第十六章-成本报表与成本分析PPT课件.ppt

第十六章成本报表与成本分析 重点与难点 全部商品产品成本报表的编制 全部商品产品成本计划完成情况分析 主要产品单位成本报表的编制 可比产品成本计划降低任务完成情况分析 主要产品单位成本变动情况分析 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 1 一 成本报表的概述 一 成本报表含义成本报表是根据成本日常核算资料编制的 用来反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况的会计报表 成本报表是成本核算的最终成果 也是对日常成本核算的总结 是一种内部报表 二 成本报表种类一般包括产品生产成本表 主要产品单位成本表 制造费用明细表 营业费用明细表 管理费用明细表和财务费用明细表 三 成本报表作用1 是落实成本 考核成本业绩责任的重要依据2 为成本管理提供了基础的信息 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 2 二 商品产品成本表的构成及编制 一 商品产品成本表的构成 P534 该报表反映可比产品和不可比产品的实际产量 单位成本 本月总成本 本年累计总成本等 二 商品产品成本表的编制1 实际产量 本月实际产量 本年累计实际产量 2 单位成本 上年实际平均单位成本 本年计划单位成本 本月实际单位成本 本年累计实际平均单位成本 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 3 3 本月总成本 1 按上年实际单位成本计算的总成本 上年实际单位成本 本月实际产量 2 按本年计划单位成本计算的总成本 本年计划单位成本 本月实际产量 3 本月实际总成本 本月实际单位成本 本月实际产量 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 4 4 本年累计总成本 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 5 5 可比产品成本降低额 降低率 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 6 三 主要产品单位成本表的编制 1 成本项目2 主要技术经济指标3 历史先进水平4 上年实际平均5 本月实际6 本年累计实际平均 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 7 四 制造费用明细表 1 本年计划2 上年同期实际数3 本月实际数4 本年累计实际数 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 8 制造费用明细表编制单位 2000年12月单位 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 9 五 成本分析的基本方法 成本分析是以成本核算资料为基础 结合有关计划 定额和其他相关资料 揭示成本变化情况及原因的过程 成本分析是进行成本考核的依据 也为以后的成本管理指明了方向 1 对比分析法即通过不同时期成本指标和数据的对比 来揭示差异的一种分析方法 它可以是本期与上期指标之间的比较 实际与计划指标的比较 本企业与同行业企业的比较等 在使用对比分析方法时应注意指标的可比性 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 10 2 比率分析方法 即通过计算成本指标的比率 进行数量对比分析的一种方法 具体形式有 1 相关指标对比 是将两个性质不同但又相关的指标 如利润和成本 对比求出比率然后进行比较分析 2 构成指标对比 是将某项经济指标的各组成部分占总体的比重进行对比分析 3 动态比率法 是将不同时期的指标对比求出比率 然后进行动态比较 据以分析该项指标的增减变动情况 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 11 趋势分析法 是通过连续若干期相同指标的对比 来揭示各期之间的增减变化 据以预测经济发展趋势的一种分析方法 可以按绝对数进行对比 也可以按相对数 即比率 进行对比 可以以某个时期为基期 其他各项均与该时期的基数进行对比 也可以在各个时期之间进行环比 即分别以上一时期为基期 下一时期与上一时期的基数进行对比 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 12 连环替代分析法 是将某一项综合指标分解为若干相互联系的因素 并分别计算 分析每个因素影响程度的一种方法 例如 某企业生产甲产品 本月份有关资料如下表 产量及其他有关资料 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 13 以计划数为基数250 48 9 108000 第一次替换200 48 9 86400 产量变动的影响 21600 第二次替换200 50 9 90000 单耗变动的影响3600 第三次替换200 50 10 100000 单价变动的影响10000合计 8000 由于产量变动对材料费用的影响 200 250 48 9 21600 元 由于材料单耗变动对材料费用的影响 200 50 48 9 3600 元 由于材料单价变动对材料费用的影响 200 50 10 9 10000 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 14 六 全部商品产品成本计划完成情况分析 全部商品产品计划完成情况分析是一种总括性分析 一般采用比较分析法 将实际成本与上年成本的计划成本对比 确定商品产品成本计划完成情况 并据以确定进一步分析的重点 在进行分析时 应计算如下几个指标 1 全部商品产品成本降低额和降低率2 可比产品成本降低额和降低率3 不可比产品成本降低额和降低率4 每种产品成本的降低额和降低率 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 15 例 某公司本年度生产三种产品 有关产量及单位成本资料如下表 产量及单位成本资料 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 16 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 17 全部商品产品成本计划完成情况分析表 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 18 七 可比产品成本计划降低任务完成的分析 对可比产品成本计划降低任务完成情况的分析 就是将可比产品实际成本降低额和降低率 同计划规定的计划成本降低额和降低率进行比较 评定企业可比产品成本计划降低任务完成的情况 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 19 计算公式 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 20 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 21 实例分析 假设某企业200 年12份有关可比产品成本资料如下 计划成本资料 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 22 实际成本资料 单位 千元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 23 可比产品成本降低任务情况分析 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 24 二 各因素变动对可比产品成本降低任务完成情况的影响 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 25 1 产品产量 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 26 2 单位成本 产品单位成本发生变动 必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 27 3 产品品种结构 由于各种可比产品成本降低率不同 如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高 那么 全部可比产品成本降低率就会多降低 降低额也会相应地多降低 反之降低额和降低率则会少降低 所以 产品品种构成的变动 同时影响成本降低额和降低率 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 28 三 可比产品成本降低任务完成情况的分析方法 1 采用因素分析法分别计算以上三个因素变动对成本降低任务完成情况的影响基数指标 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 29 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 30 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 31 实例分析 假定某企业某年生产甲 乙两种可比产品 其有关成本资料如下 要求 1 计算确定可比产品成本降低任务完成情况 2 采用因素分析法计算分析各因素变动对成本降低任务完成情况 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 32 1 本年累计总成本计算列表如下 实际成本降低额 52500 49775 2725实际降低率 2725 52500 100 5 19 计划成本降低额 49400 47580 1820计划降低率 1820 49400 100 3 684 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 33 则可比产品成本降低任务完成情况 降低额 实际降低额 计划降低额 2725 1820 905 元 降低率 实际降低率 计划降低率 5 19 3 684 1 506 可见 实际降低额比计划降低额多降低905元 实际降低率比计划降低率多降低1 506 完成了计划任务 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 34 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 35 2 分析各因素变动对成本降低任务完成的情况 降低额 52500 50450 52500 3 684 116 元 降低率 116 52500 100 0 221 产量变动对成本降低额的影响 52500 49400 3 684 114 元 品种结构变动对降低额和降低率的影响 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 36 各因素变动对成本降低额和降低率的影响 降低率 675 52500 100 1 285 单位成本变动对成本降低额和降低率影响 降低额 50450 49775 675 元 降低额 114 116 675 905降低率 0 221 1 285 1 506 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 37 八 主要产品单位成本分析 首先 将产品单位成本的实际数与计划数进行比较 计算其差异额和差异率 然后 在此基础上 分析各主要成本项目产生差异的原因 1 直接材料项目的分析 1 受材料消耗量和价格两个因素的影响 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 38 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 39 例如 某企业生产甲产品 材料项目的有关资料如下表 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 40 材料耗用量变动对单位成本的影响 40 38 2 5 10 9 13 18 元 材料价格变动对单位成本的影响 2 5 2 5 40 12 4 13 10 6 元 各因素变动对直接材料费用的影响 18 6 12 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 41 2 直接工资项目的分析 1 在企业采用计时工资制度的情况下 若只生产一种产品 生产工人的工资可直接计入产品成本 单位产品生产工人工资的多少 取决于生产工人工资总额和产品产量 其计算公式如下 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 42 生产工人工资总额和产品产量变动对单位成本中工资额的影响 产量变动对单位产品成本中工资的影响 生产工人工资计划总额产品实际产量 生产工人工资计划总额产品计划产量 生产工人工资总额变动对单位产品成本中工资的影响 生产工资实际总额产品实际产量 生产工人工资计划总额产品实际产量 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 43 实例分析 某企业生产一种产品的有关产品产量和工资资料 如下表 分析对象 256 250 6 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 44 产量变动对单位产品成本中工资的影响 80000350 80000320 21 43 元 工资变动对单位产品成本中工资的影响 89600350 80000350 27 43 元 各因素变动对单位产品中工资的影响 27 43 21 43 6 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 45 2 在生产多产品的企业里 生产工人工资一般不能直接计入某种产品成本 而是采用一定的标准分配计入 若采用生产工时为标准进行分配 其计算公式如下 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 46 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 47 实例分析 某企业生产多种产品 其中甲产品的有关资料如下表 效率差异的影响 95 100 4 20 元 分配率差异的影响 4 5 4 95 47 5元各因素变动对单位产品成本中工资费用的影响 20 47 5 27 5 元 2020 3 27 第十六章成本报表与成本分析 48 3 制造费用项目的分析 1 在生产一种产品的企业里 单位产品成本中的制造费用是按实物量分配的 即 2020