第四章 会计科目与账户PPT课件.ppt

第四章会计科目与复试记账法 第一节会计科目 1 公共邮箱 jichukuaiji08 密码 123456 2 会计对象 会计要素 科学分类 具体化 会计科目 一 会计科目的含义 3 会计科目 设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类 进行分类核算与监督的一种方法 在对各会计要素所包括的具体内容进行科学分类的基础上 赋予每一类别的名称 4 二 会计科目的意义和设置原则意义 设置会计科目可以正确 及时 全面 系统地反映会计对象 是会计核算的基础 为会计监督提供了依据 原则 简明性 代表性 一致性 周延性和互斥性 灵活性 5 会计科目主要按经济内容分为资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类和共同类六种 三 会计科目的分类 6 7 8 9 10 11 12 注意 企业会计制度 与 基础会计 教材对会计科目的分类方法 利润类归并入所有者权益类 收入类与费用类的一部分合并为损益类 费用类的一部分独立为成本类 基础会计 教材对会计科目的分类方法 13 四 会计科目的级次 1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收账款 等 是进行总分类核算的依据 提供总括指标 一般由会计制度统一制定 见教材P 70 72 80000元 14 2 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 是进行明细分类核算的依据 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 80000元 50000元 30000元 15 第二节账户 一 账户的概念 16 会计账户的含义 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 17 二 账户的结构 包括 账户名称 日期和凭证号数 摘要 增加和减少额 余额 18 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 会计科目 记录经济业务确认的日期 19 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 说明登记账户的来源 依据 为以后查账提供便利 20 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以概括说明所记录经济业务的内容 21 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以填写经济业务引起会计要素增加 减少及变动的结果 22 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 23 通过账户记录可提供四个核算指标 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 24 通过账户记录可提供四个核算指标 上述四个核算指标间的关系是 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 25 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方 26 如果左方记增加 右方应记减少 如果右方记增加 左方应记减少 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 27 期初 期末余额的方向与增加额的方向相同 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 28 借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容 即账户的性质而定 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 29 账户就是会计科目 思考 30 31 此外 会计科目一般由会计制度统一规定 会计账户除统一规定外 还可根据单位实际情况自行确定 32 总结 会计账户与会计科目的关系 1 相互联系 会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 33 反映的经济 会计要素 内容相同 会计科目规定了核算的内容及核算方法 会计账户则用以具体反映特定的经济内容 34 2 相互区别 外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 35 三 实账户和虚账户 36 记账方法是以会计凭证为依据 按照一定的原理 运用一定的记账符号和记账规则 在有关账户中确认 计量 记录经济业务的基本方法 分为单式记账法和复式记账法 一 记账方法概述 第三节复式记账法 37 38 单式记账法 复式记账法 39 单式记账法 复式记账法 优点 手续简便 方法灵活缺点 各个账户之间不存在直接的联系 没有相互平衡的关系 不能全面 系统地反映经济业务的来龙去脉 也不便检查账簿记录的正确性和完整性 应用者 农村专业户和城市个体户 40 单式记账法 复式记账法 41 复式记账法 42 单式记账法 43 单式记账法 分类 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 44 二 复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性 即各种业务的发生 起码会引起两个会计要素 或同一要素中两个项目 发生增减变化 体现了如下规律 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来 即复式记账 45 经济业务对会计等式影响的类型记录 46 三 复式记账的基本原则1 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础 47 2 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录 48 第四节借贷记账法 49 一 借贷记账法的含义 以 借 和 贷 作为记账符号的一种记账方法 作为记账方法 都有其特定的记账符号 用来表示 增加 或 减少 复式记账法的一种 50 二 借贷记账法的内容1 记账符号 记账符号 借贷记账法为 借 贷 二字 主要作用 表示 增加 或 减少 账户中的登记方向 借方 左方 贷方 右方 符号含义 表示增减 但对于六类性质不同的账户具有不同的含义 51 三 借贷记账法下账户的结构 在借贷记账法下 账户的左方称为 借方 账户的右方称为 贷方 借方登记增加额还是登记减少额 取决于账户的性质 52 1 资产类账户的结构 资产类账户 借方 会计科目 贷方 期初余额 XXX 本期增加额 本期增加额合计 XXX 本期减少额 XXX XXX 本期减少额合计 XXX 期末余额 XXX 53 54 2 负债类账户的结构 负债类账户 借方 会计科目 贷方 期初余额 XXX 本期减少额 本期减少额合计 XXX 本期增加额 XXX XXX 本期增加额合计 XXX 期末余额 XXX 55 3 所有者权益类账户的结构 所有者权益类账户 借方 会计科目 贷方 期初余额 XXX 本期减少额 本期减少额合计 XXX 本期增加额 XXX XXX 本期增加额合计 XXX 期末余额 XXX 56 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 57 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 58 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 59 4 成本类账户的结构 成本类账户 借方 会计科目 贷方 期初余额 XXX 本期增加额 本期增加额合计 XXX 本期减少额 XXX XXX 本期减少额合计 XXX 期末余额 XXX 60 6 损益类账户的结构 损益类账户分为两类 收入收益类和费用类损失类账户 61 62 本年利润 减少数 本年净支出转入数 增加数 本年净收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 净支出结转 本期发生额 XXX XXX 减少数 净收入结转 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 63 本年利润 减少数 本年净支出转入数 增加数 本年净收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 净支出结转 本期发生额 XXX XXX 减少数 净收入结转 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 64 6 共同类账户的结构 共同类账户 借方 会计科目 贷方 期初余额 相关资产公允价值金额 本期发生额 资产的增加数 公允价值增加数 套期和被套期项目的利得 本期借方发生额合计 XXX 期末余额 相关资产的公允价值 期初余额 相关负债公允价值金额 本期发生额 负债的增加数 公允价值减少数 套期和被套期项目的损失 本期贷方发生额合计 XXX 期末余额 相关负债的公允价值 65 66 67 账户结构 基本含义 增加额 减少额和余额在账户中的登记方法 1 资产 成本类和费用类账户结构 重要说明 期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户 则费用类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 成本类账户 68 2 负债 所有者权益和收入类账户结构 重要说明 期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户 则收入类账户没有期末余额 也不会有下期期初余额 69 有借必有贷 账户登记方向 借贷必相等 账户登记金额 70 有借必有贷 借贷必相等 71 例企业收到投资者投入机器设备一台 价值100000元 100000 72 例4 1 珠江公司2009年6月1日接收北海集团公司追加的投资4000000元 款项存入银行 4000000 73 例4 2 6月4日 珠江公司向银行借入期限为6个月 利率为6 金额为200000元的生产周转借款 款项已转入存款账户 200000 74 例4 3 6月10日 珠江公司按法定程序减少注册资本金 通过银行退还投资者货币资金1000000元 1000000 75 例4 4 6月14日 珠江公司以银行存款400000元偿还前欠供应单位货款 400000 76 例4 5 6月15日 珠江公司用银行存款购买原材料600000元 600000 77 例4 6 6月20日 珠江公司签发一张3个月期 面值50000元的商业承兑汇票 用以抵偿前欠北海公司货款50000元 50000 78 例4 7 6月28日 珠江公司按法定程序 将盈余公积金700000元转增资本 700000 79 例4 8 6月30日 珠江公司宣告用税后利润向投资者分配利润900000元 900000 80 练习 1 长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行 2 长城公司用银行存款100000元还前欠某企业账款 3 长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备 4 长城公司将资本公积金160000元按法定程序转增资本 5 长城公司签发并承兑一张面额40000元 为期两个月的商业汇票 用以抵付应付账款 81 2 会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 在实际工作中 会计分录是填写在记账凭证上的 82 2 编制会计分录的基本方法 例4 收到投资者投入资本800000元存入银行 83 3 教学中会计分录的内容 格式及书写要求 84 例4 1 珠江公司2009年6月1日接收北海集团公司追加的投资4000000元 款项存入银行 借 银行存款4000000贷 实收资本4000000 4000000 85 例4 2 6月4日 珠江公司向银行借入期限为6个月 利率为6 金额为200000元的生产周转借款 款项已转入存款账户 借 银行存款200000贷 短期借款200000 200000 86 例4 3 6月10日 珠江公司按法定程序减少注册资本金 通过银行退还投资者货币资金1000000元 借 实收资本1000000贷 银行存款1000000 1000000 87 例4 4 6月14日 珠江公司以银行存款400000元偿还前欠供应单位货款 借 应付账款400000贷 银行存款400000 400000 88 例4 5 6月15日 珠江公司用银行存款购买原材料600000元 借 原材料600000贷 银行存款600000 600000 89 例4 6 6月20日 珠江公司签发一张3个月期 面值50000元的商业承兑汇票 用以抵偿前欠北海公司货款50000元 借 应付账款50000贷 应付票据50000 50000 90 例4 7 6月28日 珠江公司按法定程序 将盈余公积金700000元转增资本 借 盈余公积700000贷 实收资本700000 700000 91 例4 8 6月30日 珠江公司宣告用税后利润向投资者分配利润900000元 借 利润分配900000贷 应付利润900000 900000 92 5 会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录 复合 复杂 会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录 例 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 会计分录 借 原材料30000 购入材料总额 贷 银行存款20000 已支付货款 贷 应付账款10000 尚未支付款 93 5 复合会计分录的分解 例 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元 94 练习 1 用银行存款60000还三个月前借的银行的短期借款40000和还之前欠的某公司的货款20000 借 短期借款40000应付账款20000贷 银行存款600002 企业收到某投资者投入的银行存款50000元和机器设备50000元 借 银行存款50000固定资产50000贷 实收资本100000 95 6 两个重要名词 账户对应关系 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系 例 收到投资者投资存入银行 银行存款 与 实收资本 账户就建立起了对应关系 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的 不可随意 拉郎配 对应账户 分录中存在着对应关系的账户 例 在上例中 银行存款 与 实收资本 账户就互为对应账户 96 1 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 检查账户记录的正确性 完整性的技术方法 97 2 试算平衡的基本方法 发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额 平衡公式 98 1 长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行 2 长城公司用银行存款100000元还前欠某企业账款 3 长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备 4 长城公司将资本公积金160000元按法定程序转增资本 5 长城公司签发并承兑一张面额40000元 为期两个月的商业汇票 用以抵付应付账款 6 公司购材料货款30000元 其中20000元已用银行存款支付 尚欠供货企业10000元7 用银行存款60000还三个月前借的银行的短期借款40000和还之前欠的某公司的货款20000 99 平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 资本公积 100 平衡依据 一定时期内全部账户发生额合计 以上部分经济业务的账户登记如下 101 平衡方法 编制 总分类账户发生额试算平衡表 102 余额平衡法 平衡公式 103 平衡原理 会计等式的平衡原理 104 平衡依据 一定时期末全部账户余额 以上部分账户的余额的情况如下 105 平衡方法 编制 总分类账户余额试算平衡表 106 资本公积 107 总分类账户发生额及余额试算平衡表 资本公积 108 借贷记账法运用举例 1 资料 珠江公司2009年7月初有关账户余额如表4 16所示 见书本P93 该公司7月份发生下列经济业务 1 收到北海集团作为投资投入的全新设备一台 价值200000元 已投入使用 2 收到南山企业的部分欠款50000元 存入银行 3 从银行提取现金5000元以备用 4 购买材料25000元 其中20000元已用银行存款支付 其余货款尚未支付 109 5 以现金3000元 暂付某职工出差借款 6 从生产车间领用材料20000元 用于产品生产 7 用银行存款偿还短期借款20000元 8 以银行存款偿还前欠的部分货款30000元9 将盈余公积金80000元转增资本 10 将已加工完成的产成品验收入库 其实际成本为66000元 110 1 借 固定资产200000贷 实收资本2000002 借 银行存款50000贷 应收账款500003 借 库存现金5000贷 银行存款50004 借 原材料25000贷 银行存款20000应付账款50005 借 其他应收款3000贷 库存现金3000 111 6 借 生产成本200000贷 原材料2000007 借 短期借款20000贷 银行存款200008 借 应付账款30000贷 银行存款300009 借 盈余公积80000贷 实收资本8000010 借 库存商品66000贷 生产成本66000 112 光大公司200000元开设一家益民服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于2004年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 会计分录 113 业务1 服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元 当即存入该中心的开户银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 200000 114 业务2 2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 借 原材料 10000 贷 银行存款 10000 115 业务3 2004年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 借 银行存款 100000 贷 短期借款 100000 116 业务4 2004年12月10日 服务中心向大海公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 借 原材料 20000 贷 应付账款 20000 117 业务5 2004年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款 借 应付账款 80000 贷 银行存款 80000 118 业务6 2004年12月25日 服务中心开出票据一张交给大海公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 借 应付账款 12000 贷 应付票据 12000 119 业务7 2004年12月27日 光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 借 短期借款 80000 贷 实收资本 80000 120 业务8 2004年12月28日 光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 借 实收资本 20000 贷 应付账款 20000 121 业务9 2004年12月29日 在办理有关手续后 光大公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 借 实收资本 20000 贷 银行存款 20000 122 业务10 2004年12月30日 光大公司将其对服务中心投资60000元 转让给东方公司 有关手续已办妥 借 实收资本 光大公司 60000 贷 实收资本 东方公司 60000 123 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 借 营业费用 30000 贷 银行存款 16000 原材料 14000 124 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 借 银行存款 28000 贷 营业收入 40000 应收账款 14000 125 过账 126 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务1 服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元 当即存入该中心的开户银行 127 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务2 2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 2 10000 2 10000 128 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务3 2004年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 129 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务4 2004年12月10日 服务中心向大海公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 130 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务5 2004年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 131 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务6 2004年12月25日 服务中心开出票据一张交给大海公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 132 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务7 2004年12月27日 光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 133 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务8 2004年12月28日 光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 134 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务9 2004年12月29日 在办理有关手续后 光大公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 135 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务10 2004年12月30日 光大公司将其对服务中心投资60000元 转让给东方公司 有关手续已办妥 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 136 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 11 16000 11 14000 11 30000 137 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 138 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 20000 40000 20000 12000 12000 100000 340000 240000 30000 30000 40000 40000 139 试算平衡 140 试算平衡 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 20000 40000 20000 12000 12000 100000 340000 240000 30000 30000 40000 40000 发生额试算平衡 账户借方发生额合计 328000 30000 12000 80000 20000 100000 30000 账户贷方发生额合计 54000 14000 100000 40000 12000 340000 40000 600000 600000 141 试算平衡 银行存款 原材