对应账户 如 原材料 与 银行存款 2020 3 27 可编辑 47 三 会计分录1 含义 标明某项业务应借应贷账户及其金额的一种记录 2 编制会计分录三部曲 找名字 定方向 算金额 2020 3 27 可编辑 48 例1用存款购入材料 价值24 000元 借 原材料24 000贷 银行存款24 000例2接受外商投资现金50 000元转存银行 投入机器价值100 000元 借 银行存款50 000固定资产100 000贷 实收资本150 000 2020 3 27 可编辑 49 例3企业向银行借入为期6个月的借款5万元 借 银行存款50 000贷 短期借款50 000例4以存款偿还前欠货款2万元 借 应付账款20 000贷 银行存款20 000 2020 3 27 可编辑 50 例5以现金10 000元退还 的投资款 借 实收资本10 000贷 现金10 000例6以盈余公积20 000元转增资本 借 盈余公积20 000贷 实收资本20 000 2020 3 27 可编辑 51 例7以所欠款转为资本30 000元 借 应付账款30 000贷 实收资本30 000例8从银行借3万元直接偿还欠款 借 应付账款30 000贷 短期借款30 000例9向投资者分配利润50 000元 借 利润分配 应付利润50 000贷 应付利润50 000 2020 3 27 可编辑 52 3 类型简单分录 一借一贷 复合分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 通常不编 复合分录由简单分录组成 2020 3 27 可编辑 53 四 试算平衡 1 目的 检查账户记录的正确性2 依据 复式记账的平衡原理3 方法 发生额平衡 余额平衡全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 2020 3 27 可编辑 54 试算平衡表编制