2012-2013高级财务第一学期试题及答案

试卷代号 试卷代号 10391039 中央广播电视大学中央广播电视大学 2012 20132012 2013 学年度第一学期学年度第一学期 开放本科开放本科 期末考试期末考试 高级财务会计高级财务会计 试题试题 注意事项注意事项 一 将你的学号 姓名及分校 工作站 名称填写在答题纸的规定栏内 考试一 将你的学号 姓名及分校 工作站 名称填写在答题纸的规定栏内 考试 结束后 把试卷和答题纸放在桌上 试卷和答题纸均不得带出考场 监考人收完结束后 把试卷和答题纸放在桌上 试卷和答题纸均不得带出考场 监考人收完 考卷和答题纸后才可离开考场 考卷和答题纸后才可离开考场 二 仔细读懂题目的说明 并按题目要求答题 答案一定要写在答题纸的指二 仔细读懂题目的说明 并按题目要求答题 答案一定要写在答题纸的指 定位置上 写在试卷上的答案无效 定位置上 写在试卷上的答案无效 三 用蓝 黑圆珠笔或钢笔 含签字笔 答题 使用铅笔答题无效 三 用蓝 黑圆珠笔或钢笔 含签字笔 答题 使用铅笔答题无效 一 单项选择题 从下列每小题的四个选项中 选出一个正确的 请将正确答案的序号填在答题一 单项选择题 从下列每小题的四个选项中 选出一个正确的 请将正确答案的序号填在答题 纸上 每小题纸上 每小题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 1 1 企业面临破产清算和重组等特殊会计事项 正是 企业面临破产清算和重组等特殊会计事项 正是 动摇的结果 动摇的结果 A A 会计主体假设和持续经营假设 会计主体假设和持续经营假设 B B 持续经营假设和货币计量假设 持续经营假设和货币计量假设 C C 持续经营假设和会计分期假设 持续经营假设和会计分期假设 D D 会计分期假设和货币计量假设 会计分期假设和货币计量假设 2 2 同一控制下的企业合并 合并方在企业合并中取得的资产和负债应 同一控制下的企业合并 合并方在企业合并中取得的资产和负债应 A A 按照合并日被合并方的账面价值计量 按照合并日被合并方的账面价值计量 B B 按照公允价值计量入账 按照公允价值计量入账 C C 资产按照合并日被合并方的账面价值计量 负债按照公允价值计量入账 资产按照合并日被合并方的账面价值计量 负债按照公允价值计量入账 D D 资产按照公允价值计量入账 负债按照合并日被合并方的账面价值计量 资产按照公允价值计量入账 负债按照合并日被合并方的账面价值计量 3 3 甲公司拥有乙公司 甲公司拥有乙公司 90 90 的股份 拥有丙公司的股份 拥有丙公司 50 50 的股份 乙公司拥有丙公司的股份 乙公司拥有丙公司 25 25 的股的股 份 甲公司拥有丙公司股份为份 甲公司拥有丙公司股份为 A A 25 25 B B 75 75 C C 85 85 D D 90 90 4 4 20082008 年年 3 3 月月 1 1 日日 P P 公司向公司向 Q Q 公司的股东定向增发公司的股东定向增发 1 1 000000 万股普通股 每股面值为万股普通股 每股面值为 1 1 元 元 对 对 Q Q 公司进行合并 并于当日取得对公司进行合并 并于当日取得对 Q Q 公司公司 80 80 的股权 该普通股每股市场价格为的股权 该普通股每股市场价格为 4 4 元 元 Q Q 公司合并日可辨认净资产的公允价值为公司合并日可辨认净资产的公允价值为 4 4 500500 万元 假定此合并为非同一控制下的企业万元 假定此合并为非同一控制下的企业 合并 则合并 则 P P 公司应认定的合并商誉为公司应认定的合并商誉为 万元 万元 A A 1 1 000000 B B 600600 C C 400400 D D 760760 5 5 少数股东权益少数股东权益 项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益 表示其他投资项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益 表示其他投资 者在子公司所有者权益中所拥有的份额 在我国 者在子公司所有者权益中所拥有的份额 在我国 少数股东权益少数股东权益 项目在合并资产负债表中项目在合并资产负债表中 应当应当 A A 在所有者权益类项目下单独列示 在所有者权益类项目下单独列示 B B 在流动负债类项目中单独列示 在流动负债类项目中单独列示 C C 在长期负债类项目中单独列示 在长期负债类项目中单独列示 D D 在 在 负债负债 类项目和类项目和 所有者权益所有者权益 类项目之间列示类项目之间列示 6 6 股权取得日后各期连续编制合并财务报表时 股权取得日后各期连续编制合并财务报表时 A A 不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 B B 仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 C C 在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表 在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表 D D 合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制 其他合并报表应重新以母子公 合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制 其他合并报表应重新以母子公 司个别财务报表为依据编制司个别财务报表为依据编制 7 7 母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是 母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是 250250 万元和万元和 200200 万元 母公司始终按应万元 母公司始终按应 收款项余额收款项余额 5 5 提取坏账准备 则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏提取坏账准备 则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏 账准备分录是账准备分录是 A A 借 应收账款 借 应收账款 坏账准坏账准 1010 000000 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 i0i0 000000 B B 借 未分配利润 借 未分配利润 年初年初 1212 500500 贷 应收账款贷 应收账款 坏账准备坏账准备 1010 000000 资产减值损失资产减值损失 2 2 500500 C C 借 应收账款 借 应收账款 坏账准备坏账准备 1212 500500 贷 期初未分配利润贷 期初未分配利润 1010 000000 资产减值损失资产减值损失 2 2 500500 D D 借 应收账款 借 应收账款 坏账准备坏账准备 1212 500500 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 1212 500500 借 资产减值损失借 资产减值损失 2 2 500500 贷 应收账款贷 应收账款 坏账准备坏账准备 2 2 500500 8 8 企业期末所持有非货币资产的现行成本与历史成本的差额 称为 企业期末所持有非货币资产的现行成本与历史成本的差额 称为 A A 资产的持有损益 资产的持有损益 B B 已实现的持有损益 已实现的持有损益 C C 未实现的持有损益 未实现的持有损益 D D 购买力变动损益 购买力变动损益 9 9 直接标价法的特点是 直接标价法的特点是 A A 本国货币数固定不变 本国货币数固定不变 B B 本国货币数随汇率高低而变化 本国货币数随汇率高低而变化 C C 本国货币币值大小与汇率的高低无关 本国货币币值大小与汇率的高低无关 D D 本国货币币值大小与汇率的高低正相关 本国货币币值大小与汇率的高低正相关 10 A10 A 公司从公司从 B B 公司融资租人一条设备生产线 其公允价值为公司融资租人一条设备生产线 其公允价值为 500500 万元 最低租赁付款额万元 最低租赁付款额 为为 600600 万元 假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为万元 假定按出租人的租赁内含利率折成的现值为 520520 万元 则在租赁开始日 租赁资万元 则在租赁开始日 租赁资 产的人账价值 未确认融资费用分别是产的人账价值 未确认融资费用分别是 万元 万元 A A 500500 100100 B B 520520 120120 C C 500500 120120 D D 520520 100100 二 多项选择题 在下列每小题的五个选项中 有二个或二个以上是正确的 请把正确答案的序二 多项选择题 在下列每小题的五个选项中 有二个或二个以上是正确的 请把正确答案的序 号填在答题纸上 每小题号填在答题纸上 每小题 2 2 分 共分 共 1010 分 分 1111 非同一控制下的企业合并 企业合并成本包括 非同一控制下的企业合并 企业合并成本包括 A A 企业合并中发生的各项直接相关费用 企业合并中发生的各项直接相关费用 B B 购买方为进行企业合并支付的现金 购买方为进行企业合并支付的现金 C C 购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值 D D 购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 购买方为进行企业合并发行的权益性证券在购买日的公允价值 E E 购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 购买方为进行企业合并发行或承担的债务在购买日的公允价值 12 12 与个别财务报表比较 合并财务报表与个别财务报表比较 合并财务报表 A A 反映母公司的财务状况 经营成果以及现金流量情况 反映母公司的财务状况 经营成果以及现金流量情况 B B 由企业集团中的母公司编制 由企业集团中的母公司编制 C C 以个别财务报表为编制基础 以个别财务报表为编制基础 D D 有独特的编制方法 有独特的编制方法 E E 反映母公司和子公司组成的企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量情况 反映母公司和子公司组成的企业集团整体财务状况 经营成果和现金流量情况 1313 甲公司是乙公司的母公司 甲公司是乙公司的母公司 20 820 8 年末甲公司应收乙公司账款为年末甲公司应收乙公司账款为 800800 万元 万元 20 920 9 年年 末甲公司应收乙公司账款为末甲公司应收乙公司账款为 900900 万元 甲公司坏账准备计提比例均为万元 甲公司坏账准备计提比例均为 io io 对此 编制 对此 编制 20 20 9 9 年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有 A A 借 应付账款 借 应付账款 9 9 000000 000000 贷 应收账款贷 应收账款 9 9 000000 000000 B B 借 应收账款 借 应收账款 坏账准备坏账准备 800800 000000 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 800800 000000 C C 借 应收账款 借 应收账款 坏账准备坏账准备 100100 000000 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 100100 000000 D D 借 资产减值损失 借 资产减值损失 100100 000000 贷 应收账款贷 应收账款 坏账准备坏账准备 100100 000000 E E 借 应收账款 借 应收账款 坏账准备坏账准备 800800 000000 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 800800 000000 1414 下述哪些业务发生的汇兑损益可以直接计入财务费用 下述哪些业务发生的汇兑损益可以直接计入财务费用 A A 外币兑换业务 外币兑换业务 B B 外币交易业务 外币交易业务 C C 外币报表折算业务 外币报表折算业务 D D 外币投资业务 外币投资业务 E E 购建无形资产业务 购建无形资产业务 1515 在进行破产清算的会计核算时 在进行破产清算的会计核算时 清算损益清算损益 科目核算的内容包括科目核算的内容包括 A A 被清算企业在清算期间处置资产发生的损益 被清算企业在清算期间处置资产发生的损益 B B 被清算企业在清算期间确认债务发生的损益 被清算企业在清算期间确认债务发生的损益 C C 破产以前产生的留存收益 破产以前产生的留存收益 D D 结转的清算费用 土地转让收益账户的余额 结转的清算费用 土地转让收益账户的余额 E E 结转的有关资产负债账户的余额 结转的有关资产负债账户的余额 三 判断题 下列每小题只判断正误 不说明理由 每小题三 判断题 下列每小题只判断正误 不说明理由 每小题 2 2 分 共分 共 1010 分 分 1616 衍生工具 租赁业务等内容 属于背离四项假设的会计事项 归于高级财务会计的研 衍生工具 租赁业务等内容 属于背离四项假设的会计事项 归于高级财务会计的研 究范围 究范围 17 17 购买法下 合并方在企业合并中取得的资产和负债 应当按照合并日被合并方的账面购买法下 合并方在企业合并中取得的资产和负债 应当按照合并日被合并方的账面 价值计量 价值计量 18 18 般物价水平会计是以各类资产现行成本作为会计报表相关项目的调整依据的 般物价水平会计是以各类资产现行成本作为会计报表相关项目的调整依据的 1919 期权交易买卖双方缴纳的保证金需要逐日结算盈亏 期权交易买卖双方缴纳的保证金需要逐日结算盈亏 2020 或有租金是指以时间长短为依据的租金 或有租金是指以时间长短为依据的租金 四 简答题 四 简答题 1010 分 分 2121 什么是汇兑损益 汇兑损益的类型有哪些 什么是汇兑损益 汇兑损益的类型有哪些 五 业务处理题 本大题共五 业务处理题 本大题共 5 5 小题 第小题 第 2222 小题小题 1010 分 第分 第 2323 小题小题 1010 分 第分 第 2424 小题小题 1414 分 第分 第 2525 小题小题 1212 分 第分 第 2626 小题小题 4 4 分 共分 共 5050 分 分 22 22 甲公司甲公司 20082008 年年 1 1 月月 1 1 日以货币资金日以货币资金 100100 000000 元对乙公司投资 取得其元对乙公司投资 取得其 100 100 的股权 的股权 乙公司的实收资本为乙公司的实收资本为 100100 000000 元 元 20082008 年乙公司实现净利润年乙公司实现净利润 2020 000000 元 按净利润的元 按净利润的 10 10 提取提取 法定盈余公积 按净利润的法定盈余公积 按净利润的 30 30 向股东分派现金股利 向股东分派现金股利 在成本法下甲公司个别财务报表中在成本法下甲公司个别财务报表中 长期股权投资长期股权投资 和和 投资收益投资收益 项目的余额情况如下 项目的余额情况如下 长期股权投资长期股权投资 B B 公司公司 投资收益投资收益 20082008 年年 1 1 月月 1 1 日余额日余额 100100 000000 0 0 20082008 年乙公司分派股利年乙公司分派股利 0 0 6 6 000000 20082008 年年 1212 月月 3131 日余额日余额 100100 000000 6 6 000000 要求 要求 20082008 年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整 编制在工作底稿中应编制年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整 编制在工作底稿中应编制 的调整分录 的调整分录 本题 本题 1010 分 分 2323 A A 公司和公司和 B B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司 公司分别为甲公司控制下的两家子公司 A A 公司于公司于 20082008 年年 5 5 月月 1010 日自日自 甲公司处取得甲公司处取得 B B 公司公司 100 100 的股权 合并后的股权 合并后 B B 公司仍维持其独立法人资格继续经营 为进行公司仍维持其独立法人资格继续经营 为进行 该项企业合并 该项企业合并 A A 公司发行了公司发行了 1 1 000000 万股本公司普通股 每股面值万股本公司普通股 每股面值 1 1 元 作为对价 假定元 作为对价 假定 A A B B 公司采用的会计政策相同 合并日 公司采用的会计政策相同 合并日 A A 公司及公司及 B B 公司的所有者权益构成如下 公司的所有者权益构成如下 单位 万元单位 万元 要求 根据上述资料 编制要求 根据上述资料 编制 A A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调 整分录和抵销分录 整分录和抵销分录 本题 本题 1010 分 分 2424 资料 资料 H H 公司公司 2 72 7 初成立并正式营业 初成立并正式营业 1 1 本年度按历史成本 名义货币编制的资产负债表 利润表分别如表本年度按历史成本 名义货币编制的资产负债表 利润表分别如表 1 1 表 表 2 2 所示 所示 表表 1 1 资产负债表资产负债表 单位 元单位 元 2 2 年末 期末存货的现行成本为年末 期末存货的现行成本为 400400 000000 元 元 3 3 年末 设备和厂房 原值 的现行成本为年末 设备和厂房 原值 的现行成本为 144144 000000 元 使用年限为元 使用年限为 1515 年 无残值 采用直年 无残值 采用直 线法折旧 线法折旧 4 4 年末 土地的现行成本为年末 土地的现行成本为 720720 000000 元 元 5 5 销售成本以现行成本为基础 在年内均匀发生 现行成本为销售成本以现行成本为基础 在年内均匀发生 现行成本为 608608 000000 元 本期账面销售元 本期账面销售 成本为元 成本为元 6 6 销售及管理费用 所得税项目 其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同 销售及管理费用 所得税项目 其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同 7 7 年末留存收益为年末留存收益为 元 元 要求 要求 1 1 根据上述资料 计算非货币性资产资产持有损益根据上述资料 计算非货币性资产资产持有损益 存货 存货 未实现持有损益未实现持有损益 已实现持有损益已实现持有损益 固定资产 固定资产 设备房屋未实现持有损益设备房屋未实现持有损益 设备房屋已实现持有损益一设备房屋已实现持有损益一 土地 土地 未实现持有损益未实现持有损益 资本保全调整 资本保全调整 未实现持有损益未实现持有损益 已实现持有损益一已实现持有损益一 2 2 重新编制资产负债表重新编制资产负债表 资产负债表资产负债表 现行成本基础 现行成本基础 金额 元金额 元 本题 本题 1414 分 分 25 25 20 220 2 年年 1 1 月月 1 1 日 甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套 租期为日 甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套 租期为 5 5 年 办公年 办公 用房原账面价值为用房原账面价值为 2525 000000 000000 元 预计使用年限为元 预计使用年限为 2525 年 租赁合同规定 租赁开始日年 租赁合同规定 租赁开始日 20 2 20 2 年年 1 1 月月 1 1 日日 甲公司向乙公司一次性预付租金甲公司向乙公司一次性预付租金 1 1 150150 000000 元 第一年末 第二年末 第三年末 第元 第一年末 第二年末 第三年末 第 四年末支付租金四年末支付租金 9090 000000 元 第五年末支付租金元 第五年末支付租金 240240 000000 元 租赁期满后预付租金不退回 乙公元 租赁期满后预付租金不退回 乙公 司收回办公用房使用权 甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入 不存在租金逾司收回办公用房使用权 甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入 不存在租金逾 期支付情况 期支付情况 要求 分别为承租人 甲公司 和出租人 乙公司 进行会计处理 要求 分别为承租人 甲公司 和出租人 乙公司 进行会计处理 本题 本题 1212 分 分 2626 A A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给 B B 企业 双方签订合同 该设备企业 双方签订合同 该设备 租赁期租赁期 4 4 年 租赁期届满年 租赁期届满 B B 企业归还给企业归还给 A A 公司设备 每公司设备 每 6 6 个月月末支付租金个月月末支付租金 787 5787 5 万元 万元 B B 企业担保的资产余值为企业担保的资产余值为 450450 万元 另外担保公司担保金额为万元 另外担保公司担保金额为 675675 万元 未担保余值为万元 未担保余值为 225225 万万 元 元 要求 计算要求 计算 B B 公司最低租赁付款额 本题公司最低租赁付款额 本题 4 4 分 分 试卷代号 试卷代号 10391039 中央广播电视大学中央广播电视大学 2012 20132012 2013 学年度第一学期学年度第一学期 开放本科开放本科 期末考试期末考试 高级财务会计试题答案及评分标准高级财务会计试题答案及评分标准 供参考 供参考 20132013 年年 1 1 月月 一 单项选择题 每小题一 单项选择题 每小题 2 2 分 共分 共 2020 分 分 1 1 C C 2 2 A A 3 3 B B 4 4 C C 5 5 A A 6 6 B B 7 7 D D 8 8 C C 9 9 B B 1010 A A 二 多项选择题 每小题二 多项选择题 每小题 2 2 分 共分 共 1010 分 分 11 11 ABCDEABCDE 12 12 BCDEBCDE 13 13 ABCABC 14 14 ABAB 15 15 ABDEABDE 三 判断题 每小题三 判断题 每小题 2 2 分 共分 共 1010 分 分 1616 1717 1818 1919 2020 四 筒答题 四 筒答题 1010 分 分 2121 汇兑损益是指企业各外币账户 外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生 汇兑损益是指企业各外币账户 外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生 的折合为记账本位币的差额 汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折的折合为记账本位币的差额 汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折 算汇兑损益两种 算汇兑损益两种 外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益 包括本国货币与外币以及外币之外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益 包括本国货币与外币以及外币之 间兑换产生的汇兑损益 间兑换产生的汇兑损益 外币交易损益按其是否在本期实现 可分为已实现外币交易汇兑损 外币交易损益按其是否在本期实现 可分为已实现外币交易汇兑损 益和未实现外币交易汇兑损益 已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期益和未实现外币交易汇兑损益 已实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算在本期 内全部完成 未实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成 由内全部完成 未实现外币交易损益是指外币交易事项的发生和结算未在本期内全部完成 由 于其交易发生日和财务报表编制日的汇率不同而产生的汇兑损益 于其交易发生日和财务报表编制日的汇率不同而产生的汇兑损益 外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的财务报表折算成 记账本位币时 由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额 属于未实现汇兑损益 记账本位币时 由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额 属于未实现汇兑损益 五 业务处理题 共五 业务处理题 共 5050 分 分 2222 甲公司在编制 甲公司在编制 20082008 年度合并财务报表时 应在其合并工作底稿中 将对乙公司的长年度合并财务报表时 应在其合并工作底稿中 将对乙公司的长 期股权投资从成本法调整为权益法 应编制的调整分录如下 期股权投资从成本法调整为权益法 应编制的调整分录如下 按权益法确认投资收益按权益法确认投资收益 2020 000000 元并增加长期股权投资的账面价值 元并增加长期股权投资的账面价值 借 长期股权投资借 长期股权投资 2020 000000 贷 投资收益贷 投资收益 2020 000000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资对乙公司分派的股利调减长期股权投资 6 6 000000 元 元 借 应收股利借 应收股利 6 6 000000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 6 6 000000 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利 6 6 000000 元 元 借 投资收益借 投资收益 6 6 000000 贷 应收股利贷 应收股利 6 6 000000 经过上述调整后 甲公司编制经过上述调整后 甲公司编制 20082008 年度合并财务报表前 年度合并财务报表前 长期股权投资长期股权投资 项目的金额为项目的金额为 114114 000000 元 元 投资收益投资收益 项目的金额为项目的金额为 2020 000000 元 元 2323 A A 公司在合并日应进行的会计处理为 公司在合并日应进行的会计处理为 借 长期股权投资借 长期股权投资 3 3 5 5 000000 000000 贷 股本贷 股本 1 1 0 0 000000 000000 资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 2 2 5 5 000000 000000 进行上述处理后 进行上述处理后 A A 公司在合并日编制合并资产负债表时 对于企业合并前公司在合并日编制合并资产负债表时 对于企业合并前 B B 公司实现公司实现 的留存收益中归属于合并方的的留存收益中归属于合并方的 2 2 150150 万元应恢复为留存收益 本题中万元应恢复为留存收益 本题中 A A 公司在确认对公司在确认对 B B 公司公司 的长期股权投资后 其资本公积的账面余额为的长期股权投资后 其资本公积的账面余额为 4 4 500500 万元万元 2 2 000000 万万 2 2 500500 万万 假定其中资本 假定其中资本 溢价或股本溢价的金额为溢价或股本溢价的金额为 3 3 000000 万元 万元 在合并工作底稿中应编制的调整分录 在合并工作底稿中应编制的调整分录 借 资本公积借 资本公积 2121 500500 000000 贷 盈余公积贷 盈余公积 6 6 500500 000000 未分配利润未分配利润 1515 000000 000000 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为 借 股本借 股本 1010 000000 000000 资本公积资本公积 3 3 500500 000000 盈余公积盈余公积 6 6 500500 000000 未分配利润未分配利润 1515 000000 000000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 3535 000000 000000 2424 1 1 计算非货币性资产持有损益计算非货币性资产持有损益 存货 存货 未实现持有损益未实现持有损益 400 400 000000 240 240 000 160000 160 000000 已实现持有损益已实现持有损益 608608 000 376000 376 000 232000 232 000000 固定资产 固定资产 设备和厂房未实现持有损益设备和厂房未实现持有损益 1