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财务会计基础知识 前言 财务与会计的职能是不同的 财务职能是 筹资 投资 分配 会计职能是 核算与监督 现代会计又划分 财务会计 管理会计 成本会计 前言 财务会计 主要通过定期的财务会计报表 为企业外部同企业有经济利益关系的各种社会团体与股东服务 管理会计 侧重于为企业内部经营管理服务 是决策支持的信息系统 成本会计 侧重于为企业内部成本管理服务 也是决策支持信息系统 一 企业财务 一 遵循法规税务法规金融法规公司法会计法财务通则 一 企业财务 二 财务是决策系统1 筹资决策 策划筹资渠道向谁 在什么时间 筹集多少资金 组织收入 发行股票 发行债券 取得借款 赊购 租赁等等 二 财务决策系统 2 投资决策投资 以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出 长期投资 涉及的时间长 风险大 决策分析时更重视货币的时间价值和投资风险价值的评估 二 财务决策系统 2 投资决策 长期投资 对外长期投资股权 股票 债券投资等 对内长期投资购买设备 建造厂房等 二 财务决策系统 2 投资决策短期投资 是指影响所及不超过一年的投资 应收账款 存货 短期有价证券等等投资 二 财务决策系统 3 股利分配决策股利分配是指在公司赚得的利润中 有多少作为股利发放给股东 有多少留在公司作为再投资 股利分配决策也是保留盈余决策 也是企业内部筹资问题 三 财务管理职能 财务管理职能主要是计划 预算 与控制 1 计划 项目计划与期间计划 项目计划 是针对企业的个别问题的计划编制和采纳 计划的编制和采纳过程 就是项目的决策过程 包括对目标的描述 对实现目标的各个方案的可能结果的预测 以及怎样实现目标的决策 三 财务管理职能 1 计划 期间计划 是针对一定时期的 如一年 其编制目的是落实既定决策 如方针目标 明确本期间应完成的全部事项 三 财务管理职能 2 控制 是执行决策和计划的过程 包括对比计划与执行的信息 评价下级的业绩等 控制是全过程 全方位的控制 组织收入发行股票发行债券取得借款赊购租赁等等2 投资决策投资 以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出 长期投资 涉及的时间长 风险大 决策分析时更重视货币的时间价值和投资风险价值的评估 对外长期投资股权 股票 债券投资等 对内长期投资购买设备 建造厂房等短期投资 是指影响所及不超过一年的投资 应收账款 存货 短期有价证券等等投资 3 股利分配决策股利分配是指在公司赚得的利润中 有多少作为股利发放给股东 有多少留在公司作为再投资 股利分配决策也是保留盈余决策 也是企业内部筹资问题 3 财务管理职能财务管理职能主要是计划与控制 1 计划 项目计划与期间计划 项目计划 是针对企业的个别问题的计划编制和采纳 计划的编制和采纳过程 就是项目的决策过程 包括对目标的描述 对实现目标的各个方案的可能结果的预测 以及怎样实现目标的决策 期间计划 是针对一定时期的 如一年 其编制目的是落实既定决策 如方针目标 明确本期间应完成的全部事项 2 控制 是执行决策和计划的过程 3 包 四 全面预算管理 凡事做了算 不是算了做1 全面预算管理的作用 全面预算管理是财务管理的手段全面预算管理是会计监督与控制的依据全面预算管理是财务分析的基础全面预算管理是绩效考核的条件 四 全面预算管理 2 实施全面预算管理应具备基本条件组织机构基本稳定 部门之间职能分配和定编 定员明确 公司内部的会计政策和内控管理标准基本健全 各种消耗定额基本具备 年度的方针目标和实现方针目标的措施要客观 可行 各级领导高度重视全面预算管理工作 要求各级领导亲自组织制订年度预算和下期预算 五 财务会计报表分析 1 主要会计报表资产负债表利润表现金流量表 五 财务会计报表分析 2 资产负债表 五 财务会计报表分析3 利润表 五 财务会计报表分析 五 财务会计报表分析 4 现金流量表 1 1 六 主要经济指标 反映企业可持续经营能力 六 主要经济指标 流动比率 1现金流是好的 六 主要经济指标 速动资产 流动资产 存货 速动比率 1 一般情况下 速动比率系数越大越好 标志企业的还债能力 六 主要经济指标 赊销收入净额 销售收入 销售现金收入 销售退货 折让 折扣平均应收账款余额 期初应收账款余额 期末应收账款余额 2应收账款周转率越大越好 期末应收账款余额最好控制在当年利润水平 才有良性发性展 六 主要经济指标 平均存货余额 期初存货 期末存货 2 六 主要经济指标 六 主要经济指标 六 主要经济指标 二 企业会计 一 遵循法规1 中华人民共和国会计法2 会计基础工作规范3 浙江省会计工作管理办法4 浙江省会计证管理办法5 企业会计制度6 企业会计准则 二 企业会计 二 会计法1 会计法产生时间1985年1月21日第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过 中华人民共和国会计法 1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议做第二次修改 二 企业会计 二 会计法2 会计法的主要内容会计法一共七章五十二条第四条单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 二 企业会计 二 会计法第五条会计机构 会计人员依照本法规定进行会计核算 实行会计监督 任何单位或者个人不得以任何方式授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计账簿和其他会计资料 提供虚假财务会计报告 任何单位或者个人不得对依法履行职责 抵制违反本法的会计人员实行打击报复 二 企业会计 二 会计法 会计核算第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 第十三条会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 必须符合国家统一的会计制度的规定 第二十五条明确会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 成本和利润 二 企业会计 二 会计法 会计监督第二十七条单位内部会计监督制度应当符号下列要求 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 二 企业会计 二 会计法 会计监督第二十八条单位负责人应当保证会计机构 会计人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项 第三十四条依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务 会计机构和会计人员第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管 和收入 支出费用 债权债务账目的登记工作 第三十八条从事会计工作的人员 必须取得从业资格证书 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书以外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 第三十九条会计人员应当遵守职业道德 提高业务素质 对会计人员的教育和培训工作应当加强 法律责任第四十二条违反本法规定 有下列行为之一的 可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处二千元以上二万元以下的罚款 二 企业会计 二 会计法 会计机构和会计人员第三十七条会计机构内部应当建立稽核制度 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管 和收入 支出费用 债权债务账目的登记工作 二 企业会计 一 会计法 会计机构和会计人员第三十八条从事会计工作的人员 必须取得从业格证书 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书以外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 二 企业会计 一 会计法 会计机构和会计人员第三十九条会计人员应当遵守职业道德 提高业务素质 对会计人员的教育和培训工作应当加强 二 企业会计 一 会计法 法律责任第四十二条违反本法规定 有下列行为之一的 可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处二千元以上二万元以下的罚款 1 不依法设置会计账簿的 2 私设会计账簿的 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或登记会计账簿不符合规定的 5 随意变更会计处理方法的 6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的 9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的 10 任用会计人员不符合本法规定的 第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 还有第四十五条 第四十六条对单位负责人的限制更严厉 11 企业会计总则当前实行全国统一的 企业会计制度 今年二月十五日财政部第33号令 颁布 企业会计总则 由 企业会计总则 基本总则 和38个 具体总则 组成 自明年一月一日逐步开始实施 不再执行现行的 企业会计制度 从而使我国的会计规则与国际会计总则接轨 当前财务会计队伍 素质与任务 12 队伍 13 素质1 社会环境 认为会记账 算账 报表和会应付所得税汇算清激就是好会计 2 公司状况 基本停留在记账 算账 报表和应付所得税汇算清激的水平上 与全面履行财务 会计的职能 保持很大的距离 3 现状原因 以往公司领导基本上认同社会环境对会计的期望值 现有多数财务 会计人员对财务 会计的职能没有充分认识 财务 会计人员的力量不足 现有的人员只能忙于日常的记账 算账 报表工作 大量的会计监督 内部控制 财务分析 经营预测 预算管理 风险防范 财务决策 等理财活动还没有很好地涉足进去 这些工作的开展标志企业的管理能力和管理水平 14 今后任务1 各级领导要不断地学习现代企业管理 不断地加深对财务 会计职能和任务的认识 要不断地向财务 会计人员提出新的要求 同时要充实财务 会计人员 2 财务 会计人员一定要不断地学习 不断地创新 要从被动走向主动 不进步则淘汰 3 积极开展全面预算管理 4 加强内部控制制度建设 5 加强成本 价格管理 二 企业会计 二 会计法 法律责任第四十三条伪造 变造会计凭证 会计账簿 编造虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 二 企业会计 二 会计法 法律责任第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处三千元以上五万元以下的罚款 还有第四十五条 第四十六条对单位负责人的限制更严厉 二 企业会计 三 企业会计总则当前实行全国统一的 企业会计制度 今年二月十五日财政部第33号令 颁布 企业会计总则 由 企业会计总则 基本总则 和38个 具体总则 组成 自明年一月一日逐步开始实施 不再执行现行的 企业会计制度 从而使我国的会计规则与国际会计总则接轨 三 当前财务会计队伍素质与任务 一 队伍素质1 1 社会环境 认为会记账 算账 报表和会应付 所得税汇算清激就是好会计 2 2 公司状况 基本停留在记账 算账 报表和应付所得税汇算清激的水平上 与全面履行财务 会计的职能 保持很大的距离 三 当前财务会计队伍素质与任务 一 队伍素质3 现状原因 以往公司领导基本上认同社会环境对会计的期望值 现有多数财务 会计人员对财务 会计的职能没有充分认识 财务 会计人员的力量不足 现有的人员只能忙于日常的记账 算账 报表工作 大量的会计监督 内部控制 财务分析 经营预测 预算管理 风险防范 财务决