第二讲--会计基本方法PPT课件.ppt

第二讲会计基本方法 吴秋生qsw1962 山西财经大学 1 本讲内容 一 设置会计科目二 复式记账三 取得和填制会计凭证四 登记账簿五 成本计算六 财产清产七 编制会计报表 2 一 设置会计科目 一 什么是会计科目会计科目是对会计对象具体内容分类核算的项目 它通常由国家统一规定 叫做会计科目表 以规范运用 便于沟通和比较分析 形成统一的商业语言 二 会计科目的分类1 按照经济业务的性质 分为五类科目2 按照详细程度 分为两类科目 3 总分类科目 一级科目 特点 只提供货币额 按国家规定设置 明细分类科目 二级或三级科目 特点 提供货币额和实物量 按国家规定和企业实际设置 按提供资料的详细程度分 4 会计科目表1 资产类库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 在途材料 原材料 库存商品 周转材料 固定资产 累计折旧 无形资产 待处理财产损溢 2 负债类短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 长期借款 5 3 所有者权益类实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配4 成本类生产成本 制造费用 研发支出 劳务成本5 损益类主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 投资收益 资产减值损失 6 二 复式记账 1 定义对发生的每一项经济业务 都以相等的金额 在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 典型的复式记账法是借贷记账法 2 借贷记账法以 借 和 贷 作为记账符号 反映各项会计要素增减变动的一种记账方法 借 和 贷 表示账户中两个固定部位 左边为 借 右边为 贷 但是记增记减 则要根据账户反映的经济内容的性质和账户的结构决定 7 3 借贷记账法的账户结构 账户名称 Account 借方Dr 贷方Cr DebitSide 资产的增加 负债 权益的减少 成本 费用的增加 收入 成果的减少 CreditSide 负债 权益的增加 资产的减少 收入 成果的增加 成本 费用的减少 余额在记增加的一方 8 4 记账规则 9 5 会计分录编制的基本步骤 10 例 甲公司在2006年3月发生以下3项经济交易 3月11日 从星光公司收回上年度销售商品款80000元 款项已存入银行 3月20日 向星光公司销售价值60000元的商品一批 货款暂未收到 3月21日 以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元 6 借贷记账法运用举例 11 银行存款 2006311 收16 2 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 8000000 交易 的分录 借 银行存款80000贷 应收账款 星光公司80000需记在收款凭证上 12 2006320 转8 赊销商品 应收账款 星光公司 主营业务收入 2 柳峰 李丹 王雨 吴芬 6000000 6000000 6000000 6000000 交易 的分录 借 应收账款 星光公司60000贷 主营业务收入60000需记载在转账凭证上 13 归还前欠货款 银行存款 2006321 付72 应付账款 银河公司 2000000 1 柳峰 李丹 王雨 吴芬 2000000 梅雪 交易 的分录 借 应付账款 银河公司20000贷 银行存款20000需记在付款凭证上 14 7 过账定义 将记账凭证中的会计分录登记到有关账户中去 方法 平行登记 同依据 同方向 同金额 同期间 15 8 试算平衡 功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式 全部总账账户的本期借方发生额合计 全部总账账户的本期贷方发生额合计 全部总账账户的期末贷方余额合计 全部总账账户的期末借方余额合计 原理 借贷记账法的记账规则 原理 会计恒等式 16 三 取得和填制会计凭证 1 会计凭证的概念会计凭证 简称凭证 是记录经济业务事项的发生和完成情况 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 是重要的会计资料 也是组织经济活动 传输经济信息 实行会计会计监督的重要依据 2 会计凭证的分类按照填制程序和用途分类 1 原始凭证 是记载经济业务发生和完成情况的原始证据 是编制记账凭证的依据 17 三 取得和填制会计凭证 2 记账凭证 是以原始凭证为依据进行编制 用以确定会计分录 是登记账薄的直接依据 3 原始凭证的填制与审核 1 原始凭证的定义原始凭证 是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录和证明经济业务的发生和完成情况 并作为记账原始依据的一种会计凭证 原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件 18 三 取得和填制会计凭证 2 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 经济业务摘要 金额 接受凭证的单位名称 填制单位的名称 有关人员的签名或盖章 凭证填制日期 凭证编号 19 三 取得和填制会计凭证 3 取得或填制原始凭证的要求真实 合法 完整 清晰 手续齐备 4 原始凭证的审核要求 形式审核 审核原始凭证的内容完整 填写正确 取得或填制及时 手续办理完备 实质审核 是对原始凭证记录的经济业务的真实性 合理性 合法性 20 三 取得和填制会计凭证 4 审核后的处理 对于符合要求的原始凭证 应按照规定及时办理有关的会计手续 并填制记账凭证 对于内容真实 合法 合理但内容不够完整 填写有错误的原始凭证 应退回有关的经办人 由其负责将有关凭证补充完整 更正错误或重开后 再办理正式的会计手续 对于不真实 不合法的原始凭证 应拒绝办理会计手续 并向单位负责人报告 21 三 取得和填制会计凭证 4 记账凭证的填制与审核 1 定义记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 按照经济业务的内容加以归类 用来确定会计分录而填制的直接作为登记账薄依据的会计凭证 它通常分为收款凭证 付款凭证和转账凭证 收款凭证 是用来记录现金与银行存款收入业务的记账凭证 22 三 取得和填制会计凭证 付款凭证 是用来记录现金与银行存款付出业务的记账凭证 转账凭证 是根据转账业务 即不涉及现金和银行存款收付的各项业务 的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 用于填列转账业务会计分录的记账凭证 23 三 取得和填制会计凭证 2 记账凭证的要素 凭证的名称 凭证填制日期 经济业务摘要 会计分录 金额及备注证 填制单位的名称 有关主管和经办人员的签名 凭证编号 所附原始凭证张数 3 记账凭证填制和审核要求内容完整 签章齐全 分录正确 所附原始凭证充分且一致 24 四 登记账簿 1 定义 会计账薄是按照会计科目开设账户 账页 以会计凭证为依据 用来序时 分类地登记有关经济业务的薄籍 2 作用 分类记录 汇总处理 及时输出会计信息 3 账簿按其用途分为 1 序时账 现金日记账 银行存款日记账 2 分类账 总分类账 明细分类账 3 备查簿 根据实际需要设置 25 四 登记账簿 按外表格式分类 1 订本账 日记账 总分类账 2 活页账 会计明细分类账 备查簿 3 卡片账 实物保管明细账 按账页格式分类 1 三类式 日记账 总分类账 债权债务明细账等 2 多栏式 收入 成本 费用明细账等 3 数量金额式 实物财产明细账 26 四 登记账簿 4 日记账的登记方法 现金日记账登记方法 由出纳人员根据审核以后的现金收 付款凭证 以及有关的银行付款凭证逐日逐笔进行登记 银行存款日记账登记方法 由出纳人员根据审核后的银行存款收 付款凭证 以及有关的现金付款凭证逐日逐笔进行登记 5 总分类账与明细分类账的登记1 由会计人员分工登记 2 总分类账与明细分类账要平行登记 27 四 登记账簿 3 除了数量金额式明细账要根据原始凭证或汇总原始凭证登记外 其余明细分类账都根据记账凭证登记 4 总分类账可以根据记账凭证 记账凭证汇总表 科目汇总表 分类汇总记账凭证等定期来登记 6 错账的更正方法 划线更正法 在结账之前 如果发现账薄记录有错误 而记账凭证是正确的 则采用划线更正法 电算化后用红字更正法更正 28 四 登记账簿 补充登记法 记账以后 如果发现记账凭证中应借应贷的会计科目正确 而所反映的金额小于应记的金额 则可采用补充登记法 红字更正法 记账以后 发现记账凭证中又除了金额少计之外的错误 则用此法更正 7 对账是会计核算中对账薄记录所进行的核对工作 内容包括 账证核对 即各种账薄记录与有关凭证之间的核对 29 四 登记账簿 账账核对 即各种账薄记录之间有关核算指标的相互核对 账实核对 即各种财产物资 债权债务的账面金额与实存数额的相互核对 8 结账是会计期末在将本期应记的经济业务全部登记入账的基础上 结算 登记各种账薄本期发生额和期末余额的记账工作 30 四 登记账簿 结账通常包括两个方面 一是结出各种损益类账户的本期发生额 并结转至本年利润账户 据以计算确定本期利润 二是结出资产 负债和所有者权益账户的本期发生额和期末余额 并将期末余额结转到下一年度 记账的基本方法 每月结账时 要在最后一笔经济业务记录下通栏划单杠红线 结出本月发生额和余额 再 31 四 登记账簿 在下面通栏划单杠红线 需要结计本年累计发生额的某些明细账 每月结账时 应在 本月合计 行下结出自年初起至本月止的累计发生额 登记在月份发生额下面 并在下面通栏划单杠红线 12月末的 本年累计 就是全年累计额 下划通栏双杠红线 结账的基本要求一是及时 二是正确 32 五 财产清查 一 定义 财产清查就是通过对财产物资的实地盘点和对银行存款 债权债务的查对 来确定实物资产 货币资金和往来款项的实存数 并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 二 作用通过财产清查 可以确定各项资产的实有数额 查明发生盈亏的原因及责任 及时调整 33 五 财产清查 账薄记录 做到账实相符 保证据以编制的会计报表真实可靠 通过财产清查 可以掌握实物资产的储存 利用 保管情况以及结算资产的存在情况 挖掘潜力 调剂余缺 保证业务活动的进行 通过财产清查 可以检查各项管理制度执行情况 发现问题 解决问题 提高管理水平 34 五 财产清