审计判断题最终版作业考试答案

1 审计案例研究判断题 B 1 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录 理由 符合销货业务内部控制的 职责划分 1 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责 理由 不符合内部控制的要求 永续盘存记 录应由财务部门负责 1 被审计单位对存货实地盘点时 注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点 1 理由 注册会计师应现场观察并进行抽查 实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任 1 被审计单位如果将税收滞纳金 违法经营罚款等支出列作违约金 就有可能偷漏所得税 理由 税收滞纳金 违法经营罚款不得税前扣除 经营活动的违约金可以税前扣除 1 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责 理由 不符合内部控制的要求 永续盘存记录应由财务部门负责 1 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录 答案 对 理由 这符合单位不相容职责的分离 符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求 1 被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法 注册会计师提请其在报表 附注中披露会计差错更正情况 理由 属于会计政策变更 1 保管与记录职务为不相容 必须分工 1 被审计单位当年 12 月 31 日收到一张购货发票 并记入当年 12 月份账内 而存货实物却在次年 的 1 月 2 日才收到 未包括在年底的盘点范围内 这样有可能虚减本年的利润 理由 审计人员对销售成本采用倒挤法 将存货虚减时 已入账但没纳入盘点 销售成本 必定要虚增 本年利润将会被虚减 1 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账 理由 按存货正确截止的要求 若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围 只要相应的 负债亦同时记入次年账内 对会计报表的影响并不重要 1 被审计单位 2002 年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法 注册会计师提请其在报表 附注中披露会计差错更正情况 理由 属于会计政策变更 1 被审计单位如果将税收滞纳金 违法经营罚款等支出列作违约金 就有可能偷漏所得税 理由 税收滞纳金 违法经营罚款不得税前扣除 经营活动的违约金可以税前扣除 1 被审计单位资产负债表上的现金数额 应以结账日的账面数额为准 理由 应以结账日的 实有数额 审定额 为准 C 1 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 但注册会计师也应承担相应的责任 理由 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任 审计人员不 负其责 1 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 但审计人员也应承担相应的责任 答案 错 理由 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 审计人员仅仅是根据被 审单位提供的相关资料数据进行审计 出具相应的报告 被审单位应对提供资料的真实性负责 审计人员无需承担相应的责任 1 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 但注册会计师也应承担相应的责任 理由 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任 审计人员不 负其责 1 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求 但注册会计师也应承担相应的责任 理由 存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任 审计人员不 负其责 1 存放商品的仓储且应相对独立 限制无关人员接近 这项控制与商品的 完整性 认定有关 理由 可以防止资产被无关人员领取 被盗窃等 而隐瞒不入账 2 1 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达 理由 因其交易数量少交 易额大 对会计报表的公允性反映产生较大的影响 1 筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少 而每笔交易的金额 通常较大 注册会计师在对这一环节进行审计时 可以采用抽样审计 理由 一般应采用较为详细的审计 1 出于某种不正常的目的和动机 被审计单位或职员有可能转移 隐匿 挪用 甚至贪污投资收 益及营业外收入 理由 被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全 1 出于某种不正常的目的和动机或工作差错 被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转 入营业外支出的情况 理由 被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全 1 存货期末盘点是被审单位存 货内部控制的基本要求 是被审单位管理当局的会计责任 不是经济师的审查责任 D 1 对应付账款进行函证时 注册会计师应选择较大金额的债权人 对金额较小甚至为零的债权人 可不必函证 理由 对应付账款进行函证时 注册会计师应选择较大金额的债权人 以及金额较小甚至为 零但为企业重要的债权人 作为函证的对象 1 当投资者交足认交的投资款后 企业的实收资本应大于注册资本 理由 一般而言 企业 的实收资本应等于注册资本 1 对应付账款进行函证 一般采用否定式 并具体说明应付金额 理由 对应付账款进行函证 最好采用肯定式询证函 1 独立审计报告准则 第十条规定 注册会计师出具审计报告时 应同时附送已审计的会计 报表 1 对于被审计单位确定无法收回的应收账款 经批准作为坏账转销后 已冲销的应收账款应在设 置的备查簿中登记 注册会计师应核实 理由 这是坏账损失的内部控制的基本要求 1 对利息支出审计 注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量 理由 对利息支出一般采用分析性复核 用借款额与利率相乘计算利息支出总额 并与财务 费用的相关记录核对 判断被审计单位是否高估或低估利息支出 1 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之 一 答案 对 理由 因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益 类明细账中漏记或错记的情况 1 对利息支出 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量 答案 错 理由 对于利息支出 审计人员主要采用实质性测试 检查利息支出 以确认其真实 性及正确性 1 对各审计项目进行审计 按照常规审计程序 审计人员应首先进行内部控制的符合性测试 理由 只有合理地运用符合性测试和实质性测试 才能取得审计准则所要求的充分 适当的 证据 在有些情况下 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 1 对利润分配的实质性测试 应依据 盈余公积 应付股利 等账户记录 结合有关资料进 行 理由 盈余公积 应付股利 等账户记录 是利润分配的对应账户 1 当投资者交足认交的投资款后 企业的实收资本应大于注册资本 理由 一般而言 企业 的实收资本应等于注册资本 3 1 对利息支出的审查属实质性测试的范畴 1 对应付账款进行函证 一般采用否定式 并具体说明应付金额 理由 应付账款一般不需 要函证 因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额 1 对应付账款进行函证时 注册会计师应选择较大金额的债权人 对金额较小甚至为零的债权人 可不必函证 理由 注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证 1 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时 注册会计师 应当怀疑应付债券被低估 理由 记录的利息费用过大 说明负债有低估的可能 1 对于客户委托金融机构代管的投资债券 注册会计师如无法进行实地盘点 则须向代管机构进 行函证 理由 为了审查投资债券的真实性 注册会计师应盘点或函证 1 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点 理由 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘 点 1 对利息支出审计 注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量 理由 对 利息支出一般采用分析性复核 用借款额与利率相乘计算利息支出总额 并与财务费用的相关记 录核对 判断被审计单位是否高估或低估利息支出 1 短期借款相对于长期借款来说 金额通常较小 期限较短 且通常无须抵押 对会计报表的影 响也不如长期借款 因此一般无须审查其抵押 担保情况 理由 必须审查其抵押 担保情 况 以证实其表达或披露认定 1 当其它应收款明细账户出现大额货方余额时 注册会计师应建议调整 这与会计报表的表达与 披露认定有关 理由 这项建议可实现分类目标 与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 1 对投资净收益的实质性测试 主要采用观察法和计算法 理由 主要采用检查法和计算法 1 对各审计项目进行审计 按照常规审计程序 审计人员应首先进行内部控制的符合性测试 理由 只有合理地运用符合性测试和实质性测试 才能取得审计准则所要求的充分 适当的 证据 在有些情况下 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 1 对利润分配的实质性测试 应依据 盈余公积 应付股利 等账户记录 结合有关资料进 行 理由 盈余公积 应付股利 等账户记录 是利润分配的对应账户 F1 符合性测试目的在于审查相关内控执行情况 分析投资业务管理报告可以获得投资业务内部 控制方面的证据 G 1 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度 理由 检查固定资产保 险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序 1 根据资产负债表的平衡原理 所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额 如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计 对所有者权益进行单独审计就没有必要 了 理由 对所有者权益进行单独审计是十分必要的 1 关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益 可成为粉饰会计报 表的手段 需要更变的证据加以证实 1 根据资产负债表的平衡原理 所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额 如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计 对所有者权益进行单独审计就没有必要 了 理由 对所有者权益进行单独审计是十分必要的 1 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度 理由 检查固定资产保 险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序 H 1 函证是证明存在或发生任定的有效程序 4 1 函证银行存款 不仅能取得银行存款是否存在的证据 也能证明或发现可能存在的银行贷款 账外资金 小金库 是必需的审计程序 J1 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污 挪用销货款的最有效办法 理由 这是内部控制制度的基本要求 但最有效的是职责分工 1 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对 能够确认销货业务的完整 性 理由 这是审查被审单位少计收入的审计程序 可实现完整性目标 1 将来料加工的存货列入盘点范围 可能导致被审计单位本年利润虚增 理由 审计人员对 销售成本采用倒挤法 将存货虚增时 销售成本必定要虚减 本年利润将会被虚增 1 甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时 为确定 长期借款 账户余额的真实性 可以进行 函证 函证的对象应当是 B 公司的主要股东 理由 函证的对象应当是 B 公司的债权人 如 贷款的银行 1 进行资本公积的实质性测试 注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据 并查 阅相关会计记录和原始凭证 主要是确认资本公积增减变动的真实性 理由 主要是确认资 本公积增减变动的合法性和正确性 1 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定 重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性 理由 重点是检查长期借款使用的合理性 1 计算短期股票投资 长期股权投资 期货等高风险投资所占的比例 分析短期投资与长期投资 的安全性 与投资的存在或发生认定有关 理由 与投资的估价或分摊认定有关 1 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误 舞弊和违法行为 注册会计师仍然有责 任发现会计报表中的重大错误 舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为 理由 这不是注册会计师的审计责任 1 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污 挪用销货款的最有效办法 理 由 这是内部控制制度的基本要求 但最有效的是职责分工 1 将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增 答案 对理由 审计人员 对销售成本采用倒挤法 将存货虚增时 销售成本必定要虚减 本年利润将会虚增 1 接受委托前 后任经济师可向前任了解 客户变更委托情况和原因 客户以前年度接 受审计情况 调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料 1 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对 能够确认销货业务的完整 性 理由 这是审查被审单位少计收入的审计程序 可实现完整性目标 K 1 会计师事务所对任何一个审计委托项目 不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划 理 由 审计计划至关重要 只是计划繁简 粗略程度有所不同而已 1 会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项 如果被审计单位拒绝采取 适当措施 注册会计师应修改审计报告 理由 注册会计师应根据须作修改的事项对会计报 表的影响程度 重新考虑已出审计报告的适当性 1 会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项 如果被审计单位拒绝采取 适当措施 注册会计师应修改审计报告 理由 注册会计师应根据须作修改的事项对会计报 表的影响程度 重新考虑已出审计报告的适当性 L 1 来料加工的存货不属于企业的资产 将其纳入盘点范围必导致存货资产增加 使倒轧的产品 生产成本 销售成本降低 从而虚增本年利润 1 利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查 确定公司的利润分配真实性 合规性 合 法性 答案 错 理由 是通过对利润分配顺序 内容和计算的审查 确定公司的利润分配真实性 合 5 规合法性 M 1 目标 通过对利润分配的顺序 去向 标准及比例的审查 确定被单位利润分配的真实性 合法性 合规性 1 目的在于查证资产负债表目的银行存款余额 验证其正确截止 P 1 盘点库存现金时 必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加 并由出纳员进行盘点 理由 盘点库存现金时 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 并由审计人员进行 盘点 1 盘点库存现金时 必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加 并由出纳员进行盘点 理由 盘点库存现金时 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 并由审计人员进行 盘点 1 盘点库存现金时 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加 并由出纳员进行盘点 答案 错 理由 盘点库存现金时 必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加 并由审计人 员进行盘点 审计人 员还需进行监督并抽点部分现金 Q1 确定坏账准备的相关内部控制是否健全 有效不属于坏账准备的审计目标 理由 审计目 标是实质性测试时的目标 评价相关内部控制是控制测试的内容 1 期后事项的审计可以结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行 也可以采取专门程序 主要有询问管理当局 审阅有关资料 1 确定坏账准备的相关内部控制是否健全 有效不属于坏账准备的审计目标 理由 审计目 标是实质性测试时的目标 评价相关内部控制是控制测试的内容 R1 如果注册会计师函证的应收账款无差异 则表明全部的应收账款余额正确 理由 审计 人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证 1 如果审计人员需要函证的应收账款无差异 则表明全部的应收账款余额正确 答案 错 理由 审计人员需要函证的应收帐款无差异 仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高 但并不表示全部 的应收帐款余额正确 审计人员还要对其进行实质性测试 1 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单 该注册会 计师勿需再向该银行函证 理由 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额 4 1 如 果注册会计师函证的应收账款无差异 则表明全部的应收账款余额正确 理由 审计人员并 未对被审计单位所有应收账款进行函证 1 如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单 该审计人 员就勿需再向银行进行函证 答案 错 理由 为了证实银行存款是否真实存在 审计人员必须向银行进行函证 并借此发现 可能存在的银行贷款 1 如期初余额对本期会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计 师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告 理由 如期初余额对本期 会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计师应当对本期会计报 表发表保留意见或无法表示意见审计报告 1 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的 注册会计师在审计本期会计报表时对期初余 额不负任何责任 无须考虑其对审计意见类型的影响 理由 注册会计师要充分考虑期初余 额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响 以决定发表审计意见的类型 6 1 如果被审计单位采用永续盘存制 注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点 理由 为了验证存货的真实性 注册会计师必须进行监盘 为了验证存货金额的真实性必须进行计价测 试 1 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50 注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长 期投资 理由 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50 注册会计师应提请被审计单位 在会计报表附注中说明 不一定对被投资企业的控制 共同控制或重大影响的关系 1 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单 该注册会 计师勿需再向该银行函证 理由 证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额 1 如期初余额对本期会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计 师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告 理由 如期初余额对本期 会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计师应当对本期会计报 表发表保留意见或无法表示意见审计报告 1 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的 注册会计师在审计本期会计报表时对期初余 额不负任何责任 无须考虑其对审计意见类型的影响 理由 注册会计师要充分考虑期初余 额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响 以决定发表审计意见的类型 1 如期初余额对会计报表存在重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 审计人员应当 对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告 答案 错 理由 如期初余额对本期会计报表存在 重大影响 但无法对其获取充分 适当的审计证据 注册会计师应当对本期会计报表发表保留意 见或无法表示意见审计报告 1 如果被审计单位首次接受审计 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计 仔细审查各次固 定资产的盘点记录是最佳的审计方法 答案 错 理由 如果被审计单位首次接受审计 审计人 员需要对固定资产期初余额进行审计 仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之 一 并非最佳方法 必要时可参加盘点 此外 还需对其会计账务处理进行审计 仔细审计自开 业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳 S 1 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时 注册会计师一般可不考虑 的事项是长期投资转化为短期投资的合理性 理由 应考虑长期投资转化为短期投资的合理 性 以注意企业是否存在为提高 流动比率 指标而随意结转的现象 1 审计人员通过询问 观察 检查等方法 可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守 情况 理由 营业外收支业务一般应采用实质性测试程序 1 审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格 明显高于或低于该项固定资产的净值 可不予查实 答案 错 理由 如果被审单位从关联企业 购入固定资产 审计人员更应对其严格审查 看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处 从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时 审计人员必须查实防止 被审计单位粉饰报表数字 1 审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单 其目的是验证被审计单位有无期后事 项的发生 理由 是为了检查调节表中未达账项的真实性 了解资产负债表日后的进账情况 验证现金收支的截止期 1 审计人员对期后事项的审计 都是在复核审计工作底稿时进行的 答案 错 理由 期后事项 的审计 不是在复核审计工作底稿时进行的 而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计 1 审计人员向银行索取资产负债表日后 7 天左右的对账单 其目的是验证被审计单位有无期后事 项的发生 7 答案 错 理由 是为了检查调节表中未达账项的真实性 了解资产负债表日后的进账情况 验 证现金收支的截期 1 审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞 答案 错 理由 沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞 并非商讨 1 审计人员在出具审计报告时 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人 答案 错 理 由 1 注册会计师对会计报表只负审计责任 因此 已审计会计报表只能附送 而不能作为审计 报告附件 2 报表不属于附件 也不是送使用者 是送委托人 1 审查企业的应税利润时 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确 答案 对 理由 由于企 业在确定应税利润时 要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整 主要是将计算 会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增 因此应注意审查不得扣除项目的列支 是否正确 1 审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况 因此属于符合 性测试的内容 答案 对 理由 分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容 1 审计案例分析 第 92 页提法 盘点出纳员 会计主管人员参加 由注册会计师盘点 出纳员 会计主管盘点 注师监督并抽点现金 1 审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况 因此属于控制 性测试的内容 理由 审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的 管理情况 因此属于实质性测试的内容 1 审计风险 固有风险 控制风险 理由 审计风险 固有风险 控制风险 检查风险 T 1 同应收账款和应收票据不同的是 被审计单位其他应收款往往数额不大 因此 注册会计师可 以不函证相关余额 理由 应选取一定金额 账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 1 通过验资 不仅要审查验证企业资本的真实性 而且要明确企业资产的产权关系 理由 验资不仅要审查验证企业资本的真实性 而且要验证资本由谁投入 归谁所有 关系 到企业产权关系的界定 W 1 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表 审计 应使用相同的重要性水平 理由 因为被审计单位经济业务 宏观环境等都在变化 1 完成审计工作时与管理当局的沟通内容涉及七个方面 审计意见的类型及措辞是其中的一项 1 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账 有效的做法是审查销售日记账 理由 有 效的做法是审查销售业务的原始凭证 如销售发票 发运凭证 再追查销售日记账 1 为确定 应付债券 账户期末余额的真实性 注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包 销人进行函证 理由 函证应付债券可证实其存在性 1 为了节约审计成本 注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的 重要性水平定得低些 理由 1 为确定 应付债券 账户期末余额的真实性 审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包 销人进行函证 答案 对 理由 审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券 可以证实是否 真实存在 1 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表 审计 应使用相同的重要性水平 理由 因为被审计单位经济业务 宏观环境等都在变化 Y 1 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所 理由 因为注册会计师应控制函证全过 程 不能交被审单位收发函证 8 1 验资报告不应直接送给委托人 还要经过有关部门的审定 理由 验资报告应直接送给委 托人 不必经过任何单位审定 1 营业费用属于销售与收款循环中发生的费用 理由 它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目 1 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发 也可由被审计单位寄发 理由 应收账款询 证函只能由注册会计师亲自寄发 这是函证控制的基本要求 1 验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证 理由 连续 编号的验收单可防止经济业务的重复入账 以支持存在可发生认定 1 一般情况下 应付账款不需要函证 其原因是 注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证 实应付账款的余额 理由 因为他与应收账款不同 因为函证不能发现未入账的应付账款 但不是绝对不需要 应根据情况来定 1 一般来说 加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关 而与其他任何循环无关 理由 它们只是生产循环的主要业务活动 1 一般而言 按照常规审计程序 每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面 理由 只有合理地运用符合性测试和实质性测试 才能取得审计准则所要求的充分 适当的 证据 在有些情况下 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 1 验资从性质上来看 是注册会计师的一项服务业务 理由 验资是注册会计师的一项法定的 鉴证业务 1 验证企业资本 出具验资报告 是注册会计师业务范围的重要内容 理由 是注册会计师 的鉴证业务之一 1 验资报告不应直接送给委托人 还要经过有关部门的审定 理由 验资报告应直接送给委托人 不必经过任何单位审定 1 要验证本期所得税费用的计算是否正确 首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确 理由 应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率 复核本期所得税费用是否正确 1 一般而言 按照常规审计程序 每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面 理由 只有合理地运用符合性测试和实质性测试 才能取得审计准则所要求的充分 适当的 证据 在有些情况下 可以完全依赖实质性测试程序来获取证据 1 应收账款函证通常抽样进行 即使所函证的应收账款无差异 由于抽样误差的存在也不能表 明全部应收账款余额正确 1 因为调增计算税前会计利润时多扣除的不合税法规定的费用项目即可得出应税利润 故必须 注意审查不得扣除项目的列支的正确性 1 应发表非无保留审计报告 具体为保留意见或拒绝表示意见 1 要验证本期所得税费用的计算是否正确 首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确 理由 应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率 复核本期所得税费用是否正确 Z 1 在签定审计业务约定书之前 应当对事务所的胜任能力进行评价 评价的内容 应包括除事务 所的独立性和助理人员以外的全部事项 理由 应评价执行审计的能力 独立性 保持应有 谨慎的能力 1 在编制审计计划时 注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的 重要性水平 理由 应为低于 因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性 并且能给注册会 计师提供一个安全边际 1 注册会计师在审计计划阶段 之所以必须执行分析性复合程序 目的是帮助确定其他审计程序 的性质 时间和范围 从而使审计更具效率和效果 理由 通过分析性复核程序可以指出高 风险的审计领域之所在 9 1 在审计的计划阶段 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险 所使用的控制风险是审 计人员的计划估计水平 理由 计划检查风险 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定 1 在审计报告阶段 注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目 的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序 理由 用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核 1 注册会计师签发的否定式询证函 如果客户未予答复 表明被审计单位的记录是正确可靠的 理由 因为被函证者不能认真对待询证函时 或询证函在邮局丢失等 均可能收不到相应的 复函 1 在通常情况下 注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上 函证应 收票据的余额 以避免不必要的重复审计 理由 因为应收票据可以根据账簿记录监盘 必 要时可抽取部份票据向出票人函证 1 注册会计师应对验资报告的使用后果负责 理由 注册会计师只对验资报告的真实性 合 法性负责 1 注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失 理由 经常发生大额的固定资产清理损失 主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额 超过了固定资产出售收入 可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足 1 注册会计师审查被审计单位卖方发票 验收单 订货单和请购单的合理性和真实性 追查存货 的采购至存货的永续盘存记录 可测试已发生购货业务的完整性 理由 这是审查被审单位 少计存货 购货 销货 业务的程序 可实现完整性目标 1 在被审计单位因重复付款 付款后退货及预付货款等原因 导致应付账款借方余额过大时 注 册会计师应提请被审计单位不做任何调整 但应在财务情况说明书中说明 理由 注册会计师不写财务情况说明书 1 注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序 完全交由被审计单位办理 理由 应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发 这是函证控制的基本要求 1 注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价 格明显高于或低于该项固定资产的净值 可不予查实 理由 从关联企业购入固定资产的价 格明显高于或低于该项固定资产的净值时 审计人员必须查实 防止被审计单位粉饰报表数字 1 注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分 理由 注册会计师应现场观察并进行抽查 实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任 1 在对于长期应付债券进行实质性测试时 注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记 录人员是否职责分离 理由 注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离 是控制测试的 内容 1 在审计长期投资项目时 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益 理由 应改为 在审计长期债权投资项目时 因长期股权投资要区分成本法与权益法进 行核算 1 注册会计师在审查托管证券是否真实存在 首先应采取检查公司股票债券存根簿 理由 注册会计师应盘点或函证 1 在审查某国有企业长期投资时 如果被审计单位以无形资产投资 注册会计师认为适当的计价 标准可以是市场价 理由 适当的计价标准是投资各方约定价值 或评估价值 1 注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债 这与被审计单位会计报 表的完整性认定有关 理由 这项检查可实现分类目标 与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 1 在筹资与投资循环中 注册会计师一般都要索取合同 协议 这是为了证实筹资与投资业务的 存在或发生认定 理由 可验证业务的真实性 能证实筹资与投资业务存在或发生认定 10 1 注册会计师对 财务费用 进行审计时 应注意检查大额金融机构手续费的合法性 理由 注册会计师应关注大额 异常项目 1 注册会计师对其他应收款进行审计时 对发出询证函未能收回及未发出的样本 应采用替代程 序 特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象 这与其他应收款的权利与义务认定无关 理由 可验证其他应收款的所有权 与其他应收款的权利与义务认定有关 1 注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况 因此属于符 合性测试的内容 理由 分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容 1 注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在 理由 证 实资产负债表所列银行存款是否存在 还可实现其他审计目标 1 注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时 可以通过审查银行存款余额调节表代替对银 行存款余额的函证 理由 银行存款的函证是必须的 1 注册会计师应对验资报告的使用后果负责 理由 注册会计师只对验资报告的真实性 合法性负责 1 注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为 应当在制定和实施审计计划时予以充 分关注 以合理确信能发现此类违反法规行为 理由 因为它们直接和严重影响会计报表 会对审计意见产生影响 1 注册会计师对期后事项的审计 都是在复核审计工作底稿时进行的 理由 期后事项的审 计 不是在复核审计工作底稿时进行的 而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计 1 注册会计师只需对本期期末数负责 一般无须专门对期初余额发表审计意见 但应当实施适当 的审计程序 如前期会计报表未经审计 注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行 证实 但无须补充实施实质性测试