错账查找与更正—覃勤(定稿)PPT课件.ppt

11 34 00 1 错账更正方法 讲授人 覃勤 11 34 00 11 34 00 1 11 34 00 2 思考 同学们 在登记日记账时出现过哪些错误呢 11 34 00 11 34 00 2 11 34 00 3 一 登记日记账时发生错误的种类 P166 方向记错账户记错数字移位邻位数字颠倒重记漏记其他错误 11 34 00 11 34 00 3 11 34 00 4 2除法 顺查法 差数法 9除法 记账方向记反的情况 查找数字错位和相领数字颠倒的情况 二 常用的查错方法P 167 漏记 重记等原因形成的差错 期末账簿全面核对 不规则错误 11 34 00 4 11 34 00 5 例如 某月资产负债表借贷的两方余额不平衡 其错账差数是3750元 这个差数是偶数 它就存在 反向 的可能 那么我们用3750 2 1875元 这样只要去查找1875元这笔账是否记账反向就是了 11 34 00 5 11 34 00 6 例如500错记为50 它的差数为450 将此数除以9 商数为50 即在账簿中查500或50得数字 看它是否错位 数字错位 例如 将745误记754 则差数是9 以9 9 1即可能1与0 2与1 3与2 4与3 5与4 6与5 7与6 8与7 9与8 相差1的邻位数颠倒 由于商是个位数 则可能是个位与十位颠倒 相领数字颠倒 11 34 00 6 11 34 00 7 思考 日记账记录发生错误的原因有哪些呢 一般可采用哪几种错账更正方法来更正呢 11 34 00 7 11 34 00 8 三 日记账记录错误的原因归纳 记账凭证填制无误 日记账簿记录错误 记账凭证填制错误 日记账簿记录错误 文字 数字的笔误 会计科目错误记账方向错误应记金额错误 11 34 00 画线更正法 补充登记法红字更正法 11 34 00 8 11 34 00 9 适用范围 一 画线更正法 更正方法 结账前 证对账错 1 画红线注销2 填写正确记录 黑笔或蓝笔 3 在更正处盖章 11 34 00 四 错账更正的方法 11 34 00 9 11 34 00 10 实例1 新世纪公司出纳员周俊生2005年7月4日在登记现金日记账时 将3612元在 付出 贷方 金额 栏中误记为3012元 7月10日在登记现金日记账时 又将 对方科目 栏中的 其他应收款 误记为 其他应付款 1388 00 3612 00 王立 王立 收 王立 11 34 00 10 11 34 00 11 题例 在根据记账凭证登记银行存款日记账时 误把5836元记录为5386元 因会计凭证正确而登记账簿时发现差错 因此采用划线更正法进行更正 将金额 5386 用红线划掉 在其上写上 5836 并加盖记账人员的印章 11 34 00 注意 文字错误 只划错误文字数字错误 错误数字全部划红线 11 34 00 11 11 34 00 12 适用范围 1 二 红字更正法 也叫红字冲销法 更正方法 1 11 34 00 记账后 证错账错 会计科目 方向记错 1 红字凭证 与原错误凭证一致 2 红字入账3 蓝字凭证 正确凭证 4 蓝字入账 11 34 00 12 11 34 00 13 实例2 新世纪公司出纳员周俊生2005年8月9日以现金支付车间办公用品款500元 在填制记账凭证时 将 制造费用 科目误记成 管理费用 科目 11 34 00 13 11 34 00 14 50000 50000 2005年8月10日发现了该笔错账 并进行了更正 冲销05年8月9日现付字5号凭证 更正05年8月9日现付字5号凭证 11 34 00 14 11 34 00 15 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500 00 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500 00 11 34 00 15 11 34 00 16 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500 00 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500 00 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 500 00 500 00 11 34 00 16 11 34 00 17 2005 8 9 现付5 支付车间办公用品款 500 00 10 现付6 冲销05年8月9日现付字5号凭证 500 00 10 现付7 更正05年8月9日现付字5号凭证 500 00 2005 8 10 现付7 更正05年8月9日现付字5号凭证 500 00 11 34 00 17 11 34 00 18 适用范围 2 二 红字冲销法 更正方法 2 11 34 00 记账后 证错账错 仅为金额多记 1 红字凭证 按多记金额 2 红字入账 11 34 00 18 11 34 00 19 实例3 新世纪公司出纳员周俊生2005年8月12日以银行存款支付前欠华丽公司的购料款9000元 在填制记账凭证时 将金额9000元误记成90000元 并据以登记入账 库存现金 2005812 现8 支付前欠货款 应付账款 丽华公司 9000000 9000000 1 11 34 00 19 11 34 00 20 库存现金 2005813 现9 冲销05年8月12日现付8号凭证多记金额 应付账款 丽华公司 2005年8月13日发现了该笔错账 并进行了更正 8100000 8100000 11 34 00 20 11 34 00 21 2005 2005 8 12 现付8 支付前欠货款 90000 00 8 12 现付8 支付前欠货款 90000 00 11 34 00 21 11 34 00 22 2005 2005 8 12 现付8 支付前欠货款 90000 00 8 12 现付8 支付前欠货款 90000 00 13 现付9 冲销05年8月12日现付8号凭证多记金额 13 现付9 冲销05年8月12日现付8号凭证多记金额 81000 00 81000 00 11 34 00 22 11 34 00 23 三 补充登记法 下面同学们来看一道题 看看这道题中哪里错了 应该怎么更正 11 34 00 23 11 34 00 24 实例4 新世纪公司出纳员周俊生2005年8月15日签发现金支票到银行提取现金3000元 出纳员在编制记账凭证时 将金额3000元误记成300元并据以登记入账 11 34 00 24 11 34 00 25 2005年8月16日发现了该笔错账 并进行了更正 补记05年8月15日银付字12号少记金额 11 34 00 25 11 34 00 26 2005 2005 8 15 银付12 提取现金 300 00 8 15 银付12 提取现金 300 00 11 34 00 26 11 34 00 27 2005 2005 8 15 银付12 提取现金 300 00 8 15 银付12 提取现金 300 00 16 银付13 补记05年8月15日银付字12号凭证少记金额 2700 00 16 银付13 补记05年8月15日银付字12号凭证少记金额 2700 00 11 34 00 27 11 34 00 28 适用范围 三 补充登记法 更正方法 记账后 证错账错 金额少记 1 蓝字凭证 按少计金额 2 蓝字补记入账 11 34 00 11 34 00 28 11 34 00 29 总结 11 34 00 画线更正法 凭证无误账簿记录有误 记账后结账前 1 画红线注销2 填写正确记录 黑蓝 3 在更正处盖章 红字冲销法 记账凭证科目或方向错误 记账后 1 红字凭证 与原错误凭证一致 2 红字入账3 蓝字凭证 正确凭证 4 蓝字入账 仅仅是凭证金额记多了 记账后 1 红字凭证