税务师事务所行政登记和监管办法

税务师事务所行政登记和监管办法税务师事务所行政登记和监管办法 征求意见稿 第一章 总则 第一条第一条 为规范税务师事务所的行政登记 加强对税务 师事务所的监督管理 保障税务师事务所执业权利 促进 税务师行业健康发展 制定本办法 第二条第二条 税务师事务所是指依法取得税务师事务所执业 资格 可以从事鉴证服务 申报准备 税收筹划和接受委 托审查纳税情况等特定行为以及税务咨询和其他涉税代理 等普通行为的专业服务机构 第三条第三条 税务师事务所行政登记是指税务机关依申请对 经工商注册在名称中使用 税务师事务所 字样的机构进 行书面记载的行政行为 税务机关依照本办法规定 遵循公开 便捷原则 对 符合条件的申请人予以行政登记 颁发 税务师事务所行 政登记证书 以下简称 登记证书 登记证书 式样由国家税务总局确定 未经行政登记不得使用 税务师事务所 名称 除法 律法规及相关规定授权的专业服务机构外 不得从事本办 法第二条规定的特定行为 第四条第四条 国家税务总局是税务师行业主管部门 制定税 务师事务所管理制度 负责全国税务师事务所的监督管理 省 自治区 直辖市及计划单列市税务机关 以下简 称省税务机关 负责本地区税务师事务所行政登记和监督 管理 第五条第五条 税务师事务所应当遵守法律法规及相关规定 遵循执业规范 对其税务师的执业行为承担相应的法律责 任 第六条第六条 税务师事务所应当加入行业协会 税务师行业 协会 以下简称行业协会 负责税务师行业的自律管理 税务机关对行业协会进行监管 第二章 税务师事务所的行政登记 第七条第七条 税务师事务所应当采取合伙制或有限责任制的 组织形式 合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特 殊普通合伙税务师事务所 第八条第八条 税务师事务所除符合国家法律法规及相关规定 外 还应当具备下列条件 一 普通合伙税务师事务所有 2 名以上符合本办法 规定的合伙人 3 名以上的税务师 二 特殊普通合伙税务师事务所有 5 名以上符合本 办法规定的合伙人 10 名以上的税务师 三 有限责任税务师事务所有 3 名以上符合本办法 规定的股东 5 名以上的税务师 30 万元人民币以上的注 册资本 法定代表人由股东担任 第九条第九条 普通合伙税务师事务所的合伙人 特殊普通合 伙税务师事务所具有税务师职业资格的合伙人和有限责任 税务师事务所的股东 应当具备下列条件 一 具有中华人民共和国国籍 二 具有税务师职业资格 三 未在其他税务师事务所担任合伙人或者股东 四 成为合伙人或者股东之前 3 年内没有因执业行 为受到行政处罚或者省级以上行业协会的自律惩戒 五 有取得税务师职业资格后最近连续 3 年或者取 得税务师职业资格前后累计 5 年在税务师事务所从事鉴证 服务或者其他涉税服务业务的经历 六 成为合伙人或者股东之前 1 年内没有因采取隐 瞒或者提供虚假材料 欺骗 贿赂等不正当手段申请税务 师事务所行政登记而被省税务机关不予受理 不予行政登 记或者收回 登记证书 第十条第十条 特殊普通合伙税务师事务所根据内部管理需要 在符合本办法第八条规定的情况下 可以增加符合税务总 局规定条件的不具有税务师职业资格的自然人担任非税务 师合伙人 但非税务师合伙人的人数不得超过全部合伙人 数的三分之一 非税务师合伙人取得税务师职业资格后 在符合本办 法第九条规定的条件之前 可以继续担任非税务师合伙人 第十一条第十一条 合伙制税务师事务所应当设立首席合伙人 首席合伙人除满足本办法第九条规定的条件外 还应当具 备下列条件 一 为执行合伙事务的合伙人 二 在税务师事务所内部履行最高管理职责 第十二条第十二条 税务师事务所字号不得与已经行政登记的税 务师事务所字号重复 第十三条第十三条税务师事务所行政登记应当由全体合伙人或 全体股东提出申请 自办理完工商登记手续后 20 个工作日 内 向工商登记地省税务机关申请办理 第十四条第十四条 申请税务师事务所行政登记 应当提交下列 材料 一 税务师事务所行政登记申请表 附表 1 二 税务师事务所合伙人或者股东情况 附表 2 三 税务师情况 附表 2 四 营业执照复印件 五 经工商行政管理部门备案的书面合伙协议或者章 程 六 全体合伙人或者股东不再担任其他税务师事务所 合伙人或者股东的承诺书 因合并或者分立新设税务师事务所的 还应当提交合 并协议或者分立协议 申请人应当对申请材料内容的真实性负责 第十五条第十五条 省税务机关应当按照下列程序办理税务师事 务所行政登记 一 对申请人提交的申请材料进行形式审核 对申 请材料不齐全或者不符合法定形式的 当场或者在 5 个工 作日内一次告知申请人需要补正的全部内容 对申请材料 齐全 符合法定形式 或者按照要求提交全部补正申请材 料的应当受理 受理申请或者不予受理申请 均须向申请 人出具书面凭证 文书一 二 受理申请并审核后 将税务师事务所名称 合 伙人或者股东 首席合伙人或者法定代表人 拟转入的税 务师等有关情况予以公示 公示期不得少于 5 个工作日 三 自受理申请之日起 20 个工作日内决定是否准予 行政登记 四 准予行政登记的 出具 税务师事务所 分所 准予行政登记通知书 文书二 在申请人完成全部税务 师转入手续后 颁发 登记证书 并予以公告 五 不予行政登记的 书面通知申请人 文书三 说明不予行政登记的理由 并告知申请人享有依法申请行 政复议或者提起行政诉讼的权利 申请人收到不予行政登记通知后无异议的 应当自收 到不予行政登记通知之日起 20 个工作日内办理工商注销或 者办理工商变更登记 不得在名称中使用 税务师事务所 字样 因合并或者分立新设税务师事务所 依照本条规定办 理行政登记 第十六条第十六条 省税务机关予以行政登记的 应当自行政登 记之日起 20 个工作日内将税务师事务所 分所 准予行政 登记通知书及 税务师事务所行政登记申请表 附表 1 报送国家税务总局 抄送省级行业协会 国家税务总局发现准予行政登记不当的 应当责令省 税务机关改正 第三章 税务师事务所分所的行政登记 第十七条第十七条 设立分所的税务师事务所 应当具备下列条 件 一 取得 登记证书 3 年以上 内部管理制度健全 二 有 10 名以上的税务师 不包括拟到分所执业的 税务师 三 办理分所行政登记之前 3 年内没有因执业行为 受到行政处罚或者省级以上行业协会的自律惩戒 因合并或者分立新设的税务师事务所申请设立分所的 其取得 登记证书 的时间以合并或者分立前税务师事务 所最先取得 登记证书 的时间为准 年业务收入 800 万元以上的税务师事务所 可以跨省 级行政区划设立分所 第十八条第十八条 税务师事务所设立的分所 应当具备下列条 件 一 分所负责人为税务师事务所的合伙人或者股东 并具有税务师职业资格 二 有 3 名以上的税务师 含分所负责人 三 分所的名称采用 税务师事务所名称 分所所在 地行政区划 分所 的形式 四 税务师事务所在人事 财务 业务 质量控制 信息管理等方面对其设立的分所进行实质性统一管理 并 对分所的业务活动 执业质量和债务承担法律责任 第十九条第十九条 税务师事务所应当自办理完分支机构工商登 记手续后 20 个工作日内 到分所所在地省税务机关申请办 理分所行政登记 第二十条第二十条 税务师事务所申请办理分所行政登记 应当 提交下列材料 一 税务师事务所分所行政登记申请表 附表 3 二 税务师事务所合伙人或者股东会议作出的设立 分所决议 三 税务师情况 附表 2 四 税务师事务所上年度财务报表 适用于跨省级 行政区划设立分所 五 分所营业执照复印件 六 税务师事务所对其分所在人事 财务 业务 质量控制 信息管理等方面进行实质性统一管理的各项制 度 第二十一条第二十一条 省税务机关对税务师事务所分所行政登记 的程序比照本办法第十五条规定办理 税务师事务所跨省级行政区划设立分所的 分所所在 地省税务机关应当将 税务师事务所 分所 准予行政登 记通知书 抄送税务师事务所所在地省税务机关和省级行 业协会 第四章 税务师事务所的变更 终止 第二十二条第二十二条 税务师事务所 分所 发生下列事项之一 的 应当自工商变更登记之日起 20 个工作日内向所在地省 税务机关申请变更登记 一 变更税务师事务所名称 经营场所 在省级行 政区划内 首席合伙人或法定代表人 分所负责人 二 变更合伙税务师事务所合伙人 三 变更有限责任税务师事务所注册资本 股东 四 注销税务师事务所分所 五 因合并或者分立存续而发生上述变更事项 第二十三条第二十三条 税务师事务所 分所 申请变更登记 应 当向所在地省税务机关报送下列材料 一 税务师事务所 分所 变更登记情况表 附表 4 二 变更后符合本办法第八条 第九条和第十七条 第十八条规定条件的相关材料 第二十四条第二十四条 省税务机关收到税务师事务所 分所 变 更申请 应当进行审核 通过后予以公告 同时为登记证 书记载事项发生变更的税务师事务所 分所 换发登记证 书 第二十五条第二十五条 税务师事务所跨省级行政区划迁移 应当 申请办理变更登记 具体办法另行制定 第二十六条第二十六条 税务师事务所 分所 有下列情形之一的 应当终止 一 合伙协议或者章程规定的解散事由出现 自愿 解散 二 全体合伙人或者股东会决议解散 三 因合并或者分立解散 四 被依法宣告破产 五 被依法注销 撤销或者吊销营业执照 六 被撤销行政登记 七 按照法律法规及相关规定应当终止的其他情形 第二十七条第二十七条 税务师事务所 分所 发生终止情形时 应当向所在地省税务机关报送 税务师事务所终止情况表 附表 5 办理注销手续 交回登记证书 第二十八条第二十八条 省税务机关收回登记证书后 应当将税务 师事务所 分所 终止情况予以公告 抄送工商行政管理 部门和省级行业协会 第二十九条第二十九条 税务师事务所在接受税务机关按本办法规 定进行的检查期间 暂停办理变更和终止手续 第五章 税务师事务所权利 第三十条第三十条 税务师事务所依法独立 客观 公正执业 受法律保护 不受区域限制 任何单位和个人不得违法干 预 第三十一条第三十一条 税务师事务所可以从事下列特定行为 一 依照税收法律法规和相关执业规范 标准 通 过执行规定的审核鉴别程序 对委托方涉税事项真实性或 者合法性进行职业判断 提供具有公信力的涉税鉴证报告 或者专业结论 二 准备和签署纳税申报表 扣缴税款报告表 减 税 免税 退税申请 注销税务登记申请以及其他提交给 税务机关的文件 三 在法律法规及相关规定许可的范围内 对委托 方的经营 投资和理财活动做出事先筹划和安排 为委托 方取得合法的税收经济利益 四 接受税务机关 工商行政管理部门 证监会等 部门委托 依法对企业纳税情况 信息披露进行审查 国家税务总局可以对普通合伙税务师事务所 特殊普 通合伙税务师事务所和有限责任税务师事务所可以从事特 定行为的范围进行适当划分 第三十二条第三十二条 税务师事务所享有下列权利 一 对外出具涉税文书 二 向税务机关查询税收法律 法规 规章和其他 规范性文件 三 委托人被税务机关检查时 应委托人申请到现 场解释 说明 四 委托人与税务机关发生涉税争议时 代表委托 人与税务机关协商 五 接受纳税人委托 持业务委托书 登记证书 复印件 到税务机关查询 摘抄 复制委托人的征管档案 资料 涉及国家秘密 第三方商业秘密 个人隐私以及税 务机关工作秘密的除外 六 要求委托人提供相关会计 经营等涉税资料 包括电子数据 以及其他必要的协助 七 法律法规及相关规定确定的其他权利 第三十三条第三十三条 税务师事务所可以参加税务机关组织的 培训和税收政策研讨 对税收政策存在的问题向税务机关 提出意见和修改建议 可以对税务机关和税务人员的违法 违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映 第三十四条第三十四条 信用评价最高级别的税务师事务所可以 享受主管税务机关提供的下列服务 一 专门服务热线 二 预约办税服务 三 一对一业务专家政策解答和咨询服务 第三十五条第三十五条 省税务机关可以与内部风险和质量控制 体系完善 信用级别最高的税务师事务所签定税法遵从协 议 建立互信机制或与纳税人建立三方沟通机制 第六章 监督管理 第三十六条第三十六条 税务机关对税务师事务所监督管理的方 式主要包括检查 信息公开 信用评价等 第三十七条第三十七条 税务机关有权对税务师事务所下列事项 组织实施日常检查 专项检查和重点抽查 一 保持设立条件的情况 二 变更 终止事项的登记情况 三 风险和质量控制制度 四 总分所一体化管理情况 五 执业情况 六 法律法规及相关规定确定的其他监督检查事项 第三十八条第三十八条 对税务师事务所存在执业质量低下 总分 所管理薄弱 不正当竞争 以及合伙人或者股东年龄超过 70 周岁情形的 列为重点检查对象 提高检查频次 第三十九条第三十九条 税务机关有权对税务师事务所依法进行实 地检查 或者将有关材料调取到本机关或检查人员办公地 点进行核查 可以要求税务师事务所和税务师说明有关情 况 向相关单位和人员调查 询问 取证和核实有关情况 第四十条第四十条 税务师事务所应当接受税务机关依法进行的 检查 如实反映情况 提供有关资料 不得拒绝 隐瞒 税务师事务所有明显转移 隐匿有关证据材料迹象的 税务机关可以对证据材料先行登记保存 第四十一条第四十一条 对税务师事务所的基本情况 信用状况 行政处罚等信息 税务机关应当在网站和办税服务场所进 行公告 第四十二条第四十二条 国家税务总局建立税务师事务所信用评价 体系 以及经营异常和黑名单制度 具体办法另行制定 第四十三条第四十三条 税务师事务所 分所 存续期间 应当持 续符合本办法规定的行政登记条件 未保持行政登记条件 的 应当在 20 个工作日内向所在地省税务机关书面报告 并在 60 个工作日内整改 第四十四条第四十四条 税务师事务所和跨省设立的分所应当在每 年 3 月 31 日前向所在地省税务机关报送上一年度的基本信 息 人员信息 经营收入情况 执业情况和需要报送的其 他信息 税务师事务所上报的信息应当包含分所信息 第四十五条第四十五条 税务师事务所应当税务师事务所应当建立 职业风险基金 办理职业保险 第四十六条第四十六条 税务师事务所不得有下列行为 一 冒用其他单位名义执业 二 允许其他单位或者个人以本所名义执业 三 雇用在其他税务师事务所执业的税务师 四 允许税务师在本所挂名而不在本所执业 五 允许本所人员以他人名义执业 或者明知本所 的税务师在其他税务师事务所执业而不予制止 六 采取强迫 欺诈等不正当方式招揽业务 七 向税务机关提供虚假材料或者不及时报送相关 材料 八 违反法律法规及相关规定的其他行为 第四十七条第四十七条 税务师事务所开展业务时 不得有下列行 为 一 在未履行必要的执业程序或者未获取充分适当 的证据的情况下出具业务报告 二 对同一委托单位的同一事项 依据相同的证据 出具不同结论的业务报告 三 明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告 使用人或者其他利害关系人产生重大误解 而不予指明 四 明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告 使用人或者其他利害关系人的合法权益 而予以隐瞒或者 作不实的业务报告 五 明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收 法律 法规及有关规定相抵触 而不予指明 六 违反法律法规及相关规定的其他执业行为 第四十八条第四十八条 税务师事务所开展业务时 遇到下列情形 之一的 应当拒绝出具有关报告 一 委托人示意其作不实或者不当证明的 二 委托人故意不提供相关资料和文件的 三 因委托人有其他不合理要求 致使其出具的报 告不能对鉴证事项作出正确表述的 第七章 法律责任 第四十九条第四十九条 申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申 请行政登记的 省税务机关不予受理或者不予行政登记 并给予警告 第五十条第五十条 税务师事务所以欺骗 贿赂等不正当手段取 得 登记证书 的 省税务机关应当撤销行政登记 收回 登记证书 并予以公告 第五十一条第五十一条 税务师事务所 分所 未保持行政登记条 件且在本办法第四十三条规定的整改期满后仍未达到行政 登记条件的 由所在地省税务机关收回 登记证书 并予 以公告 第五十二条第五十二条 税务师事务所有下列行为之一 情节轻微 的 由省税务机关予以约谈 发送关注函 给予警告或者 责令限期改正 情节严重的 责令限期改正期间停止执业 并处 1000 元以上 10000 元以下罚款 限期改正期满仍达不 到规定要求的 收回 登记证书 并予以公告 一 未按本办法规定办理变更 终止登记的 二 未配合税务机关按本办法规定实施检查的 三 涂改 出租 出借 登记证书 的 四 违反本办法第四十五条 第四十六条 第四十 七条 第四十八条规定的 五 法律法规及相关规定禁止的其他行为 第五十三条第五十三条 未取得 登记证书 或者被收回 登记证 书 后仍使用 税务师事务所 名称开展业务的 由省税 务机关给予警告 并予以公告 情节严重的 处 1 万元以 下罚款 第五十四条第五十四条 税务师事务所存续期间有涉税违法行为 导致税务师事务所或直接责任人被追究刑事责任的 由省 税务机关收回 登记证书 并予以公告 第五十五条第五十五条 税务师事务所违反税收法律 行政法规 出具虚假鉴证报告或者涉税文书 造成纳税人未缴或者少 缴税款的 主管税务机关依照 中华人民共和国税收征收 管理法 及其实施细则的规定处罚 由省税务机关责令限 期改正 期间不得对外出具涉税鉴证报告 限期改正期满 仍达不到规定要求的 收回 登记证书 并予以公告 第五十六条第