非营利组织企业所得税ppt课件.ppt

1 宪法规定 第五十六条中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 2 征管法 及其实施细则相关规定 征管法 相关规定 第四条法律 行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人 法律 行政法规规定负有代扣代缴 代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人 纳税人 扣缴义务人必须依照法律 行政法规的规定缴纳税款 代扣代缴 代收代缴税款 第二十五条纳税人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 扣缴义务人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实报送代扣代缴 代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料 3 征管法 及其实施细则相关规定 征管法实施细则 相关规定 第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的 也应当按照规定办理纳税申报 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间应当按照规定办理纳税申报 4 相关税种规定 一 营业税的相关规定二 增值税的相关规定三 房产税 城镇土地使用税的相关规定四 个人所得税的相关规定五 企业所得税的相关规定六 各项规费的相关规定七 法律责任 5 营业税 一 营业税暂行条例的相关规定营改增前 教育机构 医疗机构的流转税均缴纳营业税 具体规定如下 6 营业税暂行条例 相关规定 第八条下列项目免征营业税 一 托儿所 幼儿园 养老院 残疾人福利机构提供的育养服务 婚姻介绍 殡葬服务 三 医院 诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 四 学校和其他教育机构提供的教育劳务 学生勤工俭学提供的劳务 7 营业税暂行条例实施细则 相关规定 第二十二条条例第八条规定的部分免税项目的范围 限定如下 二 第一款第 四 项所称学校和其他教育机构 是指普通学校以及经地 市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立 国家承认其学员学历的各类学校 8 增值税 相关规定 二 2016年5月1日以后 全面营改增 所有缴纳营业税的企业 单位 组织均改为缴纳增值税 相关减免税规定可以参看财税 2016 36号文件的附件三 营业税改增值税试点过渡政策的规定 具体减免税情况请咨询国税机关 9 房产税 土地使用税相关规定 三 房产税 土地使用税的相关规定 一 医疗机构 财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知 财税 2000 42号 1 对非营利性医疗机构自用的房产 土地 免征房产税 城镇土地使用税 2 为了支持营利性医疗机构的发展 对营利性医疗机构取得的收入 直接用于改善医疗卫生条件的 自其取得执业登记之日起 3年内给予下列优惠 对营利性医疗机构自用的房产 土地免征房产税 城镇土地使用税 3年免税期满后恢复征税 医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质 按 医疗机构管理条例 进行设置审批和登记注册 并由接受其登记注册的卫生行政部门核定 在执业登记中注明 非营利性医疗机构 和 营利性医疗机构 10 房产税 土地使用税相关规定 三 房产税 土地使用税的相关规定 二 教育机构 财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知 财税 2004 39号 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校 托儿所 幼儿园自用的房产 土地 免征房产税 城镇土地使用税 11 房产税 土地使用税相关规定 三 房产税 土地使用税的相关规定 区分自有房产 土地和承租房产 土地 自有房产 土地 毫无疑问 纳税 承租房产 不是房产税纳税人 承租的土地是国有土地 不是纳税人 承租的土地是集体建设用地 今年3月份以前 谁使用谁缴纳 3月份以后 由直接从集体经济组织承租的单位和个人缴纳财税 2017 29号 12 个人所得税相关规定 四 个人所得税的相关规定 一 个人所得税法 的相关规定第八条个人所得税 以所得人为纳税义务人 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 个人所得超过国务院规定数额的 在两处以上取得工资 薪金所得或者没有扣缴义务人的 以及具有国务院规定的其他情形的 纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报 13 个人所得税相关规定 四 个人所得税的相关规定 二 全员全额明细申报的相关规定 个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 国税发 2005 205号 第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报 以下简称扣缴申报 是指扣缴义务人向个人支付应税所得时 不论其是否属于本单位人员 支付的应税所得是否达到纳税标准 扣缴义务人应当在代扣税款的次月内 向主管税务机关报送其支付应税所得个人 以下简称个人 的基本信息 支付所得项目和数额 扣缴税款数额以及其他相关涉税信息 本办法所称扣缴义务人 是指向个人支付应税所得的单位和个人 14 企业所得税相关规定 五 企业所得税的相关规定 企业所得税法 的规定 第一条在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳税人 依照本法的规定缴纳企业所得税 个人独资企业 合伙企业不适用本法 包括民办非法人单位证书中备注个人的单位 按照个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税 15 企业所得税相关规定 企业所得税法实施条例的规定 第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业 包括依照中国法律 行政法规在中国境内成立的企业 事业单位 社会团体以及其他取得收入的组织 16 企业所得税相关规定 2008年 企业所得税法 实施以后 所有学校 不论公办还是民办 医疗机构等均为企业所得税的纳税人 同时发布了财税 2008 1号文件 规定除 企业所得税法 及其 实施条例 所规定企业所得税的优惠政策外 2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止 17 企业所得税相关规定 税款如何计算 企业所得税应纳税款 应纳税所得额 适用税率应纳税所得额 各项收入总额 不征税收入 免税收入 成本 费用 税金 损失等 18 企业所得税相关规定 企业所得税法第七条收入总额中的下列收入为不征税收入 一 财政拨款 二 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 三 国务院规定的其他不征税收入 实施条例 第二十八条第二款企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产 不得扣除或者计算对应的折旧 摊销扣除 19 企业所得税相关规定 第二十六条企业的下列收入为免税收入 一 国债利息收入 二 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 三 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 四 符合条件的非营利组织的收入 20 有关规费的相关规定 六 有关规费方面的规定1 残疾人就业保障金2 工会经费 工会筹备金 21 有关法律责任 七 有关法律责任 征管法 第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴 代收代缴税款报告表和有关资料的 由税务机关责令限期改正 可以处二千元以下的罚款 情节严重的 可以处二千元以上一万元以下的罚款 22 有关法律责任 第六十三条纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 或者在账簿上多列支出或者不列 少列收入 或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 是偷税 对纳税人偷税的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 23 有关法律责任 第六十四条纳税人 扣缴义务人编造虚假计税依据的 由税务机关责令限期改正 并处五万元以下的罚款 纳税人不进行纳税申报 不缴或者少缴应纳税款的 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 24 有关法律责任 刑法 第二百零一条 逃税罪 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 数额较大的 依照前款的规定处罚 对多次实施前两款行为 未经处理的 按照累计数额计算 有第一款行为 经税务机关依法下达追缴通知后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的 不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 25 有关法律责任 立案标准 1 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报