财经法规复习重点二

第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 一 一 支付结算的概述 支付结算的概述 1 支付结算的分类 按照是否使用票据为结算工具 分为票据结算和非票据结 算 其中票据结算分为 支票 本票 汇票 非票据结算分为 汇兑 委托收 款 异地托收承付 信用卡 信用证 电子支付等 按区域分 同城和异城 同城支付结算有 本票和汇票 异城 汇兑和托收承付 银行汇票和商业汇票 委托收款同城 异城均可使用 单选 多选 2 支付结算的原则 3 支付结算的法律特征 4 4 办理支付结算的基本要求 办理支付结算的基本要求 1 注意无效票据的种类 单位 个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民 银行统一规定印制的票据和结算凭证 特别注意 未使用统一规定印制的 票据和结算凭证 其中票据无效 结算凭证银行不受理 出票日期 收款人名 称 金额不得更改 更改的票据无效 更改的票据无效 结算凭证银行不受理 票据和结算凭证的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载 二者必须一致 不一致票据无效 结算凭证银行不受理 2 在填写月 日时 月为 壹 贰和壹拾 的 日为 壹至玖和壹拾 贰拾 和叁拾 的 应在其前加 零 日为 拾壹至拾玖 的 应在其前面加 壹 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票 人自行承担 3 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 使用繁体字 也应受理 二 银行结算账户二 银行结算账户 1 银行结算账户的特点 2 银行结算账户的分类 A 银行结算账户按存款人不同 分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 B 银行结算账户按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账 户 临时存款账户和 QFII 账户 附 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行帐户纳入 单位银 行结算帐户 管理 其中 基本户 临时户 除去注册验资的 QFII 及单位预算专用账户采用的核准制 重点 银行结算账户管理的原则 三个 P73 3 银行结算账户的撤销 A 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 B 注销 被吊 销营业执照的 C 因迁址需要变更开户银行的 D 其他原因需要撤销银行结算账 户的 撤销程序 存款人有未清偿的债务的 不得撤销 必须与银行核对余额 并交回空白的票据和结算凭证 银行核对无误后 方可办理销户 未按规定交回的 造成的损失由存款人自行承担 并在 2 个工作日向中 国人民银行报告 4 银行结算账户的开立程序 四步骤 开立后 3 个工作日方可使用 但注册 验资的临时户转成基本户的或借款转存的除外 综合题 附 银行结算账户的变更 更改名称 5 个工作日提出申请 法定代表人 住 址及相关资料发生变更时 5 个工作日提出申请 以上 2 个工作日向中国人民银行报告 5 基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括 存款人日常经营活 动的资金收付 以及存款人的工资 奖金和现金的支取 存款人只能选择一家 金融机构开立一个基本户 6 一般存款账户的概念 是指存款人因借款或其他结算需要 在基本存款账户 开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 没有数量限制 7 专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律 行政法规和规章 对 有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 专用存款账户的 使用范围 专用存款账户适用于 基本建设资金 更新改造资金 财政预算外 资金 粮 棉 油收购资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金 住房基金 社会保障基金 收入汇缴资金 业务支出资金等专项管理和使用的 资金 单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入 该账户不得办理 现金收付业务 收入汇缴账户款项转出只能往基本帐户划款 不得支取现金 业务支出账户资金转入只能从基本账户转入 可以按照规定办理现金支取业务 财政 证券 期货 信托不得支取现金 基本建设资金 更新改造资金 政策性房地产开发资金 金融机 构需要支取现金 根据国家现金管理的相关规定办理 粮 棉 油 社会保障资金 住房基金和党 团 工会经费支取现金 根据国家现金管理的相关规定办理 8 临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结 算账户 阶段 临时存款账户有效期最长不得超过 2 年 立临时存款账户的条件 A 设立临地机构 B 异地临时经营 C 注册验资 注册验资的存款账户在验资期间只收不付 注 意 P81 的综合题 9 个人银行结算账户 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银 行结算账户管理 个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个 人转账收付和现金支取 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结 算 10 异地银行结算账户 存款人有下列情形之一的 可以在异地开立有关银行 结算账户 A 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域 跨省 市 县 需 要开立基本存款账户的 B 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 C 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要 开立专用存款账户的 D 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 E 自然 人根据需要在异地开立个人银行结算账户的 重点问答题 三 票据三 票据 1 票据的种类 在我国 票据包括银行汇票 商业汇票 银行本票和支票 2 票据的法律特征 P85 3 票据的功能 P85 选 融资功能通过票据的贴现 转贴现 再贴现实现的 贴现是指客户 持票人 将没有到期的票据出卖给贴现银行 以便提前取得现款 一般工商企业向银行办 理的票据贴现就属于这一种 转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转 让 转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式 再贴现再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人 民银行的贴现 通过转让汇票取得人民银行再贷款的行为 再贴现再贴现是中央银行的一种信用业务 是中央银 行为执行货币政策而运用的一种货币政策工具 选 4 票据的当事人分为 基本当事人和非基本当事人 基本当事人 只要票据 做成和交付就存在的当事人 包括出票人 付款人 收款人 非基本当事人 通过一定的票据行为而加入票据关系的当事人 注意没有这些行为 该当事 人是不存在的 如 因背书行为产生背书人 被背书人 因票据的承兑行为而 产生承兑人 因票据的保证行为而产生保证人 选 5 票据的法律关系 P86 页 基础关系和票据关系的区别 6 票据的权利 付款请求权和追索权 选 7 票据的时效 P89 选 8 票据的抗辩情形 P89 9 票据行为 出票 背书 背书的注意点 承兑 保证 P91 页 熟悉四个 行为的定义 选 10 票据的责任 付款义务和偿还义务 实务中 票据义务包括四点 P91 问 答题 11 票据丧失的补救 挂失止付 公示催告 普通诉讼 其中 挂失止付的范 围 P94 08 的案例 补 票据的签章 包括 财务专用章 法定代表人的法人章 授权经办人的签章 12 银行汇票 是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支 付给收款人或者持票人的票据 银行汇票的使用范围 单位和个人在异地 同城或统一票据交换区域的各种款项结算 均可使用银行汇票 银行汇票可以 用于转账 填明 现金 字样的银行汇票也可以用于支取现金 银行汇票的 记载事项签发银行汇票必须记载下列事项 表明 银行汇票 的字样 无条件 支付的承诺 出票金额 收款人名称 出票日期 出票人签章 相对记载事项 付款日期 出票地 付款地 银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月 申请人和付款人均为单位的 不得在银行汇票申请书填明现金字样 签发现金银行汇票的 申请人和收款 人必须是个人 未填明实际结算金额或是实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 08 年的综合题 持票人向银行提示付款时 必须同时交银行汇票和解讫通知 缺一不可 13 支票 支票的种类分为现金支票 转账支票和普通支票 签发支票必须记 载下列事项 表明 支票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人 名称 出票日期 出票人签章 支票的金额 收款人名称 可由出票人授权补 记 未补记前不得背书转让和提示付款 支票提示付款期限支票的提示付款期 限自出票日起 10 日 签发空头支票或预留印鉴不相符的 不以骗取财物为目的的 由中国人民银行处以票面金额 5 但不低于 1000 的罚款 持票人可以要求票面金额 2 的赔偿金 14 商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 付款期限 6 个月 15 银行本票 银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或持票人的票据 提示付款日 2 个月 托收承付的使用范围 信用卡的使用范围 电子支付的基本要求 P118 第 5 点 第三章第三章 税收征管税收征管 1 税务管理 包括税务登记管理 发票管理和纳税申报 选 税务登记的范围 国家机关 个人 农村小商贩无须办理税务登记 2 税务登记证每年验审一次 每 3 次换证一次 未按规定办理验证换证的 由县级以上 税务机关宣布失效 3 纳税人遗失税务登记证件的 应当在 15 日书面通知主管税务机关 并登报 申明作废 同时 凭报刊上的遗失志明向主管税务机关申请补办税务登记证件 4 税务登记的种类 开业登记 变更登记 停业 复业登记 注销登记 外出 经营报验登记 5 开业登记 时间 办理营业执照之日起 30 天内 6 变更登记 30 天 7 停业 复业登记 停业期限不得超过一年 8 注销登记 15 天内 9 违反税务登记的法律责任 2000 元以下的罚款 情节严重的 处 2000 以上 1 万元以下的罚款 案例题 重点 P133 10 发票的特征 合法性 真实性 时效性 共享性 传递性 11 发票的种类 分为增值税专用发票 普通发票 专业发票 12 一般纳税人和小规模的界定标准 商业 80 万 工业 50 万 13 增值税专用发票的分类 按文字分 按基本联次分 选 14 普通发票分为 行业发票和专用发票 专用发票如 广告费用结 算发票 商品房销售发票 15 专业发票 P137 16 一般纳税人不能领购专用发票的情形 A 会计核算不健全 不 能向税务机关准确核算销项 进项 应纳税额及其他税务资料的 B 有税收违 法行为 拒不接受税务机关处理的 C 有下列行为 经税务机关责令限期改正 而仍未改正的 具体有八个行为 P141 17 发票已开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存五年 18 增值税专用发票的开具范围 P143 不得开具的范围 19 增值税专用发票的开具时限 7 点 案例 P144 20 纳税申报的对象 P147 页 纳税申报的方式 直接申报 邮寄 申报 数据电文 网报 附 违反纳税申报的法律责任 P153