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文档简介

资产重组有关增值税问题 思考 甲企业将一家分公司的全部资产 债权债务 人员打包转让给乙企业 问 1 该转让行为中 涉及到存货 机器设 备的所有权转移行为是否应当缴纳增值税 问 2 该转让行为中 涉及到房屋建筑物 土地使用权或无形资产产权转移的 是否 缴纳营业税 问 3 该转让行为中 甲企业分公司尚未抵 扣的留抵税额是否可以结转到乙企业 一 般纳税人 继续抵扣 国家税务总局公告 2012 年第 55 号 1 整体产权转让不缴纳增值税的情况下 转让方按程序办理注销税务登记的 其在 办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结 转至新纳税人处继续抵扣 2 原纳税人主管税务机关应认真核查纳税 人资产重组相关资料 核实原纳税人在办 理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额 填写 增值税一般纳税人资产重组进项留 抵税额转移单 增值税一般纳税人资产重组进项留 抵税额转移单 一式三份 原纳税人主管 税务机关留存一份 交纳税人一份 传递 新纳税人主管税务机关一份 3 新纳税人主管税务机关应将原纳税人主 管税务机关传递来的 增值税一般纳税人 资产重组进项留抵税额转移单 与纳税人 报送资料进行认真核对 对原纳税人尚未 抵扣的进项税额 在确认无误后 允许新 纳税人继续申报抵扣 问 4 如果乙企业将承受的分公司的全部资 产 债权债务 人员又转让给丙企业 是 否也可以免征增值税和营业税 留抵税额 如何处理 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增 值税问题的公告 2013 年 11 月 19 日 国 家税务总局公告 2013 年第 66 号 自 2013 年 12 月 1 日起 纳税人在资产重 组过程中 通过合并 分立 出售 置换 等方式 将全部或者部分实物资产以及与 其相关联的债权 负债经多次转让后 最 终的受让方与劳动力接收方为同一单位和 个人的 仍适用 国家税务总局关于纳税 人资产重组有关增值税问题的公告 国家 税务总局公告 2011 年第 13 号 的相关规 定 其中货物的多次转让行为均不征收增 值税 资产的出让方需将资产重组方案等文件资
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