管理会计业务分析题及案例题答案

1 管理会计业务分析题及案例题答案管理会计业务分析题及案例题答案 四 业务分析题 四 业务分析题 1 某企业某企业 2010 年上半年的机器维修成本资料如表年上半年的机器维修成本资料如表 2 17 所示 所示 表表 2 17 某企业某企业 2010 年上半年的机器维修成本资料年上半年的机器维修成本资料 月份月份123456 机器小时 小时 机器小时 小时 1200013000110001500090008000 总成本 元 总成本 元 260002400025000270002200022000 要求 要求 1 根据上述资料 采用高低点法分解该企业维修成本 并写出维修成本的数学模型 根据上述资料 采用高低点法分解该企业维修成本 并写出维修成本的数学模型 2 根据上述资料 采用回归直线法分解该企业维修成本 并写出维修成本的数学模型 根据上述资料 采用回归直线法分解该企业维修成本 并写出维修成本的数学模型 解解 1 从资料可以看出 最高点是月份 其维修机器小时和维修成本分别为 15000 小时和 27000 元 最低点是 6 月份 其维修机器小时和维修成本分别为 8000 小时和 22000 元 则 单位变动成本 b 27000 22000 15000 8000 0 7143 元 固定成本 a 27000 0 7143 15000 16286 元 维修成本的数学模型为 y 16286 0 7143x 2 回归直线法数据表如表 1 所示 表 1 回归直线法数据表 月份业务量 x 千机器小时 维修成本 y 千元 xyx2 11226312144 21324312169 31125275121 41527405225 592219881 682217664 2 n 6681461678804 b n xy x y n x2 x 2 6 1678 68 146 6 804 682 0 7 元 a y b x n 146 0 7 68 6 16 4 千元 维修成本的数学模式为 y 16400 0 7x 2 某企业生产某企业生产 A B C 三种产品 有关资料如表三种产品 有关资料如表 3 33 所示 所示 表表 3 33 A B C 三种产品的相关资料三种产品的相关资料 项目项目销售量销售量单价单价单位变动成本单位变动成本 A1000800500 B3000300165 C50006045 假定该企业固定成本为假定该企业固定成本为 468000 元 采用加权平均法进行多种产品的本量利分析 元 采用加权平均法进行多种产品的本量利分析 要求 要求 1 计算保本点 安全边际和经营杠杆 计算保本点 安全边际和经营杠杆 2 如果根据市场调查如果根据市场调查 A 产品的产销量加为产品的产销量加为 1500 件 并且追加固定成本件 并且追加固定成本 12500 元 其他条元 其他条 件假定不变 则其保本点是多少 件假定不变 则其保本点是多少 解 解 1 A B C 相关资料如表 13 所示 表 13 A B C 相关资料 项目销售量单价单位变动成本边际贡献率销售收入销售比重 A100080050037 5 80000040 B300030016545 90000045 C5000604525 30000015 合计2000000100 加权平均边际贡献率 37 5 40 45 45 25 15 39 综合保本点销售额 468000 39 1200000 元 安全边际额 2000000 1200000 800000 元 经营杠杆系数 1 468000 800000 39 2 5 2 A B C 香港资料如表 14 所示 项目销售量单价单位变动成本边际贡献率销售收入销售比重 A150080050037 5 120000040 B300030016545 90000037 5 C5000604525 30000012 5 3 合计2400000100 加权平均边际贡献率 37 5 50 45 37 5 25 12 5 38 75 综合保本点销售额 468000 12500 38 75 1240000 元 3 某公司第一季度销售量为 一月份某公司第一季度销售量为 一月份 200 件 二月份件 二月份 300 件 三月份件 三月份 400 件 单位产品售价件 单位产品售价 为为 20 元 货款当月收回元 货款当月收回 60 其余第二个月收回 一月份可收回上年末货款 其余第二个月收回 一月份可收回上年末货款 2500 元 每月产元 每月产 品期末存货量保持下月销售量的品期末存货量保持下月销售量的 40 上年末存货量为 上年末存货量为 200 件 预计四月份销售量为件 预计四月份销售量为 600 件 件 要求 根据上述资料分别编制销售预算与生产预算 要求 根据上述资料分别编制销售预算与生产预算 解 解 销售预算销售预算 项 目一月二月三月合计 预计销售量 件 200300400 900 单位售价 202020 20 预计销售收入 40006000800018000 年初应收账款 2500 2500 一月销售收入 24001600 4000 二月销售收入 360024006000 预计现金收入 三月销售收入 48004800 现金收入合计 49005200720017300 生产预算生产预算 项目一月二月三月合计 预计销售量 件 200300400900 加 预计期末存货量 件 120160240240 减 预计期初存货量 件 200120160200 预计生产量 件 120340480940 4 4 某产品的计划产量为某产品的计划产量为 400 件 其有关资料如下 件 其有关资料如下 1 标准成本 标准成本 直接材料 直接材料 30 1 30 元元 直接人工 直接人工 5 2 10 元元 变动制造费用 变动制造费用 5 3 15 元元 固定制造费用固定制造费用 10 元元 单位成本单位成本 65 元元 2 实际产量为实际产量为 480 件 实际成本如下 件 实际成本如下 直接材料 直接材料 17280 1 2 20736 元元 直接人工 直接人工 2160 2 5 5400 元元 变动制造费用 变动制造费用 2160 2 8 6048 元元 固定制造费用固定制造费用 3600 总成本总成本 35784 元元 要求 计算各项成本差异 固定制造费用差异用三差异分析法 要求 计算各项成本差异 固定制造费用差异用三差异分析法 解 解 产品成本总差异 35784 480 65 4584 元 超支 1 直接材料成本差异 20736 480 30 6336 元 超支 其中 材料用量差异 17280 480 30 1 2880 元 超支 材料价格差异 1 2 1 17280 3456 元 超支 2 直接人工成本差异 5400 480 10 600 元 超支 其中 人工效率差异 2160 480 5 2 480 元 节约 工资率差异 2 5 2 2160 1080 元 超支 3 变动制造费用差异 6048 480 15 1152 元 节约 其中 变动制造费用效率差异 2160 480 5 3 720 元 节约 变动制造费用耗用差异 2 8 3 2160 432 元 节约 4 固定制造费用差异 3600 480 10 1200 元 节约 其中 固定制造费用效率差异 2160 480 5 4000 400 5 480 元 5 固定制造费用预算差异 3600 4000 400 元 节约 固定制造费用能力差异 400 5 2160 2 320 元 节约 成本总差异 6336 600 1152 1200 4584 元 超支 5 某公司旗下第一分公司某公司旗下第一分公司 2010 年年 6 月的预算数据如下 单位 元 月的预算数据如下 单位 元 流动资产流动资产 400000 非流动资产非流动资产 600000 总资产总资产 1000000 每月产量每月产量 200000 个个 目标目标 ROI 30 固定成本总额固定成本总额 400000 单位变动成本单位变动成本 4 要求 要求 1 计算为达到计算为达到 30 的目标的目标 ROI 的最小单位售价 的最小单位售价 2 根据要求 根据要求 1 的计算结果 才有杜邦利润分析的方法分析影响 的计算结果 才有杜邦利润分析的方法分析影响 ROI 的两个因素 的两个因素 3 分公司经理的奖学金占其剩余收益的分公司经理的奖学金占其剩余收益的 5 试用要求 试用要求 1 中的售价计算该经理 中的售价计算该经理 2010 年年 6 月的奖金 该公司规定的最低报酬率为月的奖金 该公司规定的最低报酬率为 12 解 解 1 目标营业利润 30 1000000 300000 元 设 P 售价 200000P 200000 4 400000 300000 元 得出 P 7 5 元 2 根据杜邦利润分析的方法 投资报酬率还可按其构成因素分解为如下计算公式 投资报酬率 经营资产周转率 销售利润率 1500000 1000000 300000 1500000 1 5 0 2 30 3 剩余收益 营业利润 经营资产 规定的最低报酬率 300000 0 12 1000000 180000 元 销售收入营业利润 经营资产 销售收入 100 6 分公司经理的奖金 180000 5 9000 元 五 案例题五 案例题 1 某化学品公司为了维持产品在市场中的地位 聘用了一些擅长市场推广及生产决策的产某化学品公司为了维持产品在市场中的地位 聘用了一些擅长市场推广及生产决策的产 品经理 其中一种化学制品的资料如下 原材料及其他变动生产成本为品经理 其中一种化学制品的资料如下 原材料及其他变动生产成本为 30 元元 千克 固定制千克 固定制 造费用每月为造费用每月为 450000 元 售价为元 售价为 50 元元 千克 千克 公司报告显示 公司报告显示 9 月份的销售比月份的销售比 8 月份多了月份多了 14000 千克 产品经理预期千克 产品经理预期 9 月份的利润会月份的利润会 比比 8 月份多出月份多出 280000 元 但是将元 但是将 8 月份和月份和 9 月份的财务业绩作比较是 产品经理发觉实际月份的财务业绩作比较是 产品经理发觉实际 利润从利润从 8 月份的月份的 170000 元下降至元下降至 9 月份的月份的 120000 元 共下降了元 共下降了 50000 元 元 该公司是采用完全成本法并按每月预计产量该公司是采用完全成本法并按每月预计产量 30000 千克来分摊固定制造费用的 任何千克来分摊固定制造费用的 任何 过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支 过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支 要求 要求 1 列示该产品在列示该产品在 8 月份和月份和 9 月份的生产 销售和存货水平 并计算出月份的生产 销售和存货水平 并计算出 8 月份和月份和 9 月份的利润 月份的利润 2 解释实际利润下降解释实际利润下降 50000 元和产品经理预期的元和产品经理预期的 280000 元利润增加之间的差额元利润增加之间的差额 330000 元是如何产生的 元是如何产生的 3 讨论在一般情况下 完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料讨论在一般情况下 完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料 的实用性 可参考 的实用性 可参考 1 和 和 2 部分的答案来作答 部分的答案来作答 解 解 8 月 9 月 期初存货量 千克 10000 22000 加 产量 34000 26000 减 销量 22000 36000 期末存货量 千克 22000 12000 8 月 9 月 销售收入 元