第五章--记账凭证2(高教出版社)PPT课件.ppt

第五章记账凭证 1 第一节记账凭证的含义和分类 记账凭证 传票 由会计人员根据审核后的原始凭证加以归类整理而填制的 是用来确定会计分录 作为登记账簿直接依据的会计凭证 2 分类 1 根据其使用范围分为通用记账凭证和专用记账凭证 1 通用记账凭证 适用于任何经济业务 2 专用记账凭证 分为收款 付款和转账凭证 3 借贷双方 通用记账凭证 4 专用记账凭证 5 收款凭证 用于现金和银行存款收入业务的记账凭证 贷方账户 收款的账户 日期 编号 原始凭证 经济业务内容 6 付款凭证 用于现金和银行存款付出业务的记账凭证 付款的账户 日期 编号 原始凭证 经济业务内容 借方账户 7 转账凭证 用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证 有借必有贷 经济业务内容 日期 编号 原始凭证 借贷必相等 8 2 根据是否经过汇总 分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证 1 汇总记账凭证 分类汇总凭证 根据一定期间的记账凭证按其种类分别填制的 全部汇总凭证 根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的 2 非汇总记账凭证 如收款凭证 汇款凭证等 9 第三节记账凭证的填制和审核 一 记账凭证的内容1 记账凭证的名称 2 填制单位的名称 3 填制凭证的日期和编号 4 应借应贷的账户名称 总分类账户和明细分类账户 和金额 5 经济业务内容摘要 6 所附的原始凭证张数 7 经办部门和人员的签名或者盖章 10 二 记账凭证填制的基本要求1 原始凭证审核无误 2 记账凭证包括的内容完整3 正确区分不同类型和凭证 正确运用会计科目 4 记账凭证应连续编号 11 三 记账凭证填制的具体要求1 除结账和更正错误外 记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数 2 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时 应当有保存该原始凭证的单位开给其它应负担单位原始凭证分割单 12 3 记账凭证编号 按现金收付 银行存款收付和转账业务分为 现字第 号 银字第 号 转字第 号 按现金收入 支出 银行存款收入 支出 和转账分为 现收字第 号 现付字第 号 银收字第 号 银付字第 号 转字第 号 13 4 填制记账凭证时如果发生错误 应当根据错误的时间和类型 采用恰当的更正方法 5 实行会计电算化的单位 其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求 科目正确 数字无误 6 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当在金额栏目最后一笔金额数字下空行处至合计数上的空行处划线注销 14 7 正确编制会计分录并保证借贷平衡 8 摘要应与原始凭证内容一致 能正确反映经济业务的主要内容 表述简单精炼 9 只设计现金和银行存款之间或付出的经济业务 应以付款业务为主 只填制付款凭证 不填制收款凭证 以免重复 15 四 记账凭证的审核 记账凭证所附的原始凭证是否齐全 是否同所附原始凭证的内容相符 金额是否一致 对一些需要单独保管的原始凭证和文件 是否在凭证上加注说明 按原始凭证审核的要求 对所附的原始凭证进行复核 凭证中会计科目使用是否准确 应借 应贷的金额是否一致 账户的对应关系是否清晰 有关人员是否都已签章 16 记账凭证的审核 会计科目是否正确 金额是否正确 与原始凭证相符 有关人员是否签名盖章 17 五 记账凭证的填制方法 专用记账凭证 1 收款凭证的填制方法凡是涉及现金或者银行存款账户余额的 都必须填制收款凭证 左上方的 借方科目 填写 库存现金 或者 银行存款 右上方填写凭证编号 一般为 现收 银收 摘要栏填写经济业务内容梗概 贷方科目填写与借方科目对应的总账科目和明细科目 金额栏填写实际金额 记账符号栏做记号用 18 19 20 库存现金 销售给XX个人B产品10台 主营业务收入 B产品 5 2 壹万肆仟元整 张三 李四 王五 赵六 王五 6月5日 向个人销售B产品10台 收到现金14040元借 库存现金14040贷 主营业务收入12000应交税费 应交增值税 销项 2040 应交税费 应交增值税 销 20 21 银行存款 销售给家家利公司A产品100台 主营业务收入 A产品 8 2 捌万柒仟柒佰伍拾元整 张三 李四 王五 赵六 王五 6月6日 向家家利公司销售A产品50台 单价1500元 计价款75000元 增值税12750元 收到对方开出的87750元转账支票 并送存银行 借 银行存款87750贷 主营业务收入75000应交税费 应交增值税 销项 12750 应交税费 应交增值税 销 21 2 付款凭证的填制方法 22 23 银行存款 从银行提取现金备发职工薪酬 库存现金 32 1 叁拾伍万贰仟元整 张三 李四 王五 赵六 王五 6月7日 开出金额为352000的现金支票一张交开户银行 由其代发职工薪酬 借 库存现金352000贷 银行存款352000 23 24 库存现金 发放职工薪酬 应付职工薪酬 12 4 叁拾伍万贰仟元整 张三 李四 王五 赵六 王五 6月7日 开出金额为352000的现金支票一张交开户银行 由其代发职工薪酬 借 应付职工薪酬352000贷 库存现金352000 24 注意 在会计实务中 现金和银行存款之间的划转业务 既涉及到了货币资金收入业务 又涉及到货币资金支出业务 为了避免记账重复 只编制付款凭证 不编制收款凭证 2020 3 27 25 25 3 转账凭证的填制方法 26 6月30日 该公司编制发出材料汇总表 生产A产品共领用甲材料26000元 领用乙材料23592元 生产B产品共领用甲材料18750元 领用乙材料21250元 借 生产成本 A产品49592生产成本 B产品40000贷 原材料 甲材料44750原材料 乙材料44842 27 2020 3 27 28 28 生产成本 A产品 产品生产领料 原材料 B产品 2 32 3 张三 李四 赵六 王五 甲材料 乙材料 28 通用记账凭证案例 销售价值20000甲产品 a材料 应缴增值税率17 以银行存款转账方式结清款项借 银行存款23400贷 主营业务收入 a材料20000应交税金 应交增值税3400 29 汇总记账凭证 根据一定时期内单一 专用 记账凭证按一定方法汇总后重新填制的 并作为记账依据的记账凭证 包括分类汇总记账凭证和科目汇总表两类 30 分类汇总记账凭证根据一定时期内的专用记账凭证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制 包含若干项经济业务的记账凭证 31 汇总收款凭证 应交税费 编制汇总记账凭证的目的 简化登记总账的工作量 32 汇总付款凭证 编制汇总记账凭证的目的 简化登记总账的工作量 33 汇总转账凭证 编制汇总记账凭证的目的 简化登记总账的工作量 34 科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 35 科目汇总表的基本格式 编制科目汇总表的目的也是为简化登记总账的工作量 收款凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 36