营改增宣既过渡实施PPT课件.pptx

营改增宣讲暨过渡实施方案 盛鑫建设 张春燕2016年5月 2020 3 27 1 关于增值税 01 关于建筑业营改增 02 我们在行动 03 目录 2020 3 27 2 关于增值税 2020 3 27 3 税种分类 2020 3 27 4 增值税 是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税 属于价外税 即价和税分开核算 增值税的概念 2020 3 27 5 各行业税率一览 2020 3 27 6 征收率一览 2020 3 27 7 增值税专票抵扣三流合一 货物或劳务提供方 开票方 收款方三者要一致 货物或劳务接收方 付款方要一致 2020 3 27 8 纳税人分类管理 2020 3 27 9 计税方法 A 一般纳税人 年应税销售额 500万 适用一般计税方法 即 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额当期销项税额 不含税销售额 税率 B 小规模纳税人 年应税销售额 500万 适用简易计税方法 即 应纳税额 不含税销售额 征收率不含税销售额 含税销售额 1 征收率 2020 3 27 10 发票的种类和使用 增值税专用发票具有抵扣功能 仅限一般纳税人购买 自行开具小规模纳税人目前只能使用增值税普通发票 如需开具增值税专用发票 应向主管税务局申请代开 2020 3 27 11 购进扣税法 抵扣凭证 一般计税方法的抵扣管理 一般纳税人实行凭发票抵扣的制度 即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证 目前 增值税抵扣凭证包括 增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票 机动车销售统一发票和完税凭证 2020 3 27 12 关于建筑业营改增 2020 3 27 13 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人 为增值税纳税人 在境内销售建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内 建筑业营改增的纳税人 2020 3 27 14 一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11 1 一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 征收率为3 2 小规模纳税人提供建筑服务 征收率为3 3 建筑服务的税率和征收率 2020 3 27 15 提供以清包工方式提供的建筑服务 1 为甲供工程提供的建筑服务 2 为建筑工程老项目提供的建筑服务 3 建筑服务的过渡安排 一般纳税人可选择简易计税的项目 2020 3 27 16 以清包工方式提供建筑服务 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料 并收取人工费 管理费或者其他费用的建筑服务 1 甲供工程 是指全部或部分设备 材料 动力由工程发包方自行采购的建筑工程 2 建筑工程老项目 是指 1 建筑工程施工许可证 注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 2 未取得 建筑工程施工许可证 的 建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 3 建筑工程施工许可证 未注明合同开工日期 但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 3 特别提醒 2020 3 27 17 实例一 甲建筑公司为增值税一般纳税人 2016年5月1日承接A工程项目 5月30日发包方按进度支付工程价款222万元 该项目当月发生工程成本100万元 其中购买材料 动力 机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元 1 对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额 该公司5月需缴纳多少增值税 答 一般计税方法下的应纳税额 当期销项税额 当期进项税额该公司5月销项税额为 222 1 11 11 22万元5月进项税额为 50 17 8 5万元5月应纳税增值税为 22 8 5 13 5万元2 假设甲公司以清包工方式提供建筑服务或甲供工程提供建筑服务可以选择简易计税 其进项税额不得抵扣 5月应纳增值税额为 222 1 3 3 6 47万元 2020 3 27 18 实例二 增值税下采购物资发票的不同对税收的影响 2020 3 27 19 是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用 销售额不包括收取的销项税额 销售额 2020 3 27 20 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为 可以选择适用简易计税方法计税 但一经选择 36个月内不得变更 特别提醒 2020 3 27 21 增值税专用发票应在开具之日起180天内办理认证 并在认证通过的次月申报期内 向主管税务机关申报抵扣进项税额 未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的 不得作为合法的增值税扣税凭证 不得计算进项税额抵扣 抵扣时限规定 2020 3 27 22 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律 行政法规或者国家税务总局有关规定 其进项税额不得从销项税额中抵扣 部分项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 具体项目及解释参照财税 2016 36号文件第二十七条 第二十八条 适用一般计税方法的试点纳税人 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣 第一年抵扣比例为60 第二年抵扣比例为40 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物 构筑物 其进项税额可以一次性抵扣 抵扣注意事项 2020 3 27 23 纳税人跨县 市 区 提供建筑服务 向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款 向机构所在地主管国税机关申报纳税 简易计税项目 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 差额 按照3 的征收率计算应预缴税款 应预缴税款 全部价款和价外费用 支付的分包款 1 3 3 一般计税项目 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 差额 按照2 的预征率计算应预缴税款 应预缴税款 全部价款和价外费用 支付的分包款 1 11 2 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款 分别预缴 填写 增值税预缴税款表 跨区县提供建筑服务 2020 3 27 24 跨县预缴管理要求 对跨县 市 区 提供的建筑服务 纳税人应自行建立预缴税款台账 区分不同县 市 区 和项目逐笔登记全部收入 支付的分包款 已扣除的分包款 扣除分包款的发票号码 已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容 留存备查 2020 3 27 25 从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票 6月30日前 1 从分包方取得的2016年5月1日后开具的 备注栏注明建筑服务发生地所在县 市 区 项目名称的增值税发票 2 国家税务总局规定的其他凭证 3 可扣除分包款的凭证 纳税人可按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款 应当取得符合法律 行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证 否则不得扣除 2020 3 27 26 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 可以开具增值税专用发票 对于老项目已经发生纳税义务并申报缴纳了营业税的 在4月30日之前未开具营业税发票的 5月1日之后可开具增值税普通发票 但不得开具增值税专用发票 简易计税项目的开票 2020 3 27 27 2020 3 27 28 我们在行动 2020 3 27 29 怎么签合同 施工企业如何才能签成包工包料合同1 与政府部门签订包工包料合同业主有两类 一类是房地产开发公司 一类是非房地产开发公司 比如说工业企业 政府部门 像道路 施工 基础设施 政府的楼宇 营改增以后 只有房地产企业 工业企业 电信 邮局 金融等是需要抵扣的 政府部门是不需要抵扣的 所以政府如交通厅修道路 我们的主体是交通厅 还有给政府做办公楼 政府不是企业不需要抵扣 所以当业主是非房地产开发的情况下 非工业制造业情况下 一定要想办法去签包工包料合同 2 业主指定品牌 施工企业购买材料业主自己要买材料的情况下 施工企业是无法抵扣的 所以想办法沟通 法律形式上要签包工包料合同 业主可以自定供应商品牌 施工企业去买 材料费可以抵扣17 2020 3 27 30 老项目采取3 征收率管理办法 1 老项目采取11 税率管理办法 2 新项目管理办法 3 2020 3 27 31 根据上述政策 我司的老项目可以选择3 的简易征收率 但前提必须得到业主的认可 如业主选择该档位税率 操作如下 由项目承包人 项目负责人联系业主 确认下述事项 1 项目承包人 项目负责人填写 营改增老项目备案登记表 确认表内项目 并由业主 或代甲方 盖公章 项目承包人 项目负责人签字确认 一旦确认 税率不得更改 此登记表本公司留存 老项目采取3 征收率管理办法 2020 3 27 32 2 项目承包人 项目负责人同时提供 建筑工程施工许可证 合同复印件 未取得施工许可证的可只提供合同复印件 给我司 合同复印件要求 注明的开工日期在2016年4月30日前 合同无日期的为无效合同 我司不予接收 备案表填写的合同总金额 合同份数 已执行金额 开票金额 必须与实际一致 3 项目承包人后续提供增值税普通发票即可 2020 3 27 33 4 财务部5月15日前收集 老项目备案登记表 及相关材料 5 财务部5 15 5 21日完成所有报备材料填写 数据复核并递交税务局备案 6 5 22 5 26日为资料修订时间 财务部对递交税务局不符要求的材料进行补充和修订 2020 3 27 34 老项目采取11 税率管理办法 如业主方选择11 档位税率 由项目承包人 项目负责人填写 营改增老项目备案登记表 确认表内项目 并由业主单位盖公章确认 项目承包人 项目负责人签字确认 一旦确认 税率不得更改 此登记表本公司留存 项目承包人申请开具发票时 需同步提供11 档位的进项专票及合同 财务部收到发票后才予以开票 收到的发票凡是物资类的 需将送货单 验收单随同发票一并交于我司财务部 支付项目承包人款项时 根据入账发票抬头付款 整个提供货物或服务环节需做到三流合一 确保专票可以抵扣 2020 3 27 35 新项目 新项目是指2016年5月1日后签订的合同 根据税法规定 针对不同的新项目 有二种不同的计税方法可选择一 按简易计税办法3 征收率计税二 按一般计税方法11 税率计税 2020 3 27 36 一 按简易计税方法计税的项目1 以清包工程提供的建筑服务 2 甲供工程提供的建筑服务 对于选择了按简易计税方法计税的 所有供应商统一提供增值税普通发票即可 2020 3 27 37 二 按一般计税方法即11 计税的项目对于不能选择简易方法计税的新项目 我司按一般计税方法计税 即11 的税率 因增值税是价外税 调整为不含税价计税后税率9 9 9 9 的税率较营业税3 税率增加了6 9 因此 在采购及分包环节取得11 及17 的增值税票用于抵扣销项税就是降低税负的首要事情 增值税专票要抵扣 需做到三流合一 对于三流不一致的 财务部有权拒绝 2020 3 27 38