第二章会计循环PPT课件.ppt

本章内容 第二章会计循环1 会计恒等式与复式记账 会计科目与账户 复式记账 借贷记账法 会计循环的基本程序 会计要素 会计恒等式 1 图2 1会计循环的基本程序 会计事项及会计凭证 转回 编制转回分录 试算 编制结账后试算表 编表 编制财务报表 结账 结平损益类账户 编制会计分录 登记日记账 过账 登记分类账簿 试算 编制试算表 调整 编制调整分录 试算 编制调整后试算表 2 财务报告 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 企业财务报告 财务报表 其他应在报告中披露的相关信息和资料 资产负债表 附注 利润表 现金流量表 会计报表 所有者权益变动表 3 4 5 6 会计要素 资产负债所有者权益 会计要素是对会计对象的基本分类 是会计对象的具体化 是从会计角度描述经济活动的基本要素 收入费用利润 会计对象 特定单位的经济活动 即 反映企业的价值运动情况 7 会计要素 价值运动 8 资产的定义与分类 资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利益的资源 1 资产是由企业过去的交易或者事项形成的2 资产应为企业拥有或者控制的资源3 资产预期会给企业带来经济利益 是指资产具有直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力 根据资产的定义 资产具有以下几个方面的特征 9 资产的定义与分类 按流动性分类 流动资产 现金 应收账款 存货等 非流动资产 长期投资 固定资产 无形资产等 按有无实物形态分类 有形资产无形资产 10 负债的定义与分类 负债是指企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 根据负债的定义 负债具有以下特征 负债是企业承担的现实义务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是由过去的交易或事项形成的 11 负债的定义与分类 负债的分类 负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为流动负债短期借款应付账款 应付票据应付职工薪酬应交税金长期负债长期借款应付债券 12 例 某企业向银行借款1500万元 即属于过去的交易或者事项所形成的负债 企业同时还与银行达成了2个月后借入2000万元的借款意向书 该交易就不属于过去的交易或者事项 不应形成企业的负债 13 判断以下内容属于何种会计要素 1 生产用机器设备2 存放产品的仓库3 预付的材料款4 职工欠企业的借款5 厂房6 应付给供应单位的材料款7 库存的原材料8 单位的小轿车9 向银行所贷的5年期贷款 10 生产车间里的未完工产品11 国家投入的资本12 购货单位未付的产品货款13 财务部门保险柜中的现金14 尚未分配的利润15 应缴未缴的税金16 企业发行的5年期债券 14 所有者权益定义与内容 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权 指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称为股东权益 特征 除非发生减资 清算或分派现金股利 企业不需要偿还所有者权益企业清算时 在清偿所有的负债后 所有者权益才可以还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与分配利润 15 所有者权益定义与内容 所有者权益其来源包括外部投入和内部积累 所有者投入的资本 留存收益其他 直接计入所有者权益的利得和损失 注 利得是指由企业非日常活动形成的经济利益的流入 损失是指由企业非日常活动形成的经济利益的流出 本课程主要以日常活动为主进行讲授 16 收入的定义及其内容 收入是指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当最终会导致所有者权益的增加收入应当会导致经济利益的流入 该流入不包括所有者投入的资本 根据收入的定义 收入具有以下几个方面的特征 17 收入的定义及其内容 收入按来源包括 销售商品 取得现金或形成应收款项提供劳务让渡资产使用权 收入按经营业务的主次 主营业务收入和其他业务收入 18 费用的定义及内容 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 根据费用的定义 费用具有以下几方面的特征 1 费用是企业在日常活动中形成的2 费用会导致所有者权益的减少3 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 19 费用的定义及其内容 费用主要包括 营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用等 20 例1 某企业用银行存款400万元购买生产用原材料 例2 某企业用银行存款偿还了一笔应付账款1000万元 21 利润的定义及其内容 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果 利润的来源 收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失 如营业外收入和营业外支出 22 会计等式 基本等式 资产 负债 所有者权益 23 会计等式 动态等式 利润 收入 费用 24 会计等式 这一会计等式表明了经营成果与相应会计期间的收入和费用的关系 会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式 资产0 负债0 所有者权益0 这一会计等式反映了企业资产的归属关系 是借贷复式记账法的理论依据和编制资产负债表的基础 利润 收入 费用 资产1 负债1 所有者权益0 收入 费用 这一会计等式动态的反映了企业财务状况和经营成果之间的关系 不考虑所有者对权益的影响 25 经济业务对会计等式的影响 例 A公司2007年3月发生如下经济业务 判断每笔经济业务是否破坏会计等式 6日 投资者甲投入现金60000元 存入本公司开户银行 2日 购入原材料 价款共计7000元 尚未支付 10日 以银行存款偿还应付账款3000元 13日 投资者抽回投资13000元 14日 向银行借入短期借款4000元 直接用于偿还应付账款 26 经济业务会计等式的影响 续前例 20日 用银行存款购买一台设备 价款共计12 000元 25日 某投资者代为偿还短期借款4000元 作为对该公司投资的增加 26日 宣告发放现金股利5000元 28日 甲投资者将其对A公司的投资20000元转让给乙公司 27 经济业务对会计等式的影响 经济业务是指发生于企业生产经营过程中 引起会计要素增减变化的交易 事项及情况 具体有九种情况 28 经济业务对会计等式的影响 可归纳为四种类型 29 经济业务会计等式的影响 笃信财务咨询公司2008年开业 当年12月份发生以下经济业务 6日 向敏捷公司赊购复印设备及打印机各一台 价值30000元 3日 李斌注册成立公司 注册资金为100000元 其中计算机设备价值80000元 办公用品10000元 现金10000元 9