应收预付存货ppt课件.ppt

第十二章应收及预付款项主讲老师 邹老师 思维导图 应收及预付款项 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 应收款项减值 本节知识结构 商业折扣 现金折扣 第一节应收账款 应收账款的入账价值 应收账款入账价值包括 销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费 运杂费等 价税费 应收账款的核算 设置 应收账款 帐户 应收账款 应收账款增加数 应收账款收回数 确认的坏账损失数 尚未收回的应收账款 按债务人设置明细科目 应收账款的核算 甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批 货款100000元 增值税17000元 以银行存款代垫运杂费5000元 已办理托收手续 编制会计分录 借 应收账款 乙公司122000 贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000银行存款5000 应收账款的核算 接上例 甲企业接到银行收款通知 上述应收乙公司款项已收到入账 编制会计分录 借 银行存款122000 贷 应收账款 乙公司122000 应收账款的入账价值 商业折扣 企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价 成交价 发票价 确认 应收账款的入账价值 现金折扣 是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除 应收账款的入账价值 确认现金折扣条件 2 10 1 20 N 30 折扣 付款期限 买家在10天以内付款 销售企业将按照商品售价的2 给其折扣 买家在10天以后 20天以内付款 将按售价的1 给其折扣 企业允许客户最长付款期限为30天 应收账款的核算 现金折扣 在现金折扣下 企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择 总价法和净价法 根据我国 企业会计准则 的规定 企业的应收账款应按总价法确认 总价法 将未扣除现金折扣前的金额 即总价 作为应收账款的入账价值 在现金折扣发生确认时确认财务费用 甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品 增值税专用发票上注明的售价为100000元 增值税17000元 甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 1 10 N 30 编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录 现金折扣的核算 销售实现时 借 应收账款 乙公司117000 贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 现金折扣的核算 收到货款时 贷 应收账款 乙公司117000 借 银行存款116000 财务费用1000 第二节应收票据 概念 应收票据仅指企业因销售商品 提供劳务等而收到的商业汇票 应收票据是一种期票 是延期收款的证明 应收票据的分类 1 商业汇票按承兑人不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2 商业汇票按其是否带息 可以分为带息票据和不带息票据两种 应收票据核算 借贷 应收票据 销售商品时取得商业汇票 收到货款时 期末的时候尚未收到的应收票据 应收票据核算 1 销售商品 销售材料 提供劳务时收到商业汇票 借 应收票据贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 应收票据核算 2 应收票据兑付时 借 银行存款贷 应收票据 应收票据核算 3 应收账款的转销 到期时 无法收回的时候 借 应收账款贷 应收票据 预付账款概述 预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款 是企业暂时被供货单位占用的资金 预付账款是企业的资产还是负债 资产类 第三节预付账款核算 设置 预付账款 账户 预付账款 预付的款项 补付的款项 收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数 因预付货款多余而退回的款项 预付账款核算 预付款项 借 预付账款贷 银行存款 收回货物 退回预付款 预付账款核算 某企业向乙公司采购材料3000千克 单价100元 货款总额300000元 按照合同规定向乙公司预付货款的50 验收货物后补付其余款项 借 预付账款 乙公司150000 贷 银行存款150000 预付账款核算 收到乙公司发来的3000千克材料 经验收无误 有关发票记载的货款为300000元 增值税额为51000元 据此以银行存款补付不足款项 借 原材料300000应交税费 应交增值税 进项税 51000 贷 预付账款351000 预付账款核算 借 预付账款 乙公司201000 贷 银行存款201000 第四节其他应收款概述 其他应收款概述 主要内容 应收的各种赔款 应收的各种罚款 存出保证金 应向职工收取的各种垫付的款项 其他各种应收暂付款项 借 其他应收款 XX贷 库存现金 借 费用库存现金贷 其他应收款 XX 第五节应收账款减值 考试分析 1 本节内容考试频率不高 2 本节难度大 不易理解掌握 3 出题方式灵活 选择分录题都要准备 4 必须掌握应收账款余额百分比法 应收账款减值的概念 应收账款的可收回金额 即预计未来现金流量现值 如果低于其账面价值时 即为应收款项减值 企业应该定期对应收账款进行检查 对预计可能发生的减值 计提坏账准备 坏账准备的提取方法 以会计期末应收账款的账面余额为基数 乘以估计的坏账率 估算当期坏账损失 据以提取坏账准备 根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失 提取坏账准备 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失 提取坏账准备 应收账款余额百分比法 甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备 2002年12月31日应收账款余额为500000元 根据以往资料和经验 估计坏账损失率为10 该企业2002年应计提的坏账准备金额为多少元 2002年坏账准备应为 500000 10 50000元 坏账准备的账户设置 坏账准备 借 贷 1 实际发生的坏账损失 2 冲减的坏账准备 转回多提的 1 当期计提 补提 的坏账准备 2 已确认的坏账又收回来 期末余额 已计提的坏账 坏账准备的提取方法 坏账准备 1 提取坏账准备 2 发生坏账时 借 资产减值损失贷 坏账准备 借 坏账准备贷 应收账款 坏账准备的转销 借 应收账款贷 坏账准备 借 银行存款贷 应收账款 坏账准备的账务处理 北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 2004 2006年发生下列经济业务 2004年高强公司首次计提坏账准备 年末应收账款余额为400000元 坏账准备提取比例为5 应计提坏账准备 400000 5 20000元 借 资产减值损失20000贷 坏账准备20000 坏账准备的账务处理 高强公司2005年实际发生坏账损失28000元 编制确认坏账损失的分录 借 坏账准备28000贷 应收账款28000 05年坏账准备借方余额为8000元 坏账准备的账务处理 高强公司2005年年末应收账款余额为600000元 编制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计算应计提坏账准备金额 600000 5 30000元 坏账准备的账务处理 05年坏账准备借方余额为8000元 所以05年年末应计提坏账准备为30000 8000 借 资产减值损失38000贷 坏账准备38000 坏账准备的账务处理 2006年5月28日收到已转销的坏账15000元 已存入银行 借 应收账款15000贷 坏账准备15000 借 银行存款15000贷 应收账款15000 坏账准备的账务处理 2006年8月23日确认坏账损失24000元 借 坏账准备24000贷 应收账款24000 高强公司2006年年末应收账款余额为500000元 编制本年度计提坏账准备的分录 按应收账款计算应计提坏账准备金额 500000 5 25000元 原有坏账准备贷方余额 30000 15000 24000 21000 历年真题 2007年 单选 某企业2005年年末应收账款余额600000元 2006年收回已转销的坏账1000元 年末应收账款余额为900000元 该企业按5 的比率计提坏账准备 2006年年末应计提的坏账准备为 A 500元B 3000元C 4500元D 1500元 05年计提坏账准备 60万 0 005 3000借 资产减值损失3000贷 坏账准备300006年收回应收帐款1000 借 应收帐款1000贷 坏账准备1000坏账准备贷方余额 3000 1000 400006年末坏账准备 90万 0 005 45004500 4000 500选A 课程回顾 坏账损失的概念 坏账损失的确认条件 坏账准备的提取方法 应收账款余额百分比法 坏账损失的账务处理 第十三章存货 本章重点 1 存货的入账价值 2 存货的发出计价 3 存货的清查 4 原材料的会计核算 存货的概念 存货的种类 存货的种类 周转材料 周转材料是指企业能够多次使用 逐渐转移其价值但仍保持原有形态 不确认为固定资产的材料 如包装物和低值易耗品 包装物 定义 为了包装本企业商品而储备的各种包装容器 如 桶 箱等 但各种包装用的材料 如纸 铁丝等计入原材料进行核算 存货的确认条件和范围 存货的初始计量 存货的初始计量 存货的采购成本 购买价款相关税费运输费装卸费保险费其他可归入费用 发票上列明的价款 进口关税 消费税 资源税 不能抵扣的进项税额等 存货的初始计量 存货的加工成本 直接人工 按照一定方法分配的制造费用 加工成本 存货的初始计量 存货的其他成本 不包括的内容 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用 仓储费用 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 存货的发出计价方法 存货在被领用 发出的时候 其发出的价格就是存货的发出计价 多少钱啊 本节知识结构 存货的计价方法 难 计算工作量大 考察运用的条件 1 先进先出法 先进先出法 110件 50件单价2元 60件单价3元 50件单价2元 20件单价3元 例题分析 利用先进先出法计算发出材料成本及期末结存成本 先进先出法小结 加权平均法 加权平均法也称全月一次加权平均法或月末加权平均法 是指以月初结存存货数量和本月收入存货数量为权数 于月末一次计算存货平均单价 据以计算当月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法 2 期中进货60件单价3元 1 期初数量50件单价2元 当月发出存货成本70 2 54 177 8 月末结存存货成本 40 2 54 101 6 加权平均法小结 移动加权平均法 在每次进货后 立即根据库存存货数量和总成本 计算出新的平均单位成本 作为下次进货前发出存货的单位成本的一种方法 移动加权平均法 8000 18000 4000 6000 移动加权平均法小结 个别计价法 概念 按照各种存货 逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别 分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法 适用 容易识别 存货数量不多 单位成本较高的存货计价 如房产 船舶 飞机 珠宝 名画等贵重物品 发出存货的实际成本 各批 次 存货发出数量 该批次存货实际进货单价 个别计价法小结 原材料主要包括 原料及主要材料 外购半成品 辅助材料 燃料 修理用备件 包装材料等 原材料是以收发凭证上的实际成本来计价的 原材料 账户 核算企业库存各种材料的收发与结存情况 按材料的种类设置明细科目 原材料 入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 库存材料的实际成本 原材料总分类核算 实际成本法 在途物资 账户 核算企业采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物资的日常核算 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本 可按供应单位和物资品种进行明细科目的设置 原材料总分类核算 在途物资 企业购入的在途物资的实际成本 验收入库的在途物资的实际成本 企业在途材料 商品等物资的采购成本 原材料总分类核算 货款已付 材料已验收入库 货款已付 材料未到达或未验收 货款未付 材料已验收入库 付款 到货情况 原材料总分类核算 企业为增值税一般纳税人 某日该企业购入原材料一批 取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元 增值税2142元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 材料已经验收入库 原材料总分类核算 原材料总分类核算 贷方可以是银行存款 库存现金 其他货币资金 应付票据 企业为增值税一般纳税人 某日该企业购入原材料一批 取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为12600元 增值税2142元 发票等结算凭证已经收到 货款已通过银行转账支付 但材料尚未运到 原材料总分类核算 借 在途物资12600 应交税费 应交增值税 进项税额 2142 贷 银行存款14742 原材料总分类核算 上述材料到达企业 验收入库时 借 原材料12600 贷 在途物资12600 原材料总分类核算 货款未付 材料已验收入库 材料已到 发票账单也已经到达 但企业未付款 材料已到 发票账单未到 企业未付款 原材料总分类核算 1 企业从外地西江钢铁厂购入甲种材料2000千克 买价4000元 增值税专用发票上的增值税额为680元 供应单位代垫运杂费400元 材料已经到达并已验收入库 但货款尚未支付 原材料总分类核算 原材料 甲材料4400 应交税费 应交增值税 进项税额 680 贷 应付账款 西江钢铁厂5080 借 原材料总分类核算 假设上述购入材料的业务 材料已经运到并验收入库 但发票等结算凭证尚未收到 货款尚未支付 月末 按照暂估价入账 假设其暂估价为4500元 原材料总分类核算 月末会计处理 原材料4500 借 应付账款 暂估4500 贷 下月 收到发票前 贷 借 应付账款 暂估4500 原材料4500 原材料总分类核算 原材料总分类核算 计划成本法 2014新增 计划成本法下 一般通过 材料采购 原材料 材料成本差异 等科目进行核算企业外购材料 一 材料尚未验收入库 按支付或应付的实际金额 借 材料采购 贷 银行存款 应付账款 等科目 待验收入库时再作后续分录 对于可以抵扣的增值税进项税额 一般纳税人企业应根据收到的增值税专用发票上注明的增值税额 借记 应交税费 应交增值税 进项税额 科目 计划成本法核算的账务处理 两种情况 二 材料已验收入库 1 如果货款已经支付 发票账单已到 材料已验收入库按支付的实际金额 借 材料采购贷 银行存款按计划成本金额 借 原材料贷 材料采购按计划成本与实际成本之间的差额 借记 或贷记 材料采购贷记 或借记 材料成本差异 2 如果货款尚未支付 材料已经验收入库 按相关发票凭证上应付的金额 借记 材料采购 贷记 应付账款 应付票据 按计划成本金额 借记 原材料 贷记 材料采购 按计划成本与实际成本之间的差额借记 或贷记 材料采购 贷记 或借记 材料成本差异 计划成本法核算的账务处理 3 如果材料已经验收入库 货款尚未支付 月末仍未收刭相关发票凭证 按照计划成本暂估入账 即 借 原材料 贷 应付账款 下月初作相反分录予以冲回 收到账单后再编制会计分录 例题 甲公司外购一批原材料 货款10000元 增值税1700元 发票账单已收到 计划成本为11000元 材料未验收入库 款项 已用银行存款支付 该公司采用计划成本法核算原材料 会计分录如下 借 材料采购10000应交税费一应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11700 材料验收入库时 会计分录如下 借 原材料11000贷 材料采购11000借 材料采购1000贷 材料成本差异1000 2 乙公司外购一批原材料 材料已验收入库 但当月末仍未收到相关发票凭证 该材料的计划成本为800000元 该公司采用计划成本法核算原材料 月末暂估入账时 会计分录如下 借 原材料800000贷 应付账款800000下月初作相反的会计分录予以冲回 收到发票账单后再编制会计分录 原材料总分类核算 根据本月 发料凭证汇总表 分配材料费 基本生产车间领用材