财务基础知识1最新版本.ppt

2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 1 1 可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容完整 2 相关性企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关 有助于财务会计报告使用者对企业过去 现在或者未来的情况作出评价或者预测 二 会计信息的质量保证 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 2 3 明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告使用者理解和使用 强调明晰是由会计核算的目的决定的 4 可比性企业提供的会计信息应当具有可比性 可比性具有两个方面的要求 其一 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项 应当采用一致的会计政策 不得随意变更 其二 不同企业应当按照统一的会计准则和会计制度规定的会计程序和方法进行核算 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 3 5 实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 6 重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 4 7 谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认 计量和应当保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 8 及时性企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 5 三 会计要素 会计的要素分为两大类 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 6 1 资产资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源会给企业带来经济效益 资产的特点 1 过去的交易 事项形成 2 由企业拥有或控制 3 是经济资源 能为企业带来经济利益 资产在不同企业有不同的形态 现金 材料 机器 厂房 购买的股票债券 商标权 专利权等 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 7 负债是指过去交易 事项形成的现实义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债的特点 1 过去交易 事项形成的现实义务 2 需用资产或劳务偿还 3 金额能可靠地计量 有确切的债权人和到期日 2 负债 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 8 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 也称净资产 所有者权益 资产 负债会计恒等式 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 3 所有者权益 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 9 收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入 收入的特点 1 日常活动中形成的 2 能导致所有者权益的增加 3 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 4 收入 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 10 营业收入 销售商品 提供劳务 转让资产使用权收入投资收入 对外投资收益营业外收入 营业外收入 利得 收入由三大部分组成 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 11 5 费用费用是指企业为销售商品 提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出 费用的类型 1 制造成本与产品 劳务有数量联系 2 期间费用与经营期间相关联 3 营业外支出 损失 4 所得税费用 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 12 利润是企业一定期间内最终的财务成果 是一定期间内企业经营活动的净收益 6 利润 利润 收入 费用 利润 营业收入 营业费用 投资收益 营业外收支净额 所得税费用 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 13 利润 收入 费用 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 收入 费用 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 14 1 历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额 或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量 负债按照因承担现实义务而实际收到的款项或者资产的金额 或者承担现时义务的合同金额 或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量 四 会计计量的属性 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 15 2 重置成本资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 16 3 可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本 估计的销售费用以及相关税费后的金额计量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 17 4 现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 18 5 公允价值资产和负债按照在公平交易中 熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 19 会计计量的标准企业在对会计要素进行计量时 一般应当采用历史成本 采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量的 应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 20 会计记账基础 企业会计的确认 计量和报告应当以权责发生制为基础收付实现制与权责发生制 案例讨论 供电合同收入 建造合同收入 房地产开发 职工保险费 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 21 五 会计程序 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 22 第二讲资产负债表主要内容 资产负债表资产负债表的结构与内容资产负债表的阅读资产负债表附表的阅读 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 23 一 资产负债表1 资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 资产负债表体现在资产负债表日企业所拥有的资产 负债及所有者权益 2 资产负债表的作用评价企业流动性 资产 评价企业稳定性 资本 评价企业财务弹性 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 24 二 资产负债表的结构与内容一 资产负债表的结构1 左右平衡的账户式结构 我国目前采用的方式 资产负债表负债资产资产 负债 所有者权益所有者权益 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 25 账户式资产负债表账户式资产负债表是左右结构 左边列示资产项目 资产按其流动性由强到弱进行排列 先流动资产 后非流动资产 右边列示负债和所有者权益项目 即资本项目 资本按其稳定性由弱到强排列 先流动负债及长期负债 后所有者权益 资产 负债 所有者权益 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 26 2 顺序式 报告式 资产负债表资产负债资产 负债 所有者权益所有者权益 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 27 二 资产负债表的内容1 资产项目资产按流动性分类流动性资产转换成现金的能力流动资产 在一个会计期间内变现或耗用 短期资产 资产长期资产 在一个以上会计期间内变现或耗用 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 28 资产负债表编制单位 XXX200X年12月31日单位 元 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 29 资产项目的具体内容流动资产 可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其它应收款存货一年内到期的非流动资产 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 30 债券长期投资股票其它原值累计折旧净值在建工程投资性房地产专利权 非专利技术 商标权著作权 特许权 土地使用权 无形资产 长期资产 固定资产 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 31 资本 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 32 资本项目的内容短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬其它应付款应交税费应付利息 股利 流动负债 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 33 长期借款应付债券长期应付款其它长期负债实收资本资本公积盈余公积未分配利润 长期负债 所有者权益 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 34 1 资产负债表的结构分析 1 资产结构a 流动资产比率 b 长期资产比率 三 资产负债表的阅读 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 35 2 资本结构a 负债比率 b 自有资本比率 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 36 c 流动负债比率 d 长期资本比率 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 37 资产变现力加强 债务减少 趋势向好 应对债务能力比较 例1 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 38 应对债务能力比较 例2 资产变现力减弱 债务大幅减少 趋势向好 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 39 附表某公司资产负债表结构项目年初年末项目年初年末短期资产60 50 短期负债30 35 长期负债10 15 长期资产40 50 所有者权益60 50 请问 该公司的结构趋势 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 40 1 资产减值准备明细表的阅读与分析资产减值准备明细表 是反映企业一定会计期间各项资产减值准备增减变动情况的报表 四 资产负债表附表的阅读和分析 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 41 2 应付职工薪酬明细表的阅读与分析应付职工薪酬明细表 是反映企业应付职工薪酬项目增减变动情况报表 通过对应付职工薪酬明细表的阅读 可以了解企业支付职工工资 社会保险费 住房公积金和非货币性福利等方面的金额及构成情况的信息 从而判断企业对员工及社会责任的履行情况 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 42 应付职工薪酬明细表编制单位 年度单位 元 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 43 3 应交增值税明细表的阅读与分析应交增值税明细表 是反映企业在某一特定如期应交增值税增减变动情况的报表 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 44 第三讲利润表及其附表主要内容 利润表 利润表 主表 结构与内容 利润表附表内容 利润表的阅读 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 45 一 利润表1 利润表的概念利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表 主表反映利润的形成收入 费用 利润 附表反映利润的分配 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 46 2 利润表的作用 评价企业获利能力 帮助管理者决策 业绩考核的依据 有助于评价企业偿债能力 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 47 二 利润表的内容与结构 一 利润表的结构1 单步式利润表 单步式利润表 编制单位 年月单位 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 48 多步式利润表 编制单位 年月单位 2 多步式利润表 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 49 利润表 合并 单位 大唐国际电力股份有限公司2009年12月31日单位 千元 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 50 二 利润表的内容1 主营业务利润1 主营业务收入2 主营业务成本3 主营业务税金及附加4 主营业务利润 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 51 2 营业利润 1 其它业务利润 其他业务收入 其他业务支出 2 销售费用 3 管理费用 4 财务费用 5 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 期间费用 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 52 税前利润 3 税前利润 利润总额 税前利润由五部分组成营业利润自身经营所得公允价值变动损益投资收益他人经营所得营业外收支净额资产减值损失 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 53 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 54 4 净利润 税后利润 净利润是投资者净得利益 1 所得税 应税所得额 适用所得税税率应税所得额 税前利润税法会计规范 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 55 应税所得额 应税收入 允许扣税费用应税所得额 税前利润 免税收入 应税费用例如 税法规定允许扣除招待费营业收入 1500万元以下费用 收入5 1500 5000万元费用 收入3 5000 10000万元费用 收入2 10000万元以上费用 收入1 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 56 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 57 三 利润表的附表分部报告是指企业对外提供的财务报告中 按照确定的企业内部组成部分提供的与各组成部分有关的收入 资产和负债等有关信息的报告 分部报告主要包括业务分部报告和地区分部报告两个部分 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 58 1 业务分部报告业务分部 是指企业内可区分的组成部分 该组成部分提供单项产品或劳务 或一组相关产品或劳务 并且承担不同于其他业务分部所承担的风险和回报 业务分别报告的作用业务分部报告是对企业利润表中所披露经营成果信息的进一步描述和解释 业务分部报告的信息揭示了企业从不同业务获得成果的详细资料 对企业取得成果作出了进一步的解释 通过对企业不同业务具体盈利能力及其变动情况进行分析 将有助于对企业未来盈利能力的预测 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 59 2 地区分部报告地区分部 是指企业内可区分的组成部分 该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务 并且承担不同于在其他经济环境下经营的组成部分所承担的风险和回报 地区分部报告的作用地区分布报告是对企业经营成果取得来源区域的详尽描述 地区分布报告信息的利用有助于判断企业在整个市场中的占有情况 通过预测未来业务拓展的空间 从而实现对企业未来盈利能力的判断 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 60 3 分部报表的格式 分部报表 业务 地区分部 编制单位 年度单位 元 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 61 四 利润表的阅读 一 净利润与税前利润的关系研究会计利润和应税利润的关系 二 税前利润的构成1 2 3 研究企业获取利润的渠道 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 62 三 营业利润的构成研究企业主营业务创利水平的变化 收入 财务费用 收入 管理费用 收入 营业费用 收入 税金 收入 成本 营业收入 营业利润 1 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 63 第四讲现金流量表 现金流量表 现金流量表的结构和内容 现金流量表的阅读与分析 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 64 一 现金流量表1 现金流量表 是以一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况汇总说明企业在该期间经营活动 投资活动和筹资活动的动态报表 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 65 2 现金及现金流量 现金 指现金及现金等价物现金现金银行存款其他货币资金现金等价物 持有期限不超过3个月的有价证券 现金流量 指现金流入量与流出量的总称 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 66 3 现金流量表的作用提供企业现金流量信息揭示企业现金流动实质预测企业未来财务状况 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 67 二 现金流量表的结构与内容 1 企业经济活动现金流分类经营活动投资活动筹资活动 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 68 企业经济活动与现金流量关系图 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 69 2 现金流量表的两种披露方法 披露企业在一定时期内的现金流量 有直接法和间接法两种方法 直接法是指通过对现金收入和现金支出的总括分类借以反映来自企业经营活动现金流量的一种方法 其基本内容可用下式表示 现金流入量 现金流出量 现金净流量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 70 直接法 经营活动产生现金流入量 经营活动产生现金流出量 经营活动产生现金净流量投资活动产生现金流入量 投资活动产生现金流出量 投资活动产生现金净流量筹资活动产生现金流入量 筹资活动产生现金流出量 筹资活动产生现金净流量 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 71 间接法 经营性应付项目的增加 减减少 经营活动现金净流量 净利润 或亏损额 实际没有支付现金的费用 实际没有收到现金的收益 不属于经营活动的损益 经营性应收项目的减少 减增加 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 72 3 现金流量表主表结构 直接法 现金流量表一 经营活动产生现金流入1 2 经营活动产生现金流出1 2 经营活动产生净现金流入量xxx二 投资活动产生现金流入1 2 投资活动产生现金流出投资活动产生净现金流入量xxx三 筹资活动产生现金流入筹资活动产生现金流出筹资活动产生净现金流入量xxx四 汇率变动对现金的影响五 现金净流量xxx 2020 3 28 华北电力大学经济与管理学院 73 经营活动产生的现金流量 1 经营活动产生的现金流入项目 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金2 经营活动产生的现金流出项目 1 购买商品 接受劳务支付的现金 2 支付给职工以及为职工支付的现金 3 支付的