会计基础第六章会计凭证ppt课件.ppt

1 第六章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类一 会计凭证的意义 一 定义 会计凭证是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 也是登记账簿的依据 二 意义1 通过对会计凭证的填制和审核 可以检查每笔经济业务的合法性和合理性 2 通过对会计凭证的填制和审核 可以加强经营管理工作的岗位责任制 3 通过对会计凭证的填制和审核 可以准确及时地反映经济业务的发生和完成情况 2 二 会计凭证的种类会计凭证是多种多样的 按填制程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证 一 原始凭证1 定义 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务的发生或完成情况 并作为记账原始依据的会计凭证 2 分类1 按其来源的不同 可分为自制原始凭证和外来原始凭证 2 按其记录经济业务的次数和时间 还可以分为一次凭证和累计凭证两种 3 二 记账凭证1 定义 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证编制的会计凭证 它是用来确定会计分录并作为登记账簿直接依据的会计凭证 2 分类 1 按其反映的经济业务是否与现金 银行存款的收付有关进行分类 可分为下列三类 1 收款凭证 用来记录现金 银行存款的收入业务的记账凭证 2 付款凭证 用来记录现金 银行存款的付出业务的记账凭证 4 3 转账凭证 用来记录除现金 银行存款以外的业务的记账凭证 注意 对于现金与银行存款之间的划转业务 为简化手续 和避免重复登账 一般只编制付款凭证 例 从银行提取现金 只编制银行存款的付款凭证 又例 将现金存入银行 只编制现金的付款凭证 2 记账凭证按其适应的业务不同 可分为通用记账凭证和专用记账凭证 收款凭证 付款凭证和转账凭证为专用记账凭证 通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同 5 第二节原始凭证的填制与审核 一 原始凭证的填制 一 原始凭证的基本内容1 原始凭证的名称 如发票 收据 收料单等 2 填制凭证日期及编号 3 接受凭证单位或个人名称 抬头人4 经济业务内容摘要 5 经济业务中的实物名称 数量 单位 金额 6 填制凭证单位名称和公章 以及经办人员的签章 二 原始凭证的填制要求具体要求见书上 6 二 原始凭证的审核原始凭证的审核主要有以下两个方面 1 形式上的审核 主要是审核凭证格式是否符合规定要求 内容是否完整 数字计算是否正确 大小写金额是否一致 数字和文字的书写是否清楚 有关人员签章是否齐全 有无刮 擦 挖 补或涂改伪造等现象 2 实质性的审核 主要审核凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令 制度办法等规定要求 有否有违法乱纪 伪造 冒领 贪污 预算超支 挥霍浪费 化公为私等违法或不合理行为 7 第三节记账凭证的填制与审核 一 记账凭证的填制 一 记账凭证的基本内容1 记账凭证的名称 填制凭证的日期和编号 2 填制单位的名称 3 经济业务内容简要说明 摘要 4 会计分录 即应借应贷会计科目的名称和金额 5 会计主管人员 审核人员及填制和记账人员的签章 收款凭证和付款凭证 还要有出纳人员的签章 6 所附原始凭证的张数 8 二 记账凭证的填制要求填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基本要求相同 必须做到记录真实 内容完整 计算准确 填制及时 书写清楚 此外 还应注意以下五点要求 1 填制记账凭证时 可以根据一份原始凭证或几份原始凭证填制 还可以根据原始凭证汇总表 如耗用材料汇总表 填制 为简化手续 在原始凭证汇总表上加列会计分录 也可以代替记账凭证使用 2 按照统一规定的会计科目 根据经济业务的性质 确定会计分录 不能改变会计科目的名称和核算内容 3 各种记账凭证必须连续顺序编号 9 4 记账凭证的日期 收付款业务为货币资金收付的实际日期 转账凭证原则上按收到原始凭证的日期确定 如一份转账凭证中包括有不同日期的同类原始凭证时 也可以将填制日期作为凭证日期 5 涉及现金 银行存款之间的相互转化业务 只填制付款凭证 如将现金送存银行 应填 现金 科目的付款凭证 如开具现金支票向银行提取现金时 应填 银行存款 科目的付款凭证 以免重复记账 不涉及现金 银行存款的业务应填制转账凭证 10 二 记账凭证的审核1 对原始凭证进行复审 2 记账凭证所附原始凭证是否齐全 内容是否合法 所记的经济业务是否与原始凭证相符 3 会计科目的使用是否正确 金额是否与所附原始凭证的金额相等 4 记账凭证所要求填写的项目是否齐全 有关人员是否都已答章 只有经过审核无误的记账凭证 才能据以登记账簿 11 第四节会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递 一 定义 它是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中 在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间 二 意义 正确地组织会计传递 对于及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况 合理地组织经济活动 加强经济管理责任制 具有重要意义 12 二 会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证登记账之后的整理 装订和归档存查 会计凭证是记账的依据 是重要的经济档案和历史资料 所以对会计凭证必须妥善整理和保管 不得丢失或任