高级财务会计第五章分支机构会计ppt课件.ppt

2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 1 中南财经政法大学 会计学院 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 2 5分支机构会计 中南财经政法大学 会计学院 Chapter5 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 3 学习目标 了解分支机构经营的形式和特点掌握总部与分支机构往来业务的账务处理理解和掌握分支机构的其他会计问题掌握联合财务报表的编制 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 4 第一节分支机构会计概述 分支机构的主要形式分公司分店连锁店分厂 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 5 第一节分支机构会计概述 分支机构会计核算形式非独立核算的分支机构会计制度半独立核算的分支机构会计制度完全独立核算的分支机构会计制度 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 6 第一节分支机构会计概述 分支机构会计的主要内容总部的会计记录 中心会计处理系统分支机构的会计记录 附属会计处理系统对应账户的抵销非对应账户加以合并总部与分支机构间内部交易所产生的未实现损益加以抵销编制联合财务报表 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 7 第二节总部与分支机构往来 总部与分支机构之间往来交易的类型成立新的分支机构总部与分支机构之间转移商品存货不同交易类型下账户的设置成立新的分支机构时设置的往来科目总部设置 分支机构往来 分支机构设置 总部往来 总部与分支机构之间转移商品存货总部设置 运交分支机构存货 分支机构设置 总部运来存货 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 8 设立新的分支机构的账务处理 分支机构账总部往来 总部账分支机构往来 15000 15000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 9 总部向分支机构移交商品的账务处理 总部账分支机构往来运交分支机构存货 8000 8000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 10 总部向分支机构移交商品的账务处理 分支机构账总部运来存货总部往来 8000 8000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 11 总部移交存货给分支机构时存货的计价方法 按成本计价按成本加成计价按零售价计价 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 12 发交分支机构存货按成本计价 总部借 分支机构往来16000贷 运交分支机构存货16000分支机构借 总部运来存货16000贷 总部往来16000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 13 发交分支机构存货按成本加成法计价 总部借 分支机构往来 苏州120000贷 运交分支机构存货 苏州100000存货加价 未实现利润20000分支机构借 总部运来存货120000贷 总部往来120000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 14 发交分支机构存货按成本加成法计价 分支机构结账分录借 主营业务收入160000库存商品12000贷 总部运来存货120000销售费用30000总部往来22000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 15 发交分支机构存货按成本加成法计价 总部利用分支机构资料调整分支机构利润借 分支机构往来22000贷 分支机构利润22000总部调整 存货加价 账户 反映分支机构存货中未实现利润借 存货加价18000贷 分支机构利润18000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 16 按市价计价 总部运交商品时的会计分录借 分支机构往来120000贷 运交分支机构存货120000年底调整分录将 运交分支机构存货 调整为成本借 运交分支机构存货20000贷 存货加价20000调整分支机构利润 反映 运交分支机构存货 加价的已实现部分借 存货加价18000贷 分支机构利润18000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 17 第三节分支机构的其他会计问题 发货的运费总部向分支机构发货的正常运费由分支机构承担总部借 分支机构往来13000贷 运交分支机构存货10000存货加价2500库存现金500 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 18 第三节分支机构的其他会计问题 分支机构借 总部运来存货12500总部来货运费500贷 总部往来13000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 19 第三节分支机构的其他会计问题 超额运费不应包括在商品成本中分支机构退回所收到的商品一半时分支机构的会计分录借 总部往来6750贷 总部运来存货6250总部来货运费250库存现金250总部的会计分录借 运交分支机构存货5000存货加价1250超额运费损失500贷 分支机构往来6750 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 20 第三节分支机构的其他会计问题 各分支机构之间的无效运费总部的会计分录借 分支机构往来 苏州51800超额运费损失1400运交分支机构存货 杭州50000贷 分支机构往来 杭州53200运往分支机构存货 苏州50000杭州分支机构的会计分录借 总部往来53200贷 总部运来存货50000总部来货运费2000库存现金1200 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 21 第三节分支机构的其他会计问题 苏州分支机构的会计分录借 总部运来存货50000总部来货运费1800贷 总部往来51800 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 22 第三节分支机构的其他会计问题 总部与分支机构之间销售费用的分摊分支机构的会计分录借 销售费用2500总部往来2500贷 库存现金5000总部的会计分录借 销售费用2500贷 分支机构往来2500 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 23 第三节分支机构的其他会计问题 相对账户的调节总部的调节分录借 银行存款 在途支票12000贷 分支机构往来12000分支机构的调节分录借 总部运来存货 在途25000贷 总部往来25000借 销售费用2700贷 总部往来2700 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 24 第四节联合财务报表 总部与分支机构的单独财务报表分支机构的财务报表总部的财务报表联合财务报表编制联合财务报表的目的汇总相同的资产和负债账户余额抵销公司间内部损益抵销相对账户 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 25 第四节联合财务报表 联合财务报表工作底稿中的调整与抵销分录抵销包括在销售成本中的期初存货加价借 存货加价16000贷 主营业务成本16000抵销本年度运交分支机构商品存货的加价借 存货加价100000贷 主营业务成本100000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 26 第四节联合财务报表 联合财务报表工作底稿中的调整与抵销分录抵销分支机构期末存货的加价借 主营业务成本10000贷 库存商品10000抵销相对账户借 总部往来405000贷 分支机构往来405000 2020 3 28 中南财经政法大学会计学院 27 分支机构实现的利润 分支机构报告利润 实现的 存