内部控制的评审ppt课件.ppt

第七章内部控制的评审 本章重点 1 内部控制的调查内容2 内部控制的调查与描述方法3 内部控制的测试与评价4 管理建议书的概念及与审计报告的区别本章难点 1 正确运用内部控制的调查与描述以及符合性测试方法开展审计业务 掌握哦 第七章内部控制的评审 7 1内部控制7 2内部控制的调查与描述7 3内部控制的测试与评价7 4管理建议书 7 1内部控制 内部控制的涵义和作用内部控制的要素内部控制的种类内部控制的有效性内部控制评审步骤 内部控制的涵义和作用 涵义内部控制制度 指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整 保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性 提高经营效率 促进经营方针的贯彻实施 在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系 相互制约的方法 程序和行为准则 内部控制的作用1 保障财经法纪的贯彻执行2 保护单位资产的安全完整3 提高会计记录的正确程度4 确保单位管理制度的执行 内部控制的要素 控制环境 指内部控制持续运作所处的特定环境 风险评估 指对可能发生及无法预测的危险的评价和估评 控制活动 为切实保障管理者指令予以执行的政策和程序 信息交流 指通过与财务报告相关的信息系统 互相提供有关的信息 监督 为评价一定时期内内部控制运作质量的过程 控制环境 控制环境的因素为 正直性和道德水准胜任能力董事会和审计委员会的参与管理哲学和经营方式组织结构授权和责任分派方式人事政策和实务 风险评估 风险发生变化的因素为 经营环境的变化新的人员新的或改进的信息系统迅速发展新的技术新生产线 新产品或新行动法人重组对外经营会计声明 控制活动 与审计有关的控制活动的政策 程序一般为 业绩检查信息处理程序实物控制责任分工 信息交流 包括的方法和记录 确认和记录所有真实的交易即使详尽的描述交易 并在财务报告中对其适当的分类计量交易的价值 便于在财务报表中记录适当的货币价值确定交易发生的时间 以界定相应的会计期间在财务报表中适当的表达交易并披露相应交易形式 政策手册会计和财务报告手册备忘录语言交流管理者行为 监督 监督过程的完成方式 持续的监督活动独立评价持续的监督活动与独立评价性结合 内部控制的种类 内部会计控制 指为维护资产完整 会计信息真实 正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制 内部会计控制包括 会计凭证控制 会计帐簿控制会计报表控制 会计分析控制内部管理控制 指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制 内部管理控制包括 组织机构控制 劳动工资控制员工教育控制 计划预算控制合同执行控制 生产经营控制质量检验控制 环境检测控制 内部控制的有效性 确保财产物资的完整性提高会计资料的可用性确保经济运作的合法性强化资金运用的效益性 内部控制评审步骤 调查内部控制测试内部控制评价内部控制 7 2内部控制的调查与描述 内部控制的调查调查方法内部控制的内容内部控制的描述文字描述法调查表法流程图法 内部控制的调查 概念 通过审阅 询问等方法了解掌握内部控制制度是否建立 健全 是否符合控制原则所进行的考察活动调查方法 审阅询问内部控制的内容 界定职权范围不相容职务分工内部会计控制行政控制 审阅 目的确定被审计单位的内部控制是否健全 严格寻找漏洞 线索和薄弱环节为下一步工作创造条件步骤了解被审计单位的各种内部控制依据审计目的 选择内部控制审阅内部控制制度 询问 方式 个别了解集体座谈发调查表进行调查步骤 依据审计目的 撰写调查提纲确定被询问人员进行询问 并作成笔录注意事项 一般应有两位审计人员参加询问中获得找过调查提纲的重要信息 应随机追问被询问人要在调查笔录上签章 界定职权范围 概念 指通过建立合理的组织机构 制定明确的岗位责任制和严谨的工作人员守则等方式 将不同部门 不同岗位 不同人员的权利和义务加以明文规定 原则职务岗位明确权利义务清楚作用促使各级管理人员及时准确的完成任务防止弃权 越权的行为出现避免部门之间互相推委 扯皮踢球的状况出现 不相容职务分工 概念 指根据内部牵制的原则 不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工 有两人或两人以上的人员分别予以担任 原则 各职能部门相对独立禁止一人包办经济业务帐钱物分管内容 经济业务处理过程的分工财物记录与保管的分工 内部会计控制 目的确保会计资料合法 完整 正确维护资产的安全与完整内容合法性控制完整性控制正确性控制设定凭证传递程序采用格式设计科学的凭证凭证应采用多联式 以确保有足够的副本用于传递凭证必须顺序编号必须认真填列凭证的相应栏目 行政控制 目的促使员工遵章行事要求员工遵守职业道德内容健全的规章制度职业道德教育公平的奖惩 文字描述法 概念 指审计人员通过对被审计单位的实地观测和对有关人员的询问或对被审计单位成文资料的查阅 将该单位经济业务 内部控制的方式等事项 用叙述性文字加以记录 从而形成书面说明的一种方法 要点叙述信息的来源叙述信息的处理叙述信息的存储叙述关键控制点所在优点 灵活 简单 易行缺点 较为抽象 细节难辨 调查表法 概念 指审计人员将拟定调查被审计单位的内部控制及控制制度的执行情况等方面的内容 分项印制在标准化的表格内 发给该单位有关人员 由他们在表格上进行书面回答的一种方法 要点根据审计目的确定调查事项表列项目标准规范关键控制点分别列项易于判断选择优点 简单易行 概括性强 一目了然 省时省力缺点 系统性差 难以将所有应调查的事项包含在内 易于流于形式 流程图法 概念 指运用既定的图形 符号 线条或标识 以图解的形式描述经济业务的处理程序和关键控制点的一种方法 要点 依据系统确定分工表明分工界定控制图示符号衔接规范流程线路清晰易见会计记录一目了然优点 直观 便于表达内部控制的特征灵活 便于查阅和评价内部控制缺点 绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质 7 3内部控制的测试与评价 内部控制的初评内部控制符合性测试内部控制的总评 内部控制的初评 内部控制初评的概述 只能是对被审计单位内部控制在形式上是否健全所做出的评价 内部控制初评的内容 评价企业会计监督系统原始凭证监督制度是否健全财产物资监督制度是否健全财务收支监督制度是否健全评价企业内部控制系统内部控制制度是否健全内部控制制度是否存在局限性对内部控制制度的局限性是否规定了补救性措施内部控制制度的局限性是否影响符合性测试的进行 内部控制符合性测试 概念 指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上 为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行 贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动 符合性测试的目的 获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据 从而确定会计报表审计的范围和程序 符合性测试的内容符合性测试的方法 符合性测试的内容 业务测试概念 对被审计单位有关经济业务办理的手续或实施的程序进行检验与核查 目的 判明业务处理过程是否遵守了应遵循的内部控制制度查明业务信息及信息流向功能测试概念 指对内部控制中的控制目标的功效所进行的检验与核查 目的 证实控制程序的有效性 符合性测试的方法 检查证据法 指审计人员通过对相关凭证帐簿报表及其他文件资料进行检查 以获得内部控制制度所规定的各项控制举措是否得到有效执行的证据的一种方法 穿行测试法 指某些控制活动虽有相应的凭证或记录 但该凭证或记录的内容难以证明控制举措是否奏效时 由审计人员选择几项经济业务 依据处理程序逐一操作一次 从而验证处理程序是否遵循内部控制 控制举措是否得到执行的方法 观察测试法 指审计人员在工作现场实地观察员工处理经济业务的程序和方法 掌握内部控制实际执行情况的方法 内部控制的总评 依赖程度评价概念 指对内部控制可倚赖程度进行的评价种类 高信赖程度评价中信赖程度评价低信赖程度评价内部控制总评的要点健全性 科学性 层次性适用性 经济性 协调性有效性 系统性 7 4管理建议书 管理建议书的意义管理建议书的涵义管理建议书与审计报告的区别管理建议书的意义管理建议书的结构和内容 管理建议书的涵义 概念 指注册会计师在进行审计工作中 针对审计过程中注意到的 可能导致被审计单位会计报表重大错误或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议 注意 它是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现 管理建议书与审计报告的区别 管理建议书的意义 衡量审计人员提供审计业务质量的标志鉴定审计人员工作业绩和道德品质的依据为改进会计工作 提高经营管理水平提供参考意见可以把审计人员的法律责任减少到最低限度 管理建议书的结构和内容 标题 管理建议书 收件人 被审计单位管理