第八章购货与付款循环审计最新.ppt

第八章购货与付款循环审计 本章主要内容 1 应付账款审计2 固定资产审计 第一节购货与付款循环审计概述 一 购货与付款循环的主要内容二 主要会计科目及其取证三 失控现状与舞弊行为 第二节符合性测试运用 一 购货与付款循环控制程序测试二 购货与付款循环控制情况调查问卷三 固定资产符合性测试 第三节实质性测试运用 一 应付账款审计的主要程序 选择重要项目函证 对未回函的重大项目采取替代程序 检查未入账的应付账款 检查应付账款是否有借方余额 二 固定资产及累计折旧审计的主要程序 检查本年度增加固定资产的计价 抽查新增固定资产 检查本年度减少固定资产 计算复核本年度折旧的计提 本章重点 1 未回函应付账款审查程序2 未入账应付账款审查程序3 固定资产及累计折旧审计的主要程序 第二节货币资金审计 一 货币资金与交易循环 销售与收款循环 现销 应收帐款 收回 采购与付款循环 预付 应付账款 支付 主营业务收入 预付账款 存货与仓储循环 存货 现购 应付职工薪酬 支付 货币资金 销售与收款循环 筹资与投资循环 采购与付款循环 存货与仓促循环 筹资与投资循环 筹资与投资循环 短 长 期借款 还款 借款 股本 发行股票 应付利息 股利 支付 长期股权投资 持有至到期投资 购入股票 购入债券 出售股票 出售债券 应收利息 股利 收回 二 凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有 1 现金盘点表 2 银行对账单 3 银行存款余额调节表 4 有关科目的记账凭证 5 有关会计账簿 三 货币资金的内部控制 四 货币资金审计的目标和程序1 内部控制是否良好2 所有权和存在性3 会计记录是否完整4 披露是否恰当 五 库存现金审计 一 了解库存现金内部控制 二 库存现金内部控制测试 三 库存现金的实质性程序 程序一般包括 1 监盘库存现金 2 抽查大额现金收支 3 检查现金收支的正确截止4 例题 六 银行存款审计 一 内部控制的测试 二 银行存款的实质性测试 1 日记账与总账核对2 实施实质性分析程序3 取得并检查银行存款余额调节表4 函证银行存款余额6 抽查大额银行存款的收支7 检查银行存款收支的正确截止8 例题 银行存款的实质性程序一般包括 第三节应收及预付款项审计一 应收账款审计目标二 应收帐款内部控制测试三 的实质性程序的实质性测试1 编制应收账款账龄分析表 2 向债务人函证 1 函证是注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定项目的信息 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的证明 获取和评价审计证据的过程 2 函证的步骤 a 确定范围和对象b 选择函证方式 肯定式函证 正确与否都回函 否定式函证 有问题回函 c 确定函证时间发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间 d 函证的控制 e 对不符事项的处理收回的询证函若有差异 注册会计师要进行分析 查找原因3 审查坏账的确认和处理4 审查报表披露是否恰当5 例题 第四节存货审计 一 存货审计的意义二 存货审计的内容和目标三 存货的内部控制 一 存货实物流转控制程序 二 存货价值流转控制程序四 存货内部控制测试程序 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点 并对已盘点存货进行适当检查 存货监盘针对的是主要是存货的存在认定 完整性认定以及权利和义务的认定 注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据 以确证被审计单位记录的所有存货确实存在 已经反映了被审计单位拥有的全部存货 并属于被审计单位的合法财产 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序 通常可同时实现上述多项审计目标 五 存货实存数与保管状况审计 一 核对总账与明细账 二 实施存货监盘程序 1 存货监盘计划 存货监盘计划的主要内容 1 存货监盘的目标 范围及时间安排 2 存货监盘和要点及关注事项 3 参加存货监盘人员的分工 4 检查存货的范围2 复核或参与被审计单位的存货盘点计划 3 实施存货监盘程序 需要特别关注的情况 a 存货移动情况 b 存货的状况 c 存货的截止 4 复盘抽点 1 确定抽查样本 2 盘点记录 实物 实物 盘点记录 3 记录抽查结果 5 再次观察盘点现场6 复核盘点汇总表7 实施监盘应注意的其他问题 三 审查存货的保管状况六 存货计价的审计 一 存货计价审计的内容 二 存货计价测试步骤1 选择测试样本2 样本测试 3 分析测试结果4 例题七 审查存货项目报表披露的恰当性 第五节对外投资审计 一 对外投资审计的意义二 对外投资审计的内容和目标三 对外投资的内部控制四 对外投资的审计程序 第六节固定资产及在建工程审计 一 固定资产及在建工程审计的意义二 固定资产及在建工程审计的内容 目标三 固定资产及在建工程的内部控制四 固定资产审计程序 一 调查了解内部控制 二 内部控制测试 三 实质性测试1 审查固定资产实存数与保管情况2 审查固定资产增加情况 增加的合法性和计价合规性3 审查固定资产减少情况 减少的计价4 审查固定资产折旧 复核折