第五章--主要经济业务的会计处理1PPT课件.ppt

第五章主要经济业务的会计处理 知识目标 了解工业企业的主要经济业务 熟悉各种账户的性质 内容和结构 能力目标 正确进行各种经济业务的账务处理 能根据会计分录正确描述经济业务活动内容 方法 理论讲解案例分析计划时数 16课时 1 内容 Z501工业企业经营过程的主要内容Z502资金筹集业务的核算Z503供应过程的核算Z504生产过程的核算Z505销售过程的核算Z506利润形成及其分配的核算 2 Z501工业企业的经营过程的主要内容 什么是工业企业 3 一 工业企业的主要经济业务 1 供应过程 用货币资金 现金 银行存款 购买材料 为生产作准备 货币资金储备资金 2 生产过程 材料投入生产 机器损耗 工人劳动力消耗 水电费 办公费等 储备资金生产资金成品资金 3 销售过程 产成品销售 取得产品销售收入 广告费 销售人员工资等 成品资金货币资金 4 4 资金的投入和退出 要生产 必须进行资金的筹集 取得的收入 要以税金的形式上交国家 以利润的形式分配给投资者 发生资金退出 资金的筹集 资金的退出与三个过程首尾相接 构成了工业企业的主要经济业务 是工业企业会计核算的主要内容 5 货币资金 储备资金 材料 生产资金 在产品 成品资金 产成品 货币资金 供应过程 生产过程 销售过程 资金投入 资金退出 机器设备消耗 人工消耗等 重新投入 图示 支付销售费用 6 二 工业企业会计核算的意义 7 Z502资金筹集业务的核算 资金投入所有者 投资人 投入资本金债权人借入债务一 实收资本的核算实收资本 是指按照企业章程的规定 投资者投入企业的各种财产物资和货币资金 按投入资本的不同物资形态 分为货币 实物 无形资产投资等 投入的资本不能任意抽回 8 一 账户设置 实收资本 账户 性质 所有者权益类 结构 贷方 资本增加数借方 资本减少数余额 期末资本金的实有数3 明细账 按投资主体设置 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资 9 二 账务处理1 收到投入资本借 银行存款 原材料 无形资产 固定资产贷 实收资本2 以盈余公积 资本公积转赠资本金借 盈余公积 资本公积贷 实收资本 10 二 银行借款的核算短期借款 归还期限在一年内的借款 流动负债 长期借款 归还期限超过一年的借款 非流动负债 一 账户设置 短期借款 账户 性质 负债类 结构 借方 归还短期借款贷方 取得短期借款余额 期末尚未归还的借款数额3 明细账 按债权人设置 11 二 账务处理1 借入借款借 银行存款贷 短期借款 长期借款2 归还借款借 短期借款 长期借款贷 银行存款 12 投入资金的核算 例1收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 XXX投资 200000 13 投入资金的核算 例2某单位投入企业全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 借 固定资产 250000 贷 实收资本 XXX单位投资 250000 14 借入资金的核算 例3由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 借 银行存款 50000 贷 短期借款 50000 15 Z503供应过程的核算 采购材料 在途物资 账户两个步骤材料验收入库 原材料 账户 16 Z503供应过程的核算一 设置账户1 在途物资 账户 1 性质 资产类 2 结构 借方 增加数 购入材料 支付采购费用 贷方 减少数 材料验收入库 余额 期末在途材料的实际成本 3 明细账 按材料品种设置 17 2 原材料 账户 1 性质 资产类 2 结构 借方 增加数 材料验收入库 贷方 减少数 发出材料 余额 期末库存材料的实际成本 3 明细账 按材料品种设置 18 思考 1 向外地宏都钢管厂购入钢管 吨 每吨6000元 运杂费3000元 货款以银行存款付讫 本例不考虑增值税 借 在途物资 钢管15000贷 银行存款150002 上述购入的材料已验收入库 借 原材料 钢管15000贷 在途物资 钢管15000跟踪反映 19 3 应交税费 账户 1 性质 负债类 2 结构 借应交税费贷已缴纳的税金应交而未交的各种税金期末应交而未交的各种税金 3 明细账 按税种设置 如所得税 消费税 增值税 20 应交税费 应交增值税 账户该账户是 应交税费 账户的一个明细账户 用来核算企业应交增值税的增减变化情况 1 购入材料支付的增值税款记入该账户借方的 进项税额 项下 2 销售产品向购货方收取的增值税额记入该账户贷方的 销项税额 项下 3 当 销项税额 大于 进项税额 时即为本期应交的增值税额 21 从计税原理而言 增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税 所以称为 增值税 增值税一般纳税人适用的基本税率为17 实际操作过程中 难以计算和控制 采用间接计算办法 纱线 1吨 棉布衣服5000元8000元12000元棉布生产者应纳增值税 销项税 进项税 8000 17 5000 17 1360 850 510 22 1 购入纱线 借 应交税费 应交增值税 进项税额 850贷 银行存款8502 销售棉布 借 银行存款1360贷 应交税费 应交增值税 销项税额 13603 缴纳税金 借 应交税费 应交增值税 已交税金 510贷 银行存款510 23 4 购入纱线时的复合会计分录 借 在途物资5000应交税费 应交增值税 进项税额 510贷 银行存款55105 销售棉布时的复合会计分录 借 银行存款9360贷 主营业务收入8000应交税费 应交增值税 销项税额 1360 24 4 应付账款 1 性质 负债类 2 结构 借方 减少数贷方 增加数余额 期末尚未偿还的应付账款 3 明细账 按供应单位设置 25 应付票据是由出票人出票 委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 统称为商业汇票 5 应付票据 账户 1 性质 负债类 2 结构 借方 减少数 汇票到期支付款项 贷方 增加数 采用商业汇票结算时开出的汇票数 余额 期末尚未到期的商业汇票款 3 明细账 按供应单位设置 26 应付账款是尚未结清的债务 而应付票据是一种期票 是延期付款的证明 27 6 预付账款 账户 1 性质 资产类 2 结构 借方 增加数 向供应单位预付货款 贷方 减少数 收到所购货物时冲销预付款 余额 期末尚未结算的预付款 3 明细账 按供应单位设置 例 企业因购货需要 预付 单位定金30000元 借 预付账款30000贷 银行存款30000 28 二 账务处理 1 购入材料借 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 应付票据 预付账款2 支付采购费用借 在途物资贷 银行存款 库存现金 29 3 材料验收入库 结转入库材料实际成本借 原材料贷 在途物资4 支付应付货款借 应付账款贷 银行存款5 应付票据到期借 应付票据贷 银行存款 30 举例 1 向外地宏都钢管厂购入钢管 吨 每吨6000元 应交增值税17 材料尚未验收入库 货款以银行承兑汇票付讫 借 在途物资 钢管12000应交税费 应交增值税 进项税额 2040贷 应付票据14040 31 2 向外地宏都钢管厂购入钢管 吨 每吨6000元 应交增值税17 材料同时验收入库 用银行存款支付价款12000元 进项税2040元 借 在途物资 钢管12000应交税费 应交增值税 进项税额 2040贷 银行存款14040 借 原材料 钢管12000贷 在途物资 钢管12000 32 对一般纳税人外购货物支付的运费 根据有关规定 按运费有关单据 普通发票 所列金额依7 的扣除率计算进项税额准予扣除 但随同运费支付的装卸费 保险费不得计算扣除进项税额 但在这里不考虑 3 用现金支付 第2小题 材料运输费用2000元 借 在途物资 钢管2000贷 库存现金2000 33 4 第一小题 银行承兑汇票到期 以银行存款支付 借 应付票据14040贷 银行存款140405 月末 结转入库材料的实际采购成本14000元 借 原材料 钢管14000贷 在途物资 钢管14000 34 三 材料采购成本的核算 含义 将供应过程中所发生的材料的买价和有关采购费用 按一定种类的材料进行归集和分配 确定该种材料的实际成本 1 主要内容 构成 买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的整理挑选费用购入物资负担的税金 如关税 和其他费用 35 2 分配采购费用 计算材料采购成本 1 方法 a 能分清由哪种材料负担的费用 应直接计入该种材料的采购成本 如 买价 某种材料的运杂费b 不能分清由哪种材料负担的费用 应采用合理的分配标准进行分配 分别计入各种材料的采购成本 如 几种材料共同负担的运杂费 2 分配标准 买价 重量 体积 36 3 计算公式 A 采购费用分配率 采购费用总额 各种材料重量 买价 之和B 某种材料应分摊的采购费用 该种材料重量 买价 分配率C 某种材料采购总成本 买价 该种材料应负担的采购费用D 某种材料采购单位成本 总成本 数量4 登记材料采购明细账 编制材料采购成本计算表P94 98 37 物资采购费用分配表 P146 38 Z504生产过程核算生产过程中的主要经济业务 原材料 人力 机器等消耗 生产出产成品 产成品完工验收入库 每一项内容都要进行相应的会计核算 最终为计算产品的生产成本服务 一 生产费用 制造成本1 生产费用 制造企业在一定时期内发生的 用货币额表现的生产耗费 按其是否计入产品成本 分为生产成本和期间费用两大类 2 生产成本 将有关费用按一定对象进行归集 即将费用对象化 39 生计入产品成本的那部分费用 构成了企业的生产成本 产费用不计入产品成本的那部分费用 构成了企业的期间费用 计算出来的生产成本还应在产成品和在产品之间分配 当期已销产品的生产成本从产品销售收入中得到补偿 期间费用直接计入当期损益 从当期实现的利润中得到补偿 40 生产成本直接费用 计入 生产成本 帐户间接费用 制造费用 帐户分配计入期间费用管理费用 管理费用 账户财务费用 财务费用 账户销售费用 销售费用 账户 41 案例导入 某企业一车间生产A B两种产品 A产品耗用甲材料5000元 B产品耗用乙材料3000元 生产A B两种产品共耗用辅助材料2000元 同时该车间耗电1500元 耗水500元 分别用银行存款支付 另外 生产A产品工人的工资共计20000元 生产B产品工人的工资共计10000元 该车间管理人员工资5000元 期末A B两种产品分别完工验收入库 42 二 设置账户和账务处理1 制造费用 账户 用来归集和分配为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 1 性质 成本类 2 结构 借方 增加数 本期实际发生的各项制造费用 贷方 减少数 分配计入各种产品生产成本数 余额 期末无余额 3 明细账 按车间设置 43 2 生产成本 账户 1 性质 成本类 2 结构 借方 增加数 直接计入 分配计入 贷方 减少数 完工入库产品的实际成本 余额 期末在产品的实际成本 3 明细账 按产品品种设置 44 3 库存商品 账户 1 性质 资产类 2 结构 借库存商品贷完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本期末库存产品的实际成本 3 明细账 按产品品种设置 45 4 应付职工薪酬 账户职工薪酬 是指企业为获得职工提供的服务而给于各种形式的报酬以及其它相关支出 1 性质 负债类 2 结构 借方 减少数 实际支付职工的薪酬 贷方 增加数 本期应付职工的薪酬 余额 应付职工薪酬的结余 3 明细账 应当按照 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 等应付职工薪酬项目进行明细核算 46 5 累计折旧 账户 固定资产折旧 指固定资产由于损耗而减少的那部分价值 固定资产原值 固定资产累计折旧额 固定资产净值 1 性质 资产类 2 结构 借累计折旧贷固定资产减少时折旧折旧累计提取数的注销现有固定资产折旧累计提取数 47 固定资产净值 500000 40000 460000 固定资产 固定资产 累计折旧 500000 20000 20000 460000 500000 20000 20000 500000 40000 48 举例 根据下例经济业务编制会计分录 1 生产A产品领用甲材料2000元 借 生产成本 A产品2000贷 原材料 甲材料20002 仓库发出辅助材料2000元 供车间管理部门使用 借 制造费用 车间2000贷 原材料 辅助材料2000 49 3 计提本月固定资产折旧 车间2380元 部门780元 借 制造费用 车间2380管理费用780贷 累计折旧3160 50 4 本月份职工工资分配如下 A产品生产工人工资5000元 B产品生产工人工资4000元 车间管理人员工资2280元 行政管理部门人员工资3000元 借 生产成本 A产品5000 B产品4000制造费用 车间2280管理费用3000贷 应付职工薪酬 工资14280 51 5 预提本月银行借款利息15000元 借 财务费用15000贷 应付利息150006 以银行存款支付本季度银行借款利息45000元 前两月已预提财务费用30000元 借 财务费用15000应付利息30000贷 银行存款45000 52 7 将制造费用按生产工人工资比例摊配到A B两种产品中 制造费用借方发生额 2000 2380 2280 6660 元 分配率 6660 9000 0 74A产品应分摊 5000 0 74 3700 元 B产品应分摊 4000 0 74 2960 元 借 生产成本 A产品3700 B产品2960贷 制造费用6660 53 8 A产品已全部完工 按实际成本入账 借 库存商品 A产品10700贷 生产成本 A产品10700 54 总结 生产过程应编制的分录有 1 发生制造费用 间接费用 借 制造费用 车间贷 银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧2 发生直接费用借 生产成本 产品贷 原材料 应付职工薪酬 55 3 发生各项行政费用借 管理费用贷 银行存款 库存现金4 预提银行借款利息借 财务费用贷 应付利息 56 5 计提工资借 生产成本 制造费用 管理费用贷 应付职工薪酬 工资6 发放工资借 应付职工薪酬 工资贷 银行存款 57 7 计提折旧 借 制造费用 管理费用贷 累计折旧8 结转制造费用借 生产成本 产品贷 制造费用 车间9 结转完工入库产品成本借 库存商品 产品贷 生产成本 产品 58 四 产品制造成本计算产品制造成本的主要内容 劳动资料的耗费 厂房 建筑物 机器设备等折旧劳动对象的耗费 原材料 辅助材料 燃料的投入活劳动的耗费 工资 福利费的支付其他费用支出 其他为生产产品而发生的间接费用 一 成本项目工业企业成本项目直接材料直接费用直接人工制造费用间接费用 二 正确归集和分配各种费用 按照谁受益谁负担原则 59 制造费用的分配 1 分配标准 生产工时 生产工人工资 直接材料 机器运转小时等 2 计算公式 A 分配率 制造费用总额 各种产品分配标准之和B 某产品应负担的制造费用 该产品分配标准 分配率 三 计算产品生产成本A 本月某产品总成本 直接材料 直接人工 其他直接支出 分配的制造费用B 本月某产品单位成本 总成本 数量 60 生产过程会计核算回顾 生产过程 原材料 机器损耗 水费 电费 人工消耗 辅助材料 产成品 61 Z505销售过程的核算一 销售过程的主要经济业务销售产品收回货款销售过程中还会发生各种销售费用 包装费 运输费 装卸费 保险费 展览费 广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资 福利费 交纳各种销售税金 62 二 账户设置1 主营业务收入 账户 1 性质 损益类 2 结构 借方 减少数 期末转入 本年利润 贷方 增加数 本期实现的销售收入 余额 期末无余额 3 明细账 按产品品种设置例 销售给乙单位B产品200件 每件售价105元 开出增值税专用发票 货款21000元 增值税额3570元 货款及增值税额均收到存入银行 63 2 主营业务成本 账户 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 本期已销售产品的成本 贷方 减少数 期末转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按产品品种设置例 月末结转上例销售的A产品的销售成本 A产品的单位生产成本为85元 64 3 应收账款 应收票据 账户 1 性质 资产类 2 结构 应收账款 账户借方 增加数 实际发生的应收款 贷方 减少数 已收回的应收款 余额 期末尚未收回的应收款 应收票据 账户借方 增加数 收到已承兑的票据款 贷方 减少数 已到期兑现的票据款 余额 期末尚未收回的票据款 3 按对方单位名称设置 65 4 预收账款 账户 1 性质 负债类 2 结构 借方 减少数 用产品或劳务偿付的预收款 贷方 增加数 已预收的货款 余额 期末尚未偿付的预收款 3 明细账 按对方单位设置例 企业收到京海集团公司预付的产品定金100000元 存入银行 66 5 销售费用 账户 核算企业在销售过程中发生的各种销售费用 如运输费 包装费 途中保险费 展览费 广告费 销售机构的职工工资 福利费 业务费等费用 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 本期实际发生的各项销售费用 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按费用项目设置 67 6 其他业务收入 账户 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动收入 如材料物资销售 固定资产出租 包装物出租等 P121 1 性质 损益类 2 结构 借方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 贷方 增加数 取得的其他业务收入 余额 期末无余额 3 明细账 按其他业务种类设置 68 7 其他业务成本 账户 核算除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 包括销售材料的成本 费用以及相关的税金及附加 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 发生的各项其他业务支出 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按其他业务种类设置 69 例 企业销售库存丙材料一批 售价10000元 增值税额1700元 款项已存入银行 材料成本6000元 取得材料销售收入 借 银行存款11700贷 其他业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 1700 结转已销材料成本借 其他业务成本6000贷 原材料6000 70 8 营业税金及附加 账户 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 按规定应由本期负担的各项税金及附加 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按税种名称设置例 经计算本期应交城建税3500元 71 三 举例 1 向京海公司销售A产品40件 每件售价2100元 价款共计84000元 应向购买单位收取的增值税销项税额14280元 以上款项已通过银行转账收讫 借 银行存款98280贷 主营业务收入 A产品84000应交税费 应交增值税 销项税额 142802 向京海公司销售A产品40件 每件售价2100元 价款共计84000元 应向购买单位收取的增值税销项税额14280元 以上款项从上月预收款项中扣除 72 2 以银行存款支付A产品的包装费用1500元 借 销售费用1500贷 银行存款15003 以现金支付销售部门业务费1000元 借 销售费用1000贷 库存现金1000 73 4 结转已销A产品40件的实际销售成本60000元 借 主营业务成本60000贷 库存商品 A产品600005 计算已销A产品应交纳的消费税 税率10 借 营业税金及附加8400贷 应交税费 应交消费税8400 74 6 代垫运费的核算向京海公司销售A产品40件 每件售价2100元 价款共计84000元 用银行存款代垫运费1020元 应向购买单位收取的增值税销项税额14280元 以上款项已通过银行转账收讫 1 代垫运费借 应收账款 京海公司1020贷 银行存款1020 2 借 银行存款99300 98280 1020 贷 主营业务收入 A产品84000应交税费 应交增值税14280应收账款 京海公司1020 75 四 销售过程中的账务处理 1 销售产品借 银行存款 应收账款 应收票据贷 主营业务收入 A产品应交税金 应交增值税 销项税额 76 2 发生销售费用借 销售费用贷 银行存款 库存现金3 结转本期已售产品成本借 主营业务成本 A产品贷 库存商品 A产品 77 4 销售税金 计算应由本期负担的城市维护建设税金及教育费附加借 营业税金及附加贷 应交税费 应交城建税 教育费附加 缴纳税金借 应交税费 应交城建税 教育费附加贷 银行存款 库存现金 78 销售过程主要核算内容 销售过程 取得收入 核算销售成本 发生销售费用 发生销售税金 79 Z506利润形成及其分配的核算 企业的财务成果是企业生产经营活动的最终成果 是用企业的利润来衡量的 一 利润核算的内容 一 利润的计算1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 投资收益其中 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本2 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出3 净利润 利润总额 所得税费用 80 二 利润的分配企业当期实现的净利润 加上年初未分配利润的余额 为可供分配的利润 可供分配的利润 按下列顺序分配 1 提取法定盈余公积 净利润的 2 提取任意盈余公积3 应付投资者利润可供分配的利润 经过上述分配后 余额为企业未分配利润 81 二 账户设置1 管理费用 账户 核算企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的 应由企业统一负担的公司经费 如 行政管理部门人员工资 福利费 工会经费 业务招待费 职工教育经费 等等 P129 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 本期发生的管理费用 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按费用项目设置 82 2 财务费用 账户 核算企业为筹资发生的费用 如 利息收支 汇兑损益 金融机构手续费等 P130 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 本期发生的财务费用 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额 3 明细账 按费用项目设置例 以银行存款支付银行借款利息1200元 前两个月已预提借款利息1000元 83 3 营业外收入 账户 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入 如 固定资产盘盈 处理固定资产净收益 接受罚款收入 无法支付的应付款等 P133 1 性质 损益类 2 结构 借方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 贷方 增加数 发生的各项营业外收入 余额 期末无余额例 经核实 应付A公司3000元货款属于呆帐 经批准转入营业外收入 84 4 营业外支出 账户 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出 如 固定资产盘亏 处理固定资产净损失 非常损失 公益性捐赠支出等 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 发生的各项营业外支出 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额例 企业向希望工程捐款30000元 以银行存款支付 例 公司在长途物资运输途中发生交通事故 收到罚单一张 计1500元 以银行存款支付 85 A 发生营业外收入 结转营业外收入借 银行存款借 营业外收入贷 营业外收入贷 本年利润B 发生营业外支出 结转营业外支出借 营业外支出借 本年利润贷 银行存款贷 营业外支出 86 5 所得税费用 账户 核算企业按规定应缴纳的所得税 1 性质 损益类 2 结构 借方 增加数 计算应交的所得税税额 贷方 减少数 期末结转入 本年利润 的数额 余额 期末无余额例 1 按利润总额300000元计算应交所得税 借 所得税费用7500贷 应交税费 应交所得税75002 将所得税账户转入本年利润借 本年利润7500贷 所得税费用7500 87 6 本年利润 账户 核算企业取得的经营成果 1 性质 所有者权益类 2 结构 借本年利润贷转来的各项成本费用转来的各项收入平时余额 截至本期平时余额 截至本期累计累计发生的亏损总额 实现的净利润 年终 年终 结转入 利润分配 结转入 利润分配 的亏损额的净利润 88 7 利润分配 账户 核算企业利润的分配 或亏损的弥补 1 性质 所有者权益类 2 结构 借利润分配贷利润分配的去向从 本年利润 结转过来的净利润年终余额 未分配的利润 3 明细账 按分配项目设置 89 8 应付股利 账户 用来核算企业经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利或利润 例 期末 企业应支付给投资者利润40000元 借 利润分配 未分配利润40000贷 应付股利40000 90 练习 1 销售多余的材料一批 价款50000元 增值税额8500元 材料成本为30000元 材料已发出 价款存入银行 2 收到员工违章罚款1000元 3 用银行存款支付职工培训费4000元 4 向电台交产品广告费3000元 以银行存款支付 5 本期实现利润总额300000元 按25 计算应交所的税 91 6 将本期实现的主营业务收入550000元转入本年利润 7 结转本期实现的主营业务成本350000元 8 结转本期发生的营业外收入6000元 9 结转本期发生的营业外支出5000元 10 结转本期发生的所得税费用75000元 92 举例 现有某企业全年各损益类帐户发生额资料 所得税率为25 计量单位 元 主营业务收入1250000 贷 其它业务收入23000 贷 营业外收入285000 贷 投资收益15000 贷 主营业务成本850000 借 营业税金及附加55000 借 销售费用20000 借 管理费用105000 借 财务费用100000 借 其他业务成本15000 借 营业外支出200000 借 93 要求 1 根据以上资料计算以下各指标 1 营业利润 2 利润总额 3 净利润2 作出结转各损益类账户的会计分录 3 作出利润分配的会计分录 94 1 营业利润 1250000 23000 15000 850000 55000 20000 105000 100000 15000 143000 2 利润总额 143000 285000 200000 228000 3 净利润 228000 1 25 171000 95 2 结转各项收入借 主营业务收入1250000其他业务收入23000投资收益15000营业外收入285000贷 本年利润1573000 96 结转各项成本 费用借 本年利润1345000贷 主营业务成本850000营业税金及附加55000其他业务成本15000营业外支出200000销售费用200