英国税收风险管理PPT课件.pptx

英国的税收风险管理 1 英国是世界主要的经济体之一 服务业占据了主导地位 近80 金融服务尤为突出 是最先进的数字化政府之一 并且成D5集团的成员国之一 D5是数字化政府之一 包括 英国 以色列 新西兰 韩国 爱沙尼亚 非常注意税收的风险管理 并且采取了诸多举措 前言 2 英国是中央集权制国家 财权高度集中于中央 90 的税收归中央政府征收管理 地方政府征收的地方议会税和营业财产税仅占10 左右 英国税收征收管理体系有两大征收系统 即直接税征收系统 国内收入局委员会 第三大政府部门 IR 和间接税征收系统 关税和国内消费税专家委员会 前言 3 链接 4 目录 5 业务部 催收部 检查部 内部管理部 英国皇家税务与海关总署 HMRC 一 税收风险管理的组织架构 负责全部中央税的征收 业务部又分为信用贷款和福利组 商业税组 执行组和个人所得税组 分别负责不同税种的征收管理 6 一 税收风险管理的组织架构 成立13个有议会成员参加的特别调查组 挑选400多名业务能力强的人员处理税务欺诈行为 主要面对年收入高于500万英镑的公司和个人 大 7 二 税收风险管理的数据来源 国内 国际 近几年英国在查处海外诈骗上加强与欧盟合作 成立了海外合作组织 核查现金外流行为 海外合作组织于2008年加入美国的海外账户纳税法案 美国向英国提供所有在美国开设账户的英国人信息 英国税法虽不反对企业的避税 TaxAvoidance 行为 但对非法的逃税行为实行严格的惩罚 实施高额滞纳金和罚款措施 对在规定期限拒不缴纳的 要起诉到法庭 影响终身信用 所以报有侥幸心理 故意偷逃税收的大要案鲜少发生 本土所有居民及企业的有关信息必须向政府公开 政府 财政 税务 银行和法院等部门之间联网 实现信息共享 个人在商业公司办理各类VIP卡时 签署协议中都要同意把个人信息提供给政府的强制性条款 商业公司通过竞标把信息卖给政府 8 三 税收风险管理的信息支撑 风险评估系统 结果 非常有效 对于纳税遵从度高 风险低的企业没有明显的原始线索不采取干预措施 不作特别评估 对从个人信息中获取的疑点信息 尽量采取电话沟通 约谈 发送提醒和催缴邮件等简单方式处理 对于中高风险的企业 调查组深入开展实地调查 主动提供咨询服务 强化纳税评估 日常对话 风险干预等措施 尽可能实现对税收流失的有效风险控制 通过开发数理统计模型 归类整理数据 对纳税人收入 资产 负债等数据制定不同分值标准 由系统自动由低到高打分 分值越高风险越大 根据不同风险等级 相应由税务海关总署的地方办事机构 一般调查组和特别调查组核查处理 9 英国皇家税务与海关总署的风险评估系统 由三个子系统组成 风险情报识别系统 IRIS 数据分析处理系统 DAPA 和身份认证系统 IDA 所有取得的外部门和商业公司的数据都要先通过身份认证系统进行测试和归集 从中可以掌握居民企业和个人的每一项收入和支出 然后再通过风险情报系统进行识别 数据分析处理系统进行加工 整理 确认数据是否存在匹配不合理 一旦存在就可以启动调查 所以英国皇家税务与海关总署发起的调查通常是在掌握一定数据基础上的有的放矢 非常有效 10 链接 11 四 英国风险管理的具体应用 12 1 大企业的税收风险管理 13 14 目前 英国的大企业管理局在全国设置有15个大企业办公室和18个大雇主纳税遵从办公室 英国大企业管理局负责处理英国最大规模的纳税人 并通过其纳税遵从小组监控英国最大雇主和公共部门随薪付税项目的遵从情况 该机构履行的具体职能主要有 核查纳税申报表和随附信息 处理纳税人咨询 进行实地税务检查 英国大企业管理局还对 大公司论坛 给予大力支持 该论坛的目的是培养大雇主管理处与其客户之间更加密切的工作关系 更好地了解客户需求 并为它们提供对税收政策和管理问题进行思考的其他途径 15 1 周期性的企业风险审查 16 2 多个方面规定了低风险的界定标准 17 3 建立并维护一个开放透明的关系 18 风险因素识别此步骤主要是对商品交易过程中发生的商品的种类 应缴纳税收的比例 缴纳的期限和以往产生的税收征缴记录进行对比 确定产生风险的因素 风险分级管理对上述过程产生的分值划分等级 主要有没有经过审计 低风险 中度风险 高风险 异常风险这五个等级 对于不同的等级派不同数量的相关人员进行审计 并由地方税务局采取措施并进行追踪处理的结果 最终的成果要回馈给退税审核部门 风险状况评估运用统计学知识分析之前被筛出的申报表 派专门人员计算单个风险因素发生的概率 多种因素综合的概率以及如果风险发生后可能产生的损失的概率以及产生损失的程度 之后再根据制定好的公式来分析各个企业风险的状况给其进行打分 在英国增值税退税中的应用 2 风险管理在英国增值税退税中的应用 19 a从法律上规定 关联交易必须符合独立企业交易原则 如果不符合企业交易 税务机关有权对减少的应税收入进行调整 b立法完善的同时 执行方面也日益成熟 在审计方案上更加规范 科学 一般以交易额 资产额等经济要素的多寡 大小 按行业类别选择审计户 提高了审计效益 节约了审计成本 c在处罚方面 加重处罚力度 加重了跨国纳税人的责任 d严格控制自有资本 借贷资本的比例 一般规定1 1 税收立法和管理制度日益完善 01 3 英国对转让定税的管理 20 a 非常重视世界性组织颁布的转移定价规则 强调国际税收原则 国际性组织有 OECD 经济合作及发展组织 APEC 亚洲及太平洋经合组织 UN 联合国组织 他们都设立了税收委员会 专题研究转让定价税收问题 每年召开转让定价研讨会 b不断探讨国与国之间新的税收行政合作方法 其中签署同期检查协议是重要的方法之一 c 进一步加强国际税收情报的交换和实施国际仲裁 转让定价的国际协调进一步加强 02 3 英国对转让定税的管理 21 设有专门机构处理国际税收问题 税收管理范围既包括境内居民境外投资 也包括境外居民境内投资 还包括非居民的税收 这种方式有助于管理的专业化和专业人才的培养 使用 有利于强化国际间税收处理的协作与协调 减少层次和扯皮 提高工作效率 在转让定价方面 强调专业和经验相结合 需要有5年以上审计工作经验的人 才能充任转让定价税务审计的人员 完善机构 充实人员 强化培训 加大投入 03 3 英国对转让定税的管理 22 英国是中央集权制国家 财权高度集中于中央 90 的税收由中央政府征收管理 地方政府征收的地方议会税和营业财产税仅占总收入的10 左右 英国地方政府在管理地方税收方面具有以下特点 1 坚持以支定收的原则 地方税收征收标准 说级的确定以及地方政府收支情况公开 透明 2 地方政府不但规定了地方税收的减免优息 还对低收入家庭发放地方议会税福利 保证税收公平 3 高度重视征收效率和绩效评估 一些