重庆用友畅捷通企业所得税申报辅导PPT课件.ppt

所得税财税差异分析 重庆仁然科技用友软件 畅捷通软件重庆代理商 财税差异及调整 案例 客户给我们公司250万预付款 让我们开具增值税发票 但是我们没有发货 我们已经就此笔业务确认了销项税 但是按照会计准则这不符合收入确认条件 故此我们没有确认收入 但是当地税务机关非要我们确认收入 请问当地税务机关的说法是否正确 这种说法是否有税法依据 增值税发票开具 所得税是否确认收入 增值税收入确认时间 1 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令2008年第538号 规定 第十九条增值税纳税义务发生时间 一 销售货物或者应税劳务 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的 为开具发票的当天 2 第三十八条条例第十九条第一款第 一 项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 按销售结算方式的不同 具体为 四 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 所得税收入确认时间 根据 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函 2008 875号 规定 一 除企业所得税法及实施条例另有规定外 企业销售收入的确认 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 一 企业销售商品同时满足下列条件的 应确认收入的实现 1 商品销售合同已经签订 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有实施有效控制 3 收入的金额能够可靠地计量 4 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 二 符合上款收入确认条件 采取下列商品销售方式的 应按以下规定确认收入实现时间 2 销售商品采取预收款方式的 在发出商品时确认收入 超市销售购物卡 收款 开票 确认收入 交税四者间关系 什么是发票 定义 税务机关监制的收付款凭证 第三条本办法所称发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 第十条 发票应当套印全国统一发票监制章 总结 理论 矛盾1 第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 2 开票与确认收入存在着时间差 何时交税流转税 开票与确认收入熟先原则所得税 确认收入 确认收入 交税 收款 开票 关于租金收入确认问题 案例 2010年A企业租赁房屋给B企业 合同约定 租赁期3年 每年租金100万元 2010年一次性收取3年的租金300万 关于租金收入确认问题 企业所得税法 收入确认原则 实施细则 第九条 企业应纳税所得额的计算 以权责发生制为原则 本条例和国务院财政 税务主管部门另有规定的除外 关于租金收入确认问题 特殊规定 收入确认的特殊规定 实施细则的有规定第十七条股息 红利等权益性投资收益 被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 第十八条利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 第十九条租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 第二十条特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 第二十一条接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 关于租金收入确认问题 新政策 根据 实施条例 第十九条的规定 企业提供固定资产 包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入 应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 其中 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租金提前一次性支付的 根据 实施条例 第九条规定的收入与费用配比原则 出租人可对上述已确认的收入 在租赁期内 分期均匀计入相关年度收入 NEW 国税函 2010 79号 1 流转税纳税时间 2 租金事后 2012年 支付 关于收入确认相关问题 承租方 1 承租方 B企业 支付的租金如何税前扣除 事前支付2010年 第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费 按照以下方法扣除 一 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出 按照租赁期限均匀扣除 二 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出 按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用 分期扣除 关于收入确认相关问题 事后支付 2 承租方 B企业 支付的租金如何税前扣除 事后支付2012年 预提费用 财税差异及调整 业务招待费支出 餐费 业务招待费 业务招待费的范围 招待客户的支出 用餐 烟 酒 食品 娱乐 住宿 交通 车间主任请客户吃饭的餐费放在那个会计科目核算 制造费用 生产成本 产成品 主营业务成本 管理费用 损益表 按扣除标准 所得税前列支 当月 当年 当月 产品完工 实现销售 业务招待费最佳列支数 考虑到商业招待和个人消费之间难以区分 实施条例规定 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不能超过当年销售 营业 收入的5 企业业务招待费的税前扣除标准是二者取小 临界点 业务招待费 60 销售 营业 收入 5 业务招待费 销售 营业 收入 8 33 销售收入的8 33 业务招待费实际发生数 扣除标准等于收入的5 小于列支数的60 扣除标准等于列支数60 业务招待费的转换 在实务中 业务招待费支出的动机之 是通过必要的招待活动 达到维护企业形象 促进销售的目的 业务宣传费也具有与此类似的动机 按照税法规定 业务宣传费的扣除限额为销售 营业 收入的15 具有更大的限额空间 企业可以考虑将原有在业务招待费的开支 分流到业务宣传费中来 从而达到节税的目的 例如 企业经常向客户赠送烟酒 茶叶 土特产等礼品 这部分开支应纳入业务招待费的范畴 但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品 则这些礼品起到了推广宣传的作用 可作为业务宣传费列支 010年12月取得广告费发票 要2011年1月付款给客户 请问 这笔广告费是计入2010年还是计入2011年的费用 谢谢 解答备注 计入2011年海淀地税 粮食类白酒 广告业务宣传费 白条支出可以税前扣除吗 1 成本核算2 期间费用 企业 个人1 流转税应税项目 发票2 非流转税应税项目 合同 收据非企业3 行政事业单位等 收据 完税凭证境外4 境外支付 签单 所得税扣税凭证的种类 外部 内部 QQ大战360一审宣判360不正当竞争赔偿40万元2011年04月27日09 35人民网 人民日报 财税差异及调整 固定资产折旧 填写附表九 哪个是固定资产 1 价值500元可用5年的办公桌2 价值2000元 可用一年的展示柜 末使用的固定资产可以提折旧吗 购入的旧设备如何提取折旧 问题 我公司向同行业企业购入对方已使用过5年的机器设备1台 该设备出售方购入时的原值是25万元 已提折旧11 875万元 现我公司以13 125万元向该公司购入该设备 该设备预计使用寿命还有5年 请问 我公司现在是按25万元 分5年提取折旧 还是按13 125万元 分10年提取折旧 回复 企业外购的固定资产的计税基础和折旧年限 不论是新旧设备 均应该根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第五十八条和第五十九条以及第六十条处理 其中对购入的旧设备又以按实际使用剩余年限提取折旧 计税基础应为13 125万元加上相关税费 国家税务总局2010 10 19 问 新企业所得税法没有具体规定固定资产的净残值率 只规定由企业合理确定固定资产的预计净残值 净残值一经确定 不得变更 按照新企业所得税法的规定是否允许企业不