第6章现金出纳业务的核算ppt课件.ppt

第6章现金出纳业务的核算 6 1现金出纳业务概述6 2现金收付业务的核算6 3现金领缴的核算6 4经费现金核算 学习本章 我们将会理解现金出纳业务的主要内容 工作原则和现金出纳柜员制 掌握现金出纳收付业务的核算 了解现金领缴的基本规定 掌握现金领缴的会计处理 掌握经费现金业务的核算 6 1现金出纳业务概述 6 1 1现金出纳业务的主要内容1 按照国家的金融法令和制度 办理现金的收付 整点和调运 2 办理损伤票币的挑剔 兑换和销毁工作 3 根据市场货币流通的需要 调解市场各种票币的比例 4 加强柜台监督和柜面服务工作 5 宣传爱护人民币 做好反假和防假人民币 6 做好业务库的管理 保管好现钞 贵金属和有价证券 6 1 2现金出纳工作的原则1 钱账分管原则2 收付分开原则3 双人经办原则4 先收款后记账 先记账后付款原则5 复核制度原则6 交接手续和查库原则 6 1 3现金出纳柜员制1 现金出纳柜员制的特点2 银行柜员制管理原则1 银行柜员制类型2 实行柜员制的具体内容 6 2现金收付业务的核算 6 2 1会计科目设置现金收付业务主要包括现金的收付 兑换以及差错处理等内容 使用的主要会计科目有库存现金 吸收存款 待处理财产损溢 营业外收入 营业外支出 1 待处理财产损溢 资产类科目 核算银行在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的损溢等 发生待处理和财产物资损失时 借记本科目 贷记相关科目 反之 作相反分录 本科目下设 待处理流动资产损溢 和 待处理流动资产损溢 2 营业外收入 损益类科目 核算银行经营业务以外的各项收入 发生各项营业外收入时 借记 库存现金 等有关科目 贷记本科目 年末本科目余额结转利润时 借记本科目 贷记 本年利润 科目 3 营业外支出 损益类科目 核算银行发生的与业务经营无直接关系的各项支出 发生各项营业外支出时 借记本科目 贷记有关科目 期末本科目余额结转利润时 借记 本年利润 科目 贷记本科目 6 2 2业务处理1 现金收入的核算借 库存现金贷 吸收存款 活期存款 xx单位户 将收妥的现金按券别和完整 残损情况归位入箱 做到一笔一清 保管安全 2 现金付款业务核算借 吸收存款 活期存款 xx单位户 贷 库存现金6 2 3人民币票币兑换业务1 人民币票币兑换业务的种类2 人民币票币兑换业务处理 6 2 4现金结账的处理1 柜员现金结账的处理1 普通柜员现金结账2 现金柜员结账2 金库现金清点和结账的处理 6 2 5出纳现金错款的核算1 出纳现金错款的类型2 出纳业务现金错款的处理1 发生长款的处理 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 营业外收入 出纳长款收入 2 出纳短款的处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金查明原因后 追回短款时 会计分录如下 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 短款经过认真查找 确实无法收回时 属于技术性短款或一般责任事故的 按规定的审批手续予以报损 会计分录如下 借 营业外支出贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 6 3现金领缴的核算 6 3 1会计科目设置1 系统内存放款项 负债类科目 用于核算上级行在本行存放的备付金 上级行向本行存放款项时 借记库存现金贷记本科目 2 存放系统内款项 资产类科目 用于核算各级行存放在上级行的备付金 当本行向上级行存放款项时 借记本科目 贷记库存现金 6 3 2银行向人民银行领缴现金的核算1 银行向人民银行领取现金的处理借 库存现金 xx中心库存现金户贷 存放中央银行款项 存xx人行存款户 2 银行向人民银行缴存现金的处理借 存放中央银行款 存xx人行存款户贷 库存现金 xx中心库现金户 6 3 3银行分支机构之间的现金调拨1 机构间现金调拨的基本规定2 非集中押运模式下的营业机构向中心库或分金库领缴现金的处理借 系统内存放款项 xx机构存放xx款项户贷 库存现金 xx金库现金户借 库存现金 xx金库现金户贷 存放系统内款项 存放xx机构xx款项户 2 非集中押运模式下 营业机构向中心金库或分金库缴存现金的处理借 库存现金 xx金库现金户贷 存放系统内款项 存放xx机构xx款项户借 系统内存放款项 xx机构存放xx款项户贷 库存现金 xx金库现金户 3 集中押运模式下的营业机构向中心库或分金库领缴现金的处理1 集中押运模式下 营业机构从中心金库或分金库提取现金的处理借 系统内存放款项 xx机构存放xx款项户贷 库存现金 xx金库现金户借 库存现金 xx金库现金户贷 存放系统内款项 存放xx机构xx款项户 2 集中押运模式下 营业机构向中心金库或分金库缴存现金的处理借 库存现金 xx金库现金户贷 存放系统内款项 存放xx机构xx款项户借 系统内存放款项 xx机构存放xx款项户贷 库存现金 xx金库现金户 6 3 4机构内现金调拨1 同机构内营业柜台与金库间的现金调拨2 柜员间的现金调拨1 普通柜员从现金柜员领取现金2 普通柜员向现金柜员上缴现金 6 4经费现金核算 1 科目设置经费现金业务使用的主要会计科目有库存现金 银行存款 其他应收款 新涉及的科目是银行存款 1 银行存款 资产类科目 核算银行自身所拥有的银行存款的增减 银行存款增加时 借记本科目 减少时 贷记本科目 2 其他应收款 资产类科目 核算银行应收及暂付其他单位或个人的各种款项 发生其他应收 暂付款项时 借记本科目 贷记有关科目 收回各种款项时 借记有关科目 贷记本科目 本科目应按款项类别和单位 个人进行明细核算 2 业务核算1 提取现金借 库存现金 xx机构经费现金户贷 银行存款 xx机构经费现金户2 现金支付借 xx科目 xx户贷 库存现金 xx机构经费现金户 3 预借现金 退回现金和补付现金借 xx科目 xx费用户库存现金 xx机构经费现金户 退回剩余的现金 贷 其他应收款 x