每月会计做账基本流程

每个财务人员都应该了解会计做帐流程 更应该了解相关 的财务软件 目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采 用信息化管理 你应该知道如何使用软件和如何设置 只 要凭证制作正确 其余一切由计算机完成 凭证 汇总 明 细账 总账 各种报表 首先 了解财务流程是非常有必要的 一 大致环节 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证登记明细分类账 4 根据记账凭证汇总 编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总账 6 期末 根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 如果企业的规模小 业务量不多 可以不设置明细分类账 直接将逐笔业务登记总账 实际会计实务要求会计人员每 发生一笔业务就要登记入明细分类账中 而总账中的数额 是直接将科目汇总表的数额抄过去 企业可以根据业务量 每隔五天 十天 十五天 或是一个月编制一次科目汇总 表 如果业务相当大 也可以一天一编的 二 具体内容 1 每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭 证 做记账凭证时一定要有财务 经理 有签字权的人签 字后你在做 然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡 保证记录记算不出错 每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账 2 月末还要注意提取折旧 待摊费用的摊销等 若是新的 企业开办费在第一个月全部转入费用 计提折旧的分录是 借管理费用或是制造费用贷累计折旧 这个折旧额是根据 固定资产原值 净值和使用年限计算出来的 月末还要提 取税金及附加 实际是地税这一块 就是提取税金及附加 有城建税 教育费附加等 有税务决定 3 月末编制完科目汇总表之后 编制两个分录 第一个分 录 将损益类科目的总发生额转入本年利润 借主营业务 收入 投资收益 其他业务收入等 贷本年利润 第二个分录 借本年利润贷主营业务成本 主营业务税金 及附加 其他业务成本等 转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税 如果在 贷方则说明盈利需交所得税 计算方法 所得税 贷方差额 所得税税率 然后做记账凭 证 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 借 本年利润 贷 所得税 所得税虽然和利润有关 但并不是亏损一定不交纳所得税 主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数 如果是正数 就要计算所得税 同时还要注意所得税核算方法 采用应 付税款法时 所得税科目和应交税金科目金额是相等的 采用纳税影响法时 存在时间性差异时所得税科目和应交 税金科目金额是不相等的 4 最后根据总账的资产 货币资金 固定资产 应收账款 应收票据 短期投资等 负债 应付票据 应附账款等 所有者权益 实收资料 资本公积 未分配利润 盈余 公积 科目的余额 是指总账科目上的最后一天上面所登 记的数额 编制资产负债表 根据总账或科目汇总表的 损益类科目 如管理费用 主营业务成本 投资收益 主 营业务附加等 的发生额 发生额是指本月的发生额 编 制利润表 关于主营业务收入及应交税金 应该根据每一个月在国税所 抄税的数额来确定 因为税控机会打印一份表格 上面会有 具体的数字 5 装订凭证 填写报表附注 进行财务分析 6 注意问题 a 以上除编制记账凭证和登记明细账之外 均在月末进行 b 月末结现金 银行账 一定要账证相符 账实相符 每 月月初根据银行对账单调银行账余额调节表 注意分析未 达款项 月初报税时注意时间 不要逾期报税 另外 当 月开出的发票当月入账 每月分析往来的账龄和金额 包 括 应收 应付 其他应收 三 报表问题 企业会计报表包括四个报表 除了资产负债表和利润表之 外还利润分配表和现金流量表 而利润分配表只需要在年 末编制 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分 配 而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制 不同地区不同省要求不同 在四月年检时税务部门会要求 对你提出要求的 管理 财务 营业 制造等费用月末 没有余额 结帐方法采用表结法下 损益科目月末可留余 额 制造费用如果有余额 是属于在产品的待分配费用 在负债表上视同存货 你要看你在利润表有的东西 只要 你的账上有你就结转利润 这样不容易错 利润表的本年 利润要和资产表的相吻合 细节补充 1 增值税 企业所得税在国税报 2002 年 1 月 1 日以后注 册的企业才在国税办理 个人所得税和其他税在地税报 2 月末认证 进项税 月初抄税 销项税 3 以工资为基数 100 福利费为 14 工会经费 2 职工 教育费 2 5 税法规定 建立工会组织的企业 事业单 位 社会团体 按每月全部职工工资总额的 2 向工会缴拨 的经费 凭工会组织开具的 工会经费拨缴款专用收据 在税前扣除 凡不能出具 工会经费拨缴款专用收据 的 其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除 4 三险一金 住房公积金 养老保险金 医疗保险金 失 业保险金 5 流通企业运输费 装卸费 合理损耗 检验费均计入营 业费用 工业企业计入成本 6 单位无工会组织的 不能计提工会经费 更不必计提后再 调整 所得税只须每季提一次就可 不需每月计提 7 现金一般从 基本存款户 中提取 一般规定结算帐户 不能提取现金 如有特殊情况方可 8 差旅费的开支范围 交通费 住宿费 伙食补助费 邮 电费 行李运费 杂费 9 出纳日记账保存 25 年 几个很有用的分录 1 现金长款 借 现金 贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢 贷 营业外收入 注 无法查明原因 2 现金短款 借 待处理财产损溢 贷 现金 借 其他应收款 应收现金短缺款 个人 应收保险赔偿款 管理费用 现金短缺 注 无法查明原因 贷 待处理财产损溢 3 提取福利费 借 生产成本 营业费用 管理费用 贷 应付福利费 4 计提工会经费 借 管理费用 工会经费 贷 其他应付款 工会经费 5 计提职工教育经费 借 管理费用 职工教育费 贷 其他应付款 职工教育费 6 支付工资 借 应付工资 贷 现金 应交税金 应交个人所得税 其他应付款 其他应收款 代扣款项 7 计提城建税 借 主营业务税金及附加 其他业务支出 贷 应交税金 应交城建税 8 计提教育费附加 借 主营业务税金及附加 贷 其他应交款 教育费附加 9 印花税 借 管理费用 待摊费用 贷 应交税金 印花税 小企业会计做账简易操作流程 doc 会计做账流程 doc 一 每月会计做帐流程 1 根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核 审核无误后 编制记账凭证 2 根据记账凭证登记各种明细分类账 3 月末作计提 摊销 结转记账凭证 对所有记账凭证进 行汇总 编制记账凭证汇总表 根据记账凭证汇总表登记总帐 4 结账 对帐 做到帐证相符 帐帐相符 帐实相符 5 编制会计报表 做到数字准确 内容完整 并进行分析 说明 6 将记账凭证装订成册 妥善保管 二 记账凭证 1 必须具备如下内容 l 填制凭证的日期 收款凭证和付款凭证的填制日期要 按货币资金的实际收入日期 实际付出日期填写 转账凭证的填制 日期可以按收到原始凭证的日期填写 也可以按编制记账凭证的日 期填写 2 凭证编号 记账凭证必须编号 有利于查找 3 经济业务摘要 摘要是对经济业务的简要说明 4 会计科目 会计科目是账户的名称 正确使用会计科 目是进行账务处理的基础环节 5 金额 记账凭证所列金额是会计核算的基础 关系到 会计账簿 会计报表的正确与否 为此 计算必须准确 书写清楚 符合要求 6 所附原始凭证的张数 原始凭证是编制记账凭证的依 据 必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数 两者必须相符 7 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责 人 会计主管人员的签名或盖章 以便于明确经济责任 2 记账凭证审核的内容 1 填制凭证的日期是否正确 收款凭证和付款凭证的填 制日期是否是货币资金的实际收入日期 实际付出日期 转账凭证 的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期 2 凭证是否编号 编号是否正确 3 经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容 4 会计科目的使用是否正确 总账科目和明细科目是否 填列齐全 5 记账凭证所列金额计算是否准确 书写是否清楚 符 合要求 6 所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭 证的张数是否相符 7 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责 人 会计主管人员的签名或盖章是否齐全 三 月末会计的计提 结转分录 一 计提职工福利费 职工教育费 工会经费 1 按工资总额 14 提取职工福利费 借 管理费用 福利费 贷 应付福利费 2 按工资总额 1 5 提取职工教育费 借 管理费用 职工教育费 贷 其他应付款 职工教育费 3 按工资总额 2 提取工会经费 借 管理费用 工会经费 贷 其他应付款 工会经费 二 提固定资产折旧 借 管理费用 折旧费 贷 累计折旧 三 摊销费用 借 管理费用 或营业费用等 贷 待摊费用 或长期待摊费用 四 计提税金 借 主营业务税金及附加 贷 应交税金 城建税 贷 其他应交款 教育费附加 五 结转各种收入 1 结转主营业务收入 借 主营业务收入 贷 本年利润 2 结转其他业务收入 借 其他业务收入 贷 本年利润 3 结转营业外收入 借 营业外收入 贷 本年利润 六 结转成本 支出 税金 1 结转成本 借 本年利润 贷 主营业务成本 2 结转其他业务支出 借 本年利润 贷 其他业务支出 3 结转营业外支出 借 本年利润 贷 营业外支出 4 结转税金 借 本年利润 贷 主营业务税金及附加 七 结转各项费用 1 结转管理费用 借 本年利润 贷 管理费用 2 结转财务费用 借 本年利润 贷 财务费用 3 结转营业费用 借 本年利润 贷 营业费用 八 季度计提所得税 1 提取时 借 所得税 贷 应交税金 所得税 2 结转所得税 借 本年利润 贷 所得税 3 上缴所得税 借 应交税金 所得税 贷 银行存款或现金 四 结账工作 1 结账前 必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记 入账 2 结账时 应当结出每个账户的期末余额 需要结出当月 发生额的 应当在摘要栏内注明 本月合计 字样 并在下面通栏划 单红线 需要结出本年累计发生额的 应当在摘要栏内注明 本年累 计 字样 并在下面通栏划单红线 12 月末的 本年累计 就是全年累 计发生额 全年累计发生额下应当通栏划双红线 年度终了结账时 所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额 五 月末结账后要进行对帐 对账的内容主要包括账证核对 账账核对 账实核对 账 表核对 1 账实相符 是账簿记录与实物 款项实有数核对相符 的简称 保证账实相符 是会计核算的基本要求 由于会计账簿记 录是实物款项使用情况的价值量反映 实物款项的增减变化情况 必须在会计账簿记录上如实记录 登记 因此 通过会计账簿记录 的正确性 发现财产物资和现金管理中存在的问题 有利于查明原 因 明确责任 有利于改进管理 提高效益 有利于保证会计资料 真实 完整 2 账证相符 是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对 相符的简称 保证账证相符 也是会计核算的基本要求 由于会计 账簿记录是根据会计凭证等资料编制的 两者之间存在逻辑联系 因此 通过账证核对 可以检查 验证会计账簿和会计凭证的内容 是否正确无误 以保证会计资料真实 完整 各单位应当定期将会 计账簿记录与其相应的会计凭证 包括时间 编号 内容 金额 记账方向等 逐项核对 检查是否一致 如果发现有不一致之处 应当及时查明原因 并按照规定予以更正 3 账账相符 是会计账簿之间相对应记录核对相符的简 称 保证账账相符 同样是会计核算的基本要求 由于会计账簿之 间 包括总账各账户之间 总账与明细账之间 总账与日记账之间 会计机构的财产物资明细账与保管部门 使用部门的有关财产物资 明细账之间等相对应的记录存在着内在联系 通过定期核对 可以 检查 验证会计账簿记录的正确性 便于发现问题 纠正错误 保 证会计资料的真实 完整和准确无误 4 账表相符 是会计账簿记录与会计报表有关内容核对 相符的简称 保证账表相符 同样也是会计核算的基本要求 由于 会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的 两者之间存在着 相对应的关系 因此 通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿 有关数据是否一致 确保会计信息的质量 六 月末编制会计报表要求 按照国家统一的会计制度规定的编制基础 编制依据 编 制原则和方法 做到内容完整 数字真实 计算准确 编报及