项目三填制与审核原始凭证.ppt

项目三填制与审核原始凭证 知识目标 1 了解原始凭证的种类及作用2 了解原始凭证的填制要求3 了解原始凭证的审核方法 能力目标 1 掌握会计专用文字及数字大小写书写方法 2 掌握常用原始凭证的填制方法3 掌握原始凭证的审核方法4 能够根据审核无误的原始凭证 任务一填制原始凭证任务二审核记账凭证 任务安排 任务一填制原始凭证 一 原始凭证的含义及种类 1 原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明 经济业务 原始凭证 2 原始凭证种类 自制凭证 一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 填制手续一次性完成的原始凭证 借款单日期 年月日 自制凭证 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中 连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证 累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的 可以简化核算手续 减少凭证数量 便于控制管理 如限额领料单 自制凭证 汇总原始凭证 汇总原始凭证 是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证 如收料凭证汇总表 发料凭证汇总表 工资分配汇总表等 会计主管 审核 制表 发料凭证汇总表2002年12月单位 元 二 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容 数量 金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 附件 增值税专用发票的填写滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E 1型风机5台 单价1300元 销售科业务员王刚开出增值税专用发票一式四联 由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续 收款人为张红 1 原始凭证的填制方法 三 原始凭证的填制方法及基本要求 滨海机械厂 工业制造企业 增值税一般纳税人 增值税率为17 纳税人登记号140107719850987 地址为太原市解放路28号 开户银行及账号为工商行三分行20100354 星火机器厂 工业制造企业 增值税一般纳税人 增值税率为17 纳税人登记号140107739950977 地址为太原市和平路13号 开户银行及账号为工商行广场支行200531002 26 2007年8月26日 天天商店销售给北京五一小学文具用品一批 其中 无尘粉笔1000盒 单价0 7元 编号001号 木板擦50个 单价0 5元 编号005号 天天商店营业员齐明开出普通发票一张 并由款台收款员张丽办理现金收款手续 普通发票的填写 2007年8月28日 滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张 为预付机器款10780元 会计人员王华开具收据 出纳人员张红办理收款转账业务 统一收据的填写 2007年6月19日 佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤 每公斤3元 并办理入库 采购员张力 验收人员黄伟 仓库制单人员南方 收料单的填制 表1 4 2007年9月10日 佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产 领料人孙明 发料人黄伟 审核人王天 领料单的填写 滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m m材料进行登记与管理 该材料编号12059 单位成本4元 公斤 2007年10月份拟生产A产品5000台 单位消耗该材料的定额为0 2公斤 台 本月限额领用本材料1000公斤 发料仓库为2号库 仓库发料人黄伟 供应部门负责人张天 生产计划部门负责人方成 限额领料单的填写 滨海机械厂该月具体领料情况如下 2 原始凭证的填制要求 1 记录要真实 2 内容要完整性 3 手续要完备 4 书写要规范 5 编号要连续 6 印章应得当 7 不得涂改 刮擦 挖补 8 填制要及时 一 原始凭证审核的主要内容 任务二审核原始凭证 1 审核原始凭证的真实性2 审核原始凭证的合法性3 审核原始凭证的合理性4 审核原始凭证的完整性5 审核原始凭证的正确性6 审核原始凭证的及时性 二 原始凭证审核结果的处理 中华人民共和国会计法 第十四条规定会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 三 原始凭证的其他事项1 外来原始凭证遗失的处理由原开出单位出具证明 有些外来原始凭证遗失无法取得证明的 例如 飞机票 火车票等可以由当事人写出详细情况说明 然后由接受凭证单位的会计机构负责人 会计主管人员和单位领导人办理批准手续 手续齐全后 才能代作原始凭证 2 原始凭证分割单的开具 课堂讨论题结合实际 自己或家人平时购物时 是否每次都向销售员索要销售凭证 没有取得购买凭证 在退换货时 遇到哪些实际的困难 如何解决 通过本项目的学习实训 对自己今后的经济活动带来