委托收款结算业务处理ppt课件.ppt

第六节委托收款结算业务办理 主要内容 委托收款结算认知委托收款结算程序委托收款结算账务处理 委托收款结算认知 一 委托收款结算的概念和适用范围 1 概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 2 凡在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经营户的商品交易 公用事业单位向用户收取水电费 邮电费 燃气费 公房租金等劳务款项以及其他应收款项 无论是在同城还是在异地 均可使用委托收款结算方式 练习题 1 委托收款结算中的收款人可以是 A 在银行开立存款账户的单位B 在银行开立存款账户的个C 未在银行开立存款账户的个人D 贴现银行E 转贴现银行答案 ABCDE 二 委托收款结算的基本规定 1 委托收款结算无金额起点限制 分邮寄和电报两种方式 2 付款期为3天 从付款人开户银行发出付款通知的次日算起 遇节假日顺延 3 拒绝付的规定 付款人收到银行转来的付款通知后 如发现款项有误 对收款人委托收取的款项需要全部拒绝付款的 应在付款期内填制 委托收款结算全部 部分 拒绝付款理由书 并加盖银行预留印鉴 连同有关单证递交银行 银行不审查拒绝理由 二 委托收款结算的基本规定 4 无款支付的规定 付款人在付款期满日 银行营业终了前 如无足够资金支付全部款项 即为无款支付 银行在次日上午开始营业前 通知付款人将有关单证在两天内退回开户银行 银行将有关结算凭证连同单证退回收款人开户银行 付款人逾期不退回单证的 开户银行按照委托收款的金额自发出通知的第3天起 处以5 但不低于50元的罚款 并暂停付款人的委托结算业务资格 二 委托收款结算程序 收款程序 三 委托收款结算账务处理 1 收款业务 会计分录 借 应收账款 XX公司贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 2 付款业务 会计分录 借 材料采购应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 任务导入 3月28日 湘潭市东风机械股份有限公司根据与上海机械公司签订的购销合同将一批货物托运 买价40000元 增值税款6800元 垫付运费4000元 当日向银行办妥委托收款手续 上海机械公司账号22358223 开户银行为工行上海市武昌支行 3月30日 湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行的收账通知 收到上述款项 请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理 期初余额4293865 15 收款业务 主要资料 时间 2011年3月28日1 上海机械公司账号22358223 开户银行为工行上海市武昌支行 2 湘潭市东风机械股份有限公司账号315698 开户银行工行湘潭支行 3 买价40000元 增值税款6800元 垫付运费4000元 4 填写一式五联托收凭证 提供购销合同 增值税专用发票 发运单据等资料 向开户银行申请委托收款 任务实施 湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据销货发票 代垫运费支付凭证 托收凭证回单等编制记账凭证 出纳人员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账 收款人开户银行将有关单证寄交付款人开户银行 以通知付款人 收款人开户银行和付款人开户银行进行票据交换 审核 资金的划拨 款项收到后收款人开户银行通知收款人办理收款 会计人员根据开户银行转来的托收凭证第四联收账通知编制记账凭证 出纳人员根据审核无误的记账凭证 序时登记银行存款日记账 任务导入 湘潭市东风机械股份有限公司与市自来水公司签订的经济合同 向开户银行授权 开户银行同意对水费进行委托收款结算 3月30日 湘潭市东风机械股份有限公司收到开户银行转来的委托收款付款通知 以及寄附的增值税专用发票 请完成湘潭市东风机械股份有限公司以上业务的结算处理 期初余额4293865 15元 付款业务 主要资料 时间 2011年3月28日1 湘潭市东风机械股份有限公司账号315698 开户银行工行湘潭支行 2 湘潭市自来水公司账号3000569874562138954 开户银行建行湘潭支行 3 车间水费15000元 办公室水费300元 湘潭东风机械股份有限公司出纳人员从银行取回增值税专用发票 发票联 抵扣联 及委托收款付款凭证 湘潭市东风机械股份有限公司会计人员根据审核无误的付款通知 增值税专用发票等编制记账凭证 出纳人员根据审核无误的记账凭证 序时登记银行存款日记账 练习题