第2章-账户及复式记账的应用ppt课件.ppt

第二章账户及复式记账的应用 二 一 制造业企业经济活动 资金筹集活动 生产准备活动 销售活动 利润形成及分配活动 二 筹资活动 一 筹资业务分析 1 筹资的含义 2 主要任务 资金capital 权益性资金Equitycapital 债务性资金Debtcapital 投资者投入 实收资本利润资本化 盈余公积 借款 短期借款 长期借款债券 应付债券 3 实收资本 按投资主体不同 国家投资法人投资个人投资外商投资 按投资形式不同 货币投资实物投资 存货 固定资产 无形资产投资 4 资本公积 来源 资本溢价 capitalpremium 接受捐赠 donation 法定财产重估增值 reassess 资本折算差额 translate 用途 转增资本 弥补亏损 5 盈余公积 来源 从税后利润中提取 用途 弥补亏损 转增资本 股份制企业还可用于分派股利 6 借款 按期限不同 短期借款 长期借款 核算内容 借款 计提利息 还本付息 7 应付债券 按发行主体不同 政府债券 金融债券 公司债券 按发行价格不同 平价发行 issuanceatfacevalue 溢价发行 atpremium 折价发行 atdiscount 核算内容 发行 计息 还本付息 二 应用的账户 1 实收资本性质 所有者权益类用途 用来核算企业实际收到投资人投入的资本情况 结构 实收资本 2 资本公积 性质 所有者权益类用途 用来核算企业取得及使用资本公积的情况 结构 资本公积 3 盈余公积 性质 所有者权益类用途 用来核算企业提取盈余公积及其使用情况 结构 盈余公积 4 短期借款 性质 负债类用途 用来核算企业借入的期限在一年以内的借款情况 结构 短期借款 5 长期借款 性质 负债类用途 用来核算企业借入的期限在一年以上的借款情况 结构 长期借款 6 应付债券 性质 负债类用途 用来核算企业为筹资而发行的债券及应付利息的情况 结构 应付债券 三 核算实例 资料 某企业1994年1月份发生如下业务 收到某投资人投入资金500000元 已存入银行 收到某外商投入的设备一台 价值280000元 从银行借入期限为5年 年利率8 每年付息一次的借款300000元 已存入企业账户 接受某台胞捐赠的精密仪器一台 价值160000元 发行期限两年 年利率10 到期一次还本付息的债券20000张 每张按面值10元全部售出 企业将4000元资本公积金和8000元盈余公积金转增资本 有关账户的期初余额如下 实收资本 2000000 资本公积 40000 盈余公积 10000 长期借款 100000 应付债券 0要求 编制会计分录 并登记上述账户 答案 1 借银行存款500000贷实收资本500000 2 借固定资产280000贷实收资本280000 3 借银行存款300000贷长期借款300000 4 借固定资产160000贷资本公积160000 5 借银行存款200000贷应付债券200000 6 借资本公积4000盈余公积8000贷实收资本12000 丁字账 练习 资料 某企业1995年度发生以下经济业务 1 企业接受某投资者投入的资金800000元 经分析 其中500000元作为投入资本 另外300000元则列作资本公积 2 向银行借入期限2年的借款100000元 3 接受某港商捐赠的设备一台 作价150000元 4 将以前年度的12000元盈余公积金转增资本 5 三年前发生的银行借款到期 偿还本金500000元 未计提的利息10000元 6 发行面值100元 面利率3 期限5年的债券5000张 全部债券以每张100元的价格售出 7 接受某外商投入的材料一批 价值140000元 8 计提当年的借款利息8000元 债券利息7500元 均计入当期损益 要求 编制相应的会计分录 答案 1 借银行存款800000贷实收资本500000资本公积300000 2 借银行存款100000贷长期借款100000 3 借固定资产150000贷资本公积150000 4 借盈余公积12000贷实收资本12000 5 借长期借款500000财务费用10000贷银行存款510000 6 借银行存款500000贷应付债券500000 7 借原材料140000贷实收资本140000 8 借财务费用15500贷长期借款8000应付债券7500 三 生产准备活动 一 生产准备业务分析 1 主要任务 购建固定资产 设备 厂房 购买材料 2 固定资产 fixedasset 1 含义 3 确认标准 4 折旧 经济利益很可能流入企业成本能够可靠计量 2 特征 3 采购材料 1 买价 2 采购费用 3 采购过程中的税金 4 采购过程中的支出 1 货币支出 现金银行存款 2 应付款 应付账款应付票据 3 预收账款 二 应用账户 1 现金性质 资产类用途 用来核算企业库存现金的增减变化 结存情况 结构 现金 银行存款 性质 资产类用途 用来核算企业银行存款的增减变化 结存情况 结构 银行存款 物资采购 性质 资产类用途 用来核算材料采购成本的情况 结构 物资采购 原材料 性质 资产类用途 用来核算企业库存材料的增减变化 结存情况 结构 原材料 固定资产 性质 资产类用途 用来核算企业固定资产原值的增减变化 结存情况 结构 固定资产 累计折旧 性质 资产类 固定资产 账户的抵减账户用途 用来核算企业固定资产折旧的计提 减少及结余情况 结构 累计折旧 7 在建工程 性质 资产类用途 用来核算尚未完工的固定资产的成本情况 结构 在建工程 8 应付账款 性质 负债类用途 用来核算企业在采购过程中应付但尚未支付的款项情况 结构 应付账款 9 应付票据 性质 负债类用途 用来核算企业在商业汇票结算方式下未付的票据的情况 结构 应付票据 10 预付账款 性质 资产类用途 用来核算企业预先支付 将来收取产品或接受劳务的情况 结构 预付账款 11 应交税金 应交增值税 性质 负债类 应交税金 的一个二级明细账用途 用来核算企业应交增值税的情况 结构 应交税金 应交增值税 关于增值税的一般常识 纺纱厂织布厂印染厂棉花100织布厂应交增殖税 400 17 200 17 34 棉纱200 坯布400 色布800 产品税税率10 200 10 20 400 10 40 800 10 80 增值税税率10 200 100 10 10 400 200 10 20 800 400 10 40 增值税税率17 200 100 17 17 400 200 17 34 800 400 17 68 三 核算实例 资料 某企业1995年6月份发生以下经济业务 1 购入一批甲材料 单价100元 数量1000件 增值税率17 全部款项已用银行存款支付 材料尚未到达 2 购买甲材料发生运杂费500元 已用现金支付 3 购入乙材料一批 价款30000元 增值税率17 连同对方代垫的运杂费200元 均未支付 材料尚未到达 4 购入丙材料100吨 单价500元 增值税率17 企业开出一张商业承兑汇票承付 材料已验收入库 5 前述购入的甲 乙材料均已到达 验收入库 6 预付给A公司500000元款项 准备购买一台新设备 7 A公司将设备运达企业 除已付500000元外 另外补付余款30000元 该设备需要安装调试 8 发生设备安装调试费5000元 用存款支付 9 设备安装完成 投入使用 要求 根据上述业务编制会计分录 答案 1 借在途物资 甲材料100000应交税金 增 进 17000贷银行存款117000 2 借在途物资 甲材料500贷现金500 3 借在途物资 乙材料30200应交税金 增 进 5100贷应付账款35300 4 借原材料 丙材料50000应交税金 增 进 8500贷应付票据58500 5 借原材料 甲材料100500 乙材料30200贷在途物资 甲材料100500 乙材料30200 6 借预付账款 A公司5000000贷银行存款5000000 7 借在建工程530000贷预付账款500000银行存款30000 8 借在建工程5000贷银行存款5000 9 借固定资产535000贷在建工程535000 练习 资料 某企业2010年3月份发生以下业务 1 购入A材料一批 价款60000元 增值税率17 企业开出一张支票支付全部款项 材料尚未到达 2 预付给华夏公司购料款100000元 3 华夏公司将价值80000元的材料发出 增值税率17 4 华夏公司的材料到货入库 并结清余款退回 5 购买的A材料到货入库 6 开出商业汇票一张 面值35100元 购买一台不需要安装的设备 7 商业汇票到期 将款项划出 8 购买B材料一批 价款20000元 增值税率17 全部款项未付 材料已验收入库 9 采购员王某预借差旅费2000元 用现金支付 10 开出一张银行汇票支付购买B材料的货款 11 王某出差返回 报销差旅费1850元 余款退回 要求 根据上述业务编制会计分录 答案 11 借管理费用1850现金150贷其他应收款 王某2000 1 借在途物资 A60000应交税金 增 进 10200贷银行存款70200 2 借预付账款100000贷银行存款100000 3 借在途物资80000应交税金 增 进 13600贷预付账款93600 4 借原材料80000贷在途物资80000 4 借银行存款6400贷预付账款6400 5 借原材料 A60000贷在途物资 A60000 6 借固定资产35100贷应付票据35100 7 借应付票据35100贷银行存款35100 8 借在途物资 B20000应交税金 增 进 3400贷应付账款23400 8 借原材料 B20000贷在途物资 B20000 9 借其他应收款 王某2000贷现金2000 10 借应付账款23400贷银行存款23400 四 生产活动 一 生产过程业务分析 1 主要任务 生产产品 确定产品成本 2 产品生产成本及其构成 1 生产成本 2 生产成本的构成 直接人工费 直接材料费 直接计入 生产成本 账户 制造费用 先计入 制造费用 账户 再分配结转入 3 产品成本核算的一般程序 1 审核费用 支出 确定哪些支出应计入产品成本 哪些支出不应计入产品成本 2 确定成本计算对象及成本项目 设置成本明细账 3 归集 分配各项费用 4 若期末既有完工产品 又有在产品 则将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配 5 将完工产品成本结转入 库存商品 账户 4 成本项目的归集和分配 1 材料费用 materialsexpense 生产产品领用材料 生产成本 生产部门一般耗用 制造费用 行政管理部门耗用 管理费用 专设销售机构领用 销售费用 购建固定资产领用 在建工程 2 人工费用 LaborExpense 工资费用生产工人工资 生产成本 生产部门非生产人员工资 制造费用 行政管理人员工资 管理费用 专设销售机构人员工资 营业费用 建设固定资产人员工资 在建工程 福利人员工资 应付职工薪酬 职工福利 福利费用 按生产工人工资计提 生产成本 按生产部门非生产人员工资计提 制造费用 按行政管理人员工资计提 管理费用 按专设销售机构人员工资计提 营业费用 按建设固定资产人员工资计提 在建工程 按福利人员工资计提 管理费用 3 制造费用 分配计算分两步进行 A计算制造费用分配率 制造费用分配率 B计算各种产品负担的制造费用 某产品负担的制造费用 该产品耗用的分配标准 分配率 例 某企业生产A B C三种产品 某月份该企业的生产部门发生制造费用28000元 生产三种产品耗用的工时分别为 A3500小时 B1800小时 C1700小时 要求 按工时比例计算各产品应负担的制造费用 答案 制造费用分配率 28000 3500 1800 1700 4A产品负担费用 3500 4 14000B产品负担费用 1800 4 7200C产品负担费用 1700 4 6800制造费用分配表如下 练习 某企业生产甲 乙两种产品 某月份发生的制造费用为8000元 生产这两种产品的生产工人工资分别为 甲产品4500元 乙产品5500元 要求 按生产工人工资比例分配制造费用 答案 制造费用分配率 8000 4500 5500 0 8甲产品负担费用 4500 0 8 3600乙产品负担费用 5500 0 8 4400 5 生产费用在完工产品和在产品之间分配 1 月末产品情况 2 在产品 goodsinproduction 3 各期费用的关系期初在产品成本 本期投入的生产费用 完工产品成本 期末在产品成本 6 完工产品成本的结转 二 应用账户 1 生产成本 CostProduction 性质 成本类用途 用来核算产品生产过程中发生的所有支出 确定产品的生产成本 结构 生产成本 2 制造费用 ManufacturingOverhead 性质 成本类用途 用来核算生产部门为组织和管理生产而发生的间接费用情况 结构 制造费用 该账户结转以后无余额 3 应付工资 SalaryPayable 性质 负债类用途 用来核算企业应付给职工的工资及其分配情况 结构 应付工资 4 应付福利费 性质 负债类用途 用来核算按工资总额14 计提的福利费及其使用情况 结构 应付福利费 5 待摊费用 性质 资产类用途 用来核算企业已经发生支出 但应由本期和以后各期分摊 摊销期在一年以内的各项支出 结构 待摊费用 6 预提费用 AccruedExpense 性质 负债类用途 用来核算按一定标准预提出来准备将来支付的各项费用情况 结构 预提费用 7 库存商品 FinishedGoods 性质 资产类用途 用来核算企业库存完工产品的增减变化 结存情况 结构 库存商品 三 生产过程总分类核算关系图 原材料生产成本库存商品应付工资归结应付福利费集转待摊费用预提费用制造费用归结累计折旧集转现金银行存款 四 核算实例 资料 某企业1998年5月份发生以下经济业务 1 当月领用原材料800公斤 单价50元 其中生产产品用750公斤 车间一般耗用50公斤 2 分配本月份的职工工资共计10000元 其中生产工人工资5000元 车间管理人员工资3000元 企业行政管理人员工资2000元 3 从银行提现金10000元备发工资 4 用现金发放工资 5 按工资总额的14 计提福利费 6 计提当月固定资产折旧费4000元 其中生产部门负担2500元 行政管理部门负担1500元 7 用现金支付车间的办公费200元 8 用银行存款支付本月应付办公用房的租金6000元 10 以现金支付车间用固定资产修理费500元 11 将本月发生的制造费用结转入 生产成本 账户 12 假定本月初无在产品 当月生产的产品全部完工 结转完工产品成本 要求 根据上述资料编制会计分录 答案 1 借生产成本37500制造费用2500贷原材料40000 2 借生产成本5000制造费用3000管理费用2000贷应付工资10000 3 借现金10000贷银行存款10000 4 借应付工资10000贷现金10000 5 借生产成本700制造费用420管理费用280贷应付福利费1400 6 借制造费用2500管理费用1500贷累计折旧4000 7 借制造费用200贷现金200 8 借待摊费用6000贷银行存款6000 9 借营业费用500贷待摊费用500 10 借制造费用500贷预提费用500 11 借生产成本9120贷制造费用9120 12 借库存商品52320贷生产成本52320 练习 资料 某企业生产A B两种产品 1999年8月份有关资料如下 1 本月份材料出库情况如下 总计出库材料500吨 单价70元 其中 生产A产品使用200吨 生产B产品使用250吨 车间一般耗用30吨 企业行政管理部门耗用20吨 2 企业用存款支付车间固定资产修理费8000元 预计分10个月摊销完 3 摊销本月应负担的固定资产修理费 4 从银行帐号提现金15000元备发工资 5 用现金发放工资 其中有一人因出差未领工资650元 6 分配本月的工资费用 其中生产A产品工人工资为6000元 生产B产品工人工资为4000元 车间管理人员工资为2000元 企业行政管理人员工资为2000元 企业福利人员工资为1000元 练习 续 7 按工资总额的14 计提福利费 8 车间用现金支付购买办公用品款245元 9 预提车间租用设备的租金700元 10 计提本月的折旧费6500元 其中生产部门分担4000元 行政管理部门负担2500元 11 将制造费用按生产工人工资比例在A B产品之间进行分配 并结转入 生产成本 账户 12 月末 A产品全部完工 B产品均未完工 结转完工产品成本 要求 根据上述资料在计算的基础上编制会计分录 答案 1 借生产成本 A14000 B17500制造费用2100管理费用1400贷原材料35000 2 借待摊费用8000贷银行存款8000 3 借制造费用800贷待摊费用800 4 借现金15000贷银行存款15000 5 借应付工资15000贷现金14350其他应付款650 6 借生产成本 A6000 B4000制造费用2000管理费用2000应付福利费1000贷应付工资15000 7 借生产成本 A840 B560制造费用280管理费用420贷应付福利费2100 10 借制造费用4000管理费用2500贷累计折旧6500 8 借制造费用245贷现金245 9 借制造费用700贷预提费用700 11 制造费用总额 100 800 2000 280 245 700 4000 10125制造费用分配率 10125 6000 4000 1 0125A产品负担 6000 1 0125 6075B产品负担 4000 1 0125 4050借生产成本 A6075 B4050贷制造费用10125 12 本月生产A产品成本 14000 6000 840 6075 26915本月生产B产品成本 17500 4000 560 4050 26110借库存商品 A26915贷生产成本 A26915 五 销售过程的核算 一 销售业务分析 1 主要任务 销售产品 收回资金 确定销售成果 2 销售成立 1 销售收入确认 2 成本的结转 销售业务的主要内容销售过程是企业出售产品或劳务 按售价取得销售收入的过程 即产品价值实现过程 销售收入1含义出售商品 产品 劳务所取得的收入 属主营业务收入 2销售收入实现的条件1 产品所有权上的主要风险和报酬已经让渡或转移2 不再保有已销售商品的继续管理权和控制权3 已经收到价款或索取价款的凭证 相关经济利益能够流入企业4 相关的收入和成本能够可靠地计量 3 销售税金及附加 1 增值税 销项税金 2 消费税从价计税 应纳税额 销售额 适用税率从量计税 应纳税额 销售量 单位税额 3 营业税应纳税额 营业额 适用税率 4 城市维护建设税应纳税额 应纳增值税 应纳消费税 应纳营业税 适用税率7 5 教育费附加应交附加额 应纳增值税 应纳消费税 应纳营业税 附加率3 3 销售税金及附加 4 资金的收回 1 收取现金 银行存款 2 收到商业汇票 应收票据 3 产品已发出 款项尚未收取 4 先收款 后付货 5 主营业务利润 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 二 应用账户 1 主营业务收入性质 损益类 收入类用途 用来核算企业销售产品所取得的收入情况 结构 主营业务收入 该账户结转后无余额 2 主营业务成本 性质 损益类 费用类用途 用来核算已销售产品的成本情况 结构 主营业务成本 该账户结转后无余额 3 主营业务税金及附加 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业在销售过程中交纳和税金及附加的情况 结构 主营业务税金及附加 该账户结转后无余额 4 应收票据 性质 资产类用途 用来核算在商业汇票结算方式下因销售产品而应收取的票据数额 结构 应收票据 5 应收账款 性质 资产类用途 用来核算企业销售产品而应向购买方收取的款项情况 结构 应收账款 6 预收账款 性质 负债类用途 用来核算企业预收 将来需以产品或劳务偿付的款项情况 结构 预收账款 7 应交税金 性质 负债类用途 用来核算企业按税法规定计算的应交纳的各种税金的情况 结构 应交税金 8 其他应交款 性质 负债类用途 用来核算企业应向国家交纳的税金以外的各种费用情况 结构 其他应交税款 三 核算实例 资料 某企业1998年6月份的经济业务如下 1 销售产品1000件 单位售价100元 增值税率17 下同 该产品单位成本70元 全部款项已收回 2 销售产品500件 单位售价150元 单位成本100元 另用银行存款替对方垫付运杂费400元 全部款项均未收到 3 售产品400件 单位售价100元 单位成本70元 对方开出一张银行承兑汇票付款 4 收到上述第 2 笔业务所述的款项 5 按税法规定计提本月的城市维护建设税1400元 教育费附加600元 6 预收A公司支付的购货款80000元 7 将价值60000元的产品发运给A公司 这批产品的成本为40000元 8 将A公司的余款退回 要求 根据上述资料编制会计分录 并计算主营业务利润 答案 2 借应收账款88150贷主营业务收入75000应交税金 增 销 12750银行存款400借主营业务成本50000贷库存商品50000 1 借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税金 增 销 17000借主营业务成本70000贷库存商品70000 8 借预收账款9800贷银行存款9800 3 借应收票据46800贷主营业务收入40000应交税金 增 销 6800借主营业务成本28000贷库存商品28000 4 借银行存款88150贷应收账款88150 5 借主营业务税金及附加2000贷应交税金 城1400其他应交款 教600 6 借银行存款80000贷预收账款80000 7 借预收账款70200贷主营业务收入60000应交税金 增 销 10200借主营业务成本40000贷库存商品40000 主营业务利润 275000 188000 2000 85000 练习 资料 某企业2000年12月份发生以下经济业务 1 销售产品一批 售价50000元 增值税率17 以下销售税率均相同 成本为30000元 全部款项均未收到 2 上月销售产品的 应收账款 23400元仍未收回 要求对方开出商业汇票并承付 3 企业销售产品 售价120000元 成本80000元 连同代垫的运杂费2000元 对方开出一张期限3个月的商业汇票承付 4 收到大路公司预付的购货款100000元 5 将价值90000元的产品发运给大路公司 成本58000元 6 大路公司将欠款补足 7 第1笔业务所述款项全部收到 8 用银行存款支付本月的广告费6000元 9 按税法规定计提城建税4200元 教育费附加1800元 要求 编制会计分录 并计算出主营业务利润 答案 1 借应收账款58500借主营业务成本30000贷主营业务收入50000贷库存商品30000应交税金 增 销 8500 2 借应收票据23400贷应收账款23400 3 借应收票据142400借主营业务成本80000贷主营业务收入120000贷库存商品80000应交税金 增 销 20400银行存款2000 4 借银行存款100000贷预收账款100000 5 借预收账款105300借主营业务成本58000贷主营业务收入90000贷库存商品58000应交税金 增 销 13600 6 借银行存款5300贷预收账款5300 7 借银行存款58500贷应收账款58500 8 借营业费用6000贷银行存款6000 9 借主营业务税金及附加6000贷应交税金 城4200其他应交款1800 主营业务利润 260000 168000 6000 86000 六 利润形成及分配 一 经营成果的形成 1 经营成果形成的业务分析 1 经营成果 利润 的形成 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 2 营业利润 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 主营业务利润 其他业务利润 管理费用 财务费用 营业费用 3 投资净收益 投资净收益 投资收益 投资损失 按投资性质划分 权益性投资债权性投资混合性投资 按投资对象划分 股票投资债券投资其他投资 按投资时间和目的划分 短期投资 长期投资 4 营业外收支净额 营业外收支净额 营业外收入 营业外支出 营业外收入 a固定资产盘盈及清理的净收益b出售无形资产收益c罚没款项收入等d教育费附加返还款e其他国家规定列为营业外收入的项目 营业外支出 a固定资产报废 毁损及清理的净损失b出售无形资产损失c被罚没的财物损失d非常损失e对外捐赠f其他国家规定列为营业外支出的项目 5 所得税 incometaxes 应纳所得税 应纳税所得额 税法利润 适用税率 应纳税所得额 利润总额 纳税调增额 纳税调减额 适用税率 一般企业33 优惠税率27 年应纳税所得额3 10万 18 年应纳税所得额3万以下 2 应用帐户 1 管理费用 ManagerialExpenses 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业发生的各项管理费用及其结转情况结构 管理费用 期末无余额 2 财务费用 financialexpense 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业发生的财务费用及其结转情况结构 财务费用 期末无余额 3 营业费用 OperatingExpense 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业在销售过程中发生的销售费用 结构 营业费用 该账户结转后无余额 4 营业外收入 RevenuesfromOtherOperation 性质 损益类 收入类用途 用来核算企业发生的营业外收入情况结构 营业外收入 期末无余额 5 营业外支出 ExpensesfromOtherOperation 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业发生的营业外支出情况结构 营业外支出 期末无余额 6 所得税 incometaxes 性质 损益类 费用类用途 用来核算企业应计提所得税费用情况结构 所得税 期末无余额 7 本年利润 currentyearprofit 性质 所有者权益类用途 用来核算企业实现的利润总额或亏损总额 结构 本年利润 结转以后无余额 本年利润 3 核算实例 例 资料 企业2000年6月份发生以下经济业务 1 本月份共取得销售收入145000元 发生销售成本76000元 销售税金及附加1400元 分别将收入 成本 费用 税金结转入 本年利润 账户 2 计提本月份管理人员工资6000元 福利费用840元 3 计提本月份专设销售机构人员工资5000元 福利费700元 4 用存款支付企业行政管理部门发生的办公费 水电费共计2400元 5 用存款支付银行贷款利息5400元 6 用现金一笔罚款4000元 7 收到银行存款的利息2200元 8 将管理费用 财务费用 销售费用及营业外支出结转入 本年利润 账户 10 计算并结转所得税费用 要求 编制会计分录 管理费用 9240营业外支出 4000财务费用 3200销售费用 5700合计 22140 答案 1 借主营业务收入145000贷本年利润145000 借本年利润77400贷主营业务成本76000主营业务税金及附加1400 2 借管理费用6840贷应付工资6000应付福利费840 4 借管理费用2400贷银行存款2400 5 借财务费用5400贷银行存款5400 3 借营业费用5700贷应付工资5000应付福利费700 10 利润总额 145000 77400 22140 45460应纳税额 45460 25 11365借所得税11365借本年利润11365贷应交税费 所11365贷所得税11365 6 借营业外支出4000贷现金4000 7 借银行存款2200贷财务费用2200 8 借本年利润22140贷管理费用9240营业费用5700财务费用3200营业外支出4000 二 利润分配 1 利润分配业务分析 利润分配顺序 1 亏损的弥补 2 提取法定盈余公积金 3 提取法定公益金 4 提取任意盈余公积金 5 向投资者分配利润