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营改增情况介绍 2016年06月 2020 3 27 1 增值税介绍 增值税介绍 自2016年5月1日起 在全国范围内全面推开营业税改征增值税 建筑业 房地产业 金融业 生活服务业等全部营业税纳税人 纳入试点范围 由缴纳营业税改为缴纳增值税 以达到全面减税的目的 增值税介绍 增值税 是对在中国境内销售货物 提供加工 修理修配劳务 进口货物以及提供营改增应税服务的单位和个人 就其货物销售额或应税劳务收入计算税款 并实行税款抵扣制的一种流转税 实质是对商品生产 流通中各环节和提供应税服务所产生的新增价值或商品附加值进行征税 在增值税进项税抵扣机制下 因购进货物或接受增值税应税服务而发生的增值税进项可以从销项税中予以抵扣 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一经登记为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 营改增后基本税率介绍 增值税发票介绍 增值税发票主要包括增值税普通发票和增值税专用发票两类类型 增值税专用发票一式三联是由国家税务总局监制设计印制的 只限于增值税一般纳税人领购使用 参与当期税款的抵扣 是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票 小规模纳税人需要使用的 只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开 增值税普通发票一式两联 不能抵扣税款 增值税发票介绍 增值税票样 增值税专用发票 增值税普通发票 营改增后 发票的报销使用 营改增试点纳税人除了可使用增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票还可以使用通用定额发票 通用机打发票 通用机打卷式发票 门票等发票 具体规定如下增值税一般纳税人 应使用增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 小规模纳税人 应使用增值税普通发票 增值税电子普通发票 月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人 可使用国税通用机打发票 收取过路 过桥 费纳税人 可使用国税通用机打发票 所有纳税人可根据需要领用通用定额发票 使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可以领用通用机打卷式发票 营改增后 发票的报销使用 地税发票可用至2016年6月30日 营改增后 发票的报销使用 保险业发票可用至2016年6月30日 增值税介绍 日常报销的相关事宜 可以取得专用发票的项目包括哪些 哪些项目不能抵扣 无需开具专票 福利费招待费差旅费 不含住宿费 会议 培训中发生的餐费招待费中不得报销的几种发票类型洗脚 洗浴中心 卡拉OK 高尔夫等高档健身娱乐场所发生的费用 日常报销的相关事宜 增值税介绍 销售业务中问题销售合同中列明的合同款 均为含税价格 暂不改变现有的合同模板格式 由于增值税专票可以抵扣当期税款 所以专票不能跨年开具 与合同期限存在一个调整期 增值税普票可以跨年开具 同一个合同中包含终端销售 集群通信服务 数据业务多种税率项目时 一定要在合同中明确不同税率项目的金额 并进行分项的明细核算 以免带来税务风险 对外开具增值税发票要求 三流合一 指资金流 银行的收付款凭证 票流 发票的开票人和收票人 和物流 或劳务流 相互统一 即收款方 开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体 而且付款方 货物采购方或劳务接收方必须是同一个法律主体 如果三流不一致 将不能对税款进行抵扣 日常业务中涉及的相关问题 日常业务中涉及的相关问题 采购合同环节中问题合同签订时应当审查对方的纳税资格 并在合同中完善公司名称 纳税人识别号 地址 电话 开户行 账号信息等相关信息 以便开具增值税专用发票 合同价款中注明是否包含增值税 以及供应商开具增值税专用发票义务 如合同中约定价外费用 也应明确是否包含增值税 同一个合同中包含多种税率项目一定要在合同中明确不同税率项目的金额 并进行分项的明细核算 以免带来税务风险 日常业务中涉及的相关问题 建筑服务合同一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 以清包工方式提供建筑服务 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料 并收取人工费 管理费或者其他费用的建筑服务 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 甲供工程 是指全部或部分设备 材料 动力由工程发包方自行采购的建筑工程 日常业务中涉及的相关问题 建筑服务合同一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 建筑工程老项目 是指 1 建筑工程施工许可证 注明的