关于关联方的认定相关规定总结

一 公司法 关联关系 是指公司控股股东 实际控制人 董事 监事 高级管理人员与其直接或者间 接控制的企业之间的关系 以及可能导致公司利益转移的其他关系 但是 国家控股的企 业之间不仅因为同受国家控股而具有关联关系 二 企业会计准则二 企业会计准则 一 该企业的母公司 二 该企业的子公司 三 与该企业受同一母公司控制的其他企业 四 对该企业实施共同控制的投资方 五 对该企业施加重大影响的投资方 六 该企业的合营企业 七 该企业的联营企业 八 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 主要投资者个人 是指能够 控制 共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者 九 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员 关键管理人员 是 指有权力并负责计划 指挥和控制企业活动的人员 与主要投资者个人或关键管理人员关 系密切的家庭成员 是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成 员 十 该企业主要投资者个人 关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制 共同控制 或施加重大影响的其他企业 四 上交所上市规则四 上交所上市规则 10 1 3 具有以下情形之一的法人或其他组织 为上市公司的关联法人 一 直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织 一 二 由上述第 一 项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其 他组织 三 三 由第 10 1 5 条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的 或者由关联自然人 担任董事 高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织 十 四 持有上市公司 5 以上股份的法人或其他组织 五 五 中国证监会 本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特 殊关系 可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织 四 10 1 4 上市公司与前条第 二 项所列法人受同一国有资产管理机构控制的 不因此而形 成关联关系 但该法人的法定代表人 总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事 监 事或者高级管理人员的除外 10 1 5 具有以下情形之一的自然人 为上市公司的关联自然人 一 直接或间接持有上市公司 5 以上股份的自然人 二 上市公司董事 监事和高级管理人员 三 第 10 1 3 条第 一 项所列关联法人的董事 监事和高级管理人员 四 本条第 一 项和第 二 项所述人士的关系密切的家庭成员 包括配偶 年满 18 周岁的子女及其配偶 父母及配偶的父母 兄弟姐妹及其配偶 配偶的兄弟姐妹 子女配 偶的父母 五 中国证监会 本所或者上市公司根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特 殊关系 可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人 三 深交所上市规则三 深交所上市规则 一 关联法人 1 直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织 2 由前项所述法人或其他组织直接或间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或 其他组织 3 由 10 1 5 条所列上市公司的关联自然人直接或间接控制的 或担任董事 高级管理人员 的 除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织 4 持有上市公司 5 以上股份的法人或其他组织及其一致行动人 5 中国证监会 本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关 系 可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或其他组织 二 关联自然人 1 直接或间接持有上市公司 5 以上股份的自然人 2 上市公司董事 监事及高级管理人员 3 10 1 3 条第 一 项 直接或间接地控制上市公司的法人或其他组织 所列法人的董事 监事及高级管理人员 4 本条第 一 二 项所述人士的关系密切的家庭成员 包括配偶 父母及配偶的父母 兄弟姐妹及其配偶 年满 18 周岁的子女及其配偶 配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母 5 中国证监会 本所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关 系 可能造成上市公司对其利益倾斜的自然人 五 上交所关联交易实施指引五 上交所关联交易实施指引 第七条 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人 第八条 具有以下情形之一的法人或其他组织 为上市公司的关联法人 一 直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织 二 由上述第 一 项所列主体直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的 法人或其他组织 三 由第十条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的 或者由关联自然人担任 董事 高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织 四 持有上市公司 5 以上股份的法人或其他组织 五 本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系 可能导致上市公司 利益对其倾斜的法人或其他组织 包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司 10 以 上股份的法人或其他组织等 第九条 上市公司与前条第 二 项所列主体受同一国有资产管理机构控制的 不因此而 形成关联关系 但该主体的法定代表人 总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事 监事或者高级管理人员的除外 第十条 具有以下情形之一的自然人 为上市公司的关联自然人 一 直接或间接持有上市公司 5 以上股份的自然人 二 上市公司董事 监事和高级管理人员 三 第八条第 一 项所列关联法人的董事 监事和高级管理人员 四 本条第 一 项和第 二 项所述人士的关系密切的家庭成员 五 本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系 可能导致上市公司 利益对其倾斜的自然人 包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司 10 以上股份的 自然人等 第十一条 具有以下情形之一的法人 其他组织或者自然人 视同上市公司的关联人 一 根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排 在协议或者安排生效后 或在未来十二个月内 将具有第八条或者第十条规定的情形之一 二 过去十二个月内 曾经具有第八条或者第十条规定的情形之一 六 关于关联方的认定总结六 关于关联方的认定总结 陷阱 陷阱 1 1 控股股东的监事的亲属不属于关联自然人 控股股东的监事的亲属不属于关联自然人 2 2 控股子公司的董监事高管人员不属于关联自然人 控股子公司的董监事高管人员不属于关联自然人 3 3 与其他公司合营或联营 并不因合营或联营而构成关联关系 与其他公司合营或联营 并不因合营或联营而构成关联关系 4 4 关联自然人任监事的公司不是关联法人 关联自然人任监事的公司不是关联法人 5 5 关联自然人直接或间接控制的公司才是关联法人 所以持股 关联自然人直接或间接控制的公司才是关联法人 所以持股 5 5 的不是 的不是 6 6 前后一年有关联自然人 前后一年有关联自然人 关联法人情形的依然认定为关联自然人关联法人情形的依然认定为关联自然人 关联法人关联法人 项目 深圳证券交易所股 票上市规则 证监会上市公司信 息披露管理办法 企业会计准则第 36 号 关联 方披露 关联交 易 关联交易是指上市 公司或其控股子公 司与上市公司关联 人之间发生的转移 资源或义务的事项 关联交易是指上市 公司或者其控股子 公司与上市公司关 联人之间发生的转 移资源或者义务的 事项 关联方交易 是指关联方之 间转移资源 劳务或义务的 行为 而不论是否收取价款 关联方 关联人包括关联法 人和关联自然人 关联人包括关联法 人和关联自然人 一方控制 共同控制另一方 或对另一方施加重大影响 以及两方或两方以上同受一 方控制 共同控制或重大影 响的 构成关联方 母公司 直接或间接地控制 上市公司的法人 直接或者间接地控 制上市公司的法人 该企业的母公司 相同 同被控 制的兄 弟公司 由前项所述法人直 接或间接控制的除 上市公司及其控股 子公司以外的法人 由前项所述法人直 接或者间接控制的 除上市公司及其控 股子公司以外的法 人 与该企业受同一母公司控制 的其他企业 相同 被关联 自然人 控制的 公司 上市公司的关联自 然人直接或间接控 制的 或担任董事 高级管理人员的 除上市公司及其控 股子公司以外的法 人 关联自然人直接或 者间接控制的 或 者担任董事 高级 管理人员的 除上 市公司及其控股子 公司以外的法人 该企业主要投资者个人 关 键管理人员或与其关系密切 的家庭成员控制 共同控制 或施加重大影响的其他企业 证监会比会计要广 因 为证监会自然人概念还包括 了母公司的高管 但会计 包括施加重大影响 法人股 东 持有上市公司 5 以 上股份的法人 持有上市公司 5 以 上股份的法人或者 一致行动人 对该企业实施共同控制的投 资方 50 对该企业施加重大影响的投 资方 20 以上 证监会比会计严格 因 为证监会规定是 5 以上的投 资方 自然人 股东 直接或间接持有上 市公司 5 以上股 份的自然人 直接或者间接持有 上市公司 5 以上股 份的自然人 该企业的主要投资者个人及 与其关系密切的家庭成员 和红字相对应 相符 本公司 高管 上市公司董事 监 事及高级管理人员 上市公司董事 监 事及高级管理人员 该企业或其母公司的关键管 理人员及与其关系密切的家 庭成员 和红字相对应 相符 母公司 高管 直接或间接地控制 上市公司的法人的 董事 监事及高级 管理人员 直接或者间接地控 制上市公司的法人 的董事 监事及高 级管理人员 该企业或其母公司的关键管 理人员及与其关系密切的家 庭成员 和红字相对应 相符 股东和 本公司 高管的 亲属 直接或间接持有上 市公司 5 以上股 份的自然人和上市 公司董事 监事及 高级管理人员的关 系密切的家庭成员 包括配偶 父母及 配偶的父母 兄弟 姐妹及其配偶 配 偶的兄弟姐妹 年 满 18 周岁的子女 及其配偶和子女配 偶的父母 直接或间接持有上 市公司 5 以上股 份的自然人和上市 公司董事 监事及 高级管理人员的的 关系密切的家庭成 员 包括配偶 父 母 年满 18 周岁 的子女及其配偶 兄弟姐妹及其配偶 配偶的父母 兄弟 姐妹 子女配偶的 父母 该企业的主要投资者个人及 与其关系密切的家庭成员 该企业或其母公司的关键管 理人员及与其关系密切的家 庭成员 母公司关键管理人员的 家庭成员是证监会和会计的 实质性差别 证监会不包 保底条 款 根据实质重于形式 的原则认定的其他 与上市公司有特殊 关系 可能造成上 市公司对其利益倾 斜的法人和自然人 根据实质重于形式 的原则认定的其他 与上市公司有特殊 关系 可能造成上 市公司对其利益倾 斜的法人和自然人 该企业的子公司 该企业的 合营企业 该企业的联营企 业 差别之一 证监会 保底条款 会计明确指明子 公司 合营公司和联营公司 时效条 款 在过去 12 个月内 或者根据相关协议 安排在未来 12 月 内 存在上述情形 在过去 12 个月内 或者根据相关协议 安排在未来 12 月 内 存在上述情形 实际原则 侧重于会计核算 之一的 之一的 其他 受同一国有资产管 理机构控制而形成 兄弟公司的 不因 此构成关联关系 但该法人的董事长 总经理或者半数以 上的董事是上市公 司董事 监事及高 级管理人员的除外 除本条外 上市 规则和信息披露指 引规定是一样的 仅仅同受国家控制而不存在 其他关联方关系的企业 不 构成关联方 相符 公司法 关联关系 是指公司控股股东 实际控制人 董事 监事 高级管理人 员与其直接或者间接控制的企业之间的关系 以及可能导致公司利益转 移的其他关系 但是 国家控股的企业之间不仅因为同受国家控股而具 有关联关系 侧重于股东 实际控制人 董事 监事 高级管理人员 的责任 税收征 管法实 施细则 关联企业 是指有下列关系之一的公司 企业和其他经济组织一 在资 金 经营 购销等方面 存在直接或者间接的拥有或者控制关系 二 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 三 在利益上具有相关联 的其他关系 结论上市规则和证监会一致 与会计准则有差别 全面概括 七 关联交易审批 七 关联交易审批 关联自然人 30 万以上独立董事 董事会 关联法人 300 万且净资产 0 5 以上 独立董事 董事会 关联人 3000 万且净资产 5 以上 独立董事 董事会 股东大会 有的公司只规定