审计目标ppt课件.ppt

一 财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作 对财务报表的下列方面发表审计意见 1 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 合法性 2 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 审计总目标的演变 详细审计阶段 查错防弊资产负债表审计阶段 公证性及查错防弊会计报表审计阶段 在此阶段 审计由静态审计发展到动态审计 并且增加了 管理审计 的内容 审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证 而是向管理领域有所深入和发展 注册会计师审计的主要职责 始终是对被审计单位的会计报表进行审计 会计报表审计是审计业务的基础 其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和发展 二 审计具体目标及其确定 具体目标是总目标的具体化 被审计单位管理层对会计报表的认定认定 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认 计量 列报作出明确或隐含的表达 认定与审计目标密切相关 包括 对各类交易和事项运用的认定对期末账户余额运用的认定对列报运用的认定 一 与各类交易和事项相关的认定 发生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 即已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 即已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 即已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 即接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 即被审计单位记录的交易经过适当分类 二 与期末账户余额相关的认定 存在 记录的资产 负债和所有者权益是存在的 即记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 即资产归属于被审计单位 负债属于被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产 负债和所有者权益均已记录 即已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产 负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 三 与列报相关的认定 发生及权利和义务 披露的交易 事项和其他情况已发生 且与被审计单位有关 将没有发生的交易 事项 或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 则违反该目标 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中 则违反该目标 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述 且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露 且金额恰当 概括来说 1 存在或发生认定存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产 负债 所有者权益在资产负债表日是否存在 损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生 该认定所要解决的问题是 管理当局是否把那些不应包括的项目 如不存在的项目或不曾发生的交易结果 挤入了会计报表 并不涉及所报告的金额是否正确 因此 存在或发生 认定 主要与会计报表组成要素的高估 夸大错误 有关 2 完整性认定完整性认定是指在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了 该认定所要解决的问题是 管理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了 也不涉及所报告的金额是否正确 因此 完整性 认定 主要与会计报表组成要素的低估 缩小错误 有关 同 存在或发生 认定相反 3 权利和义务认定权利和义务认定是指在某一特定日期 各项资产是否确属公司的权利 各项负债是否确属公司的义务 该认定只与资产负债表的组成要素有关 4 估价或分摊认定估价或分摊认定是指各项资产 负债 所有者权益 收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中 有关金额在财务报表中列示是否适当 不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则 还涉及管理当局会计估计的合理性 5 表达与披露认定表达与披露认定是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类 说明和披露 在会计报表上 管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当 且披露充分 举例 存货 100万元 存在或发生 这些存货在期末确实存在 没有不存在的存货 权利和义务 这些存货确实属于企业所有 没有不属企业的存货 完整性 所有应纳入的存货均已包含其中 没有遗漏 估价和分摊 这些存货已按会计准则进行计量 且计算正确 确实为100万 表达与披露 已经适当分类 没有应纳入其它报表项目的 应说明或披露的事项 如存货抵押 已经适当说明或充分披露 注册会计师发现X公司将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务计入2010年1月3日的营业收入的确凿审计证据 则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是 A 分类B 准确性C 截止D 计价和分摊 注册会计师在对上市公司的年报审计时 一般会将 发生 认定作为重点证明的认定项目是 A 应付账款B 营业收入C 预收款项D 预付款项 下列各项中 属于注册会计师需要确认的应收账款 计价和分摊 认定的审计程序有 A 应收账款确实为被审计单位拥有B 计提和冲销的坏账准备金额是正确的C 应收账款总账与明细账是一致性的D 应收账款均已记录 注册会计师对上市公司进行审计时 将 完整性 作为重点证明认定的有 A 预付账款B 短期借款C 应付账款D 应收账款 注册会计师通常依据各类交易 账户余额和列报的相关认定确定审计目标 根据审计目标设计审计程序 以下给出了采购交易的审计目标 并列举了部分实质性程序 1 审计目标A 所记录的采购交易已发生 且与被审计单位有关B 所有应当记录的采购交易均已记录 C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D 采购交易已记录于恰当的账户 E 采购交易已记录于正确的会计期间 2 实质性程序F 检查购货发票 验收单 订货单和请购单的合理性和真实性 G 根据购货发票反映的内容 比较会计科目表上的分类 H 从购货发票追