应收应付账款管理上传ppt课件.pptx

应收账款管理 CONTENTNS 应收账款周转率基本概念 1 应收账款周转率解析 2 应收账款周转率问题 3 应收账款周转率意义 4 一 资产数据分析 基本概念 定义 指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数 公式 应收账款周转率 赊销收入净额 期初应收账款 期末应收账款 2 一 资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分 1 理论公式 一 资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分 2 运用公式 一 资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分 两者的区别仅在于销售收入是否包括现销收入 我们可以把现销业务理解为赊销的同时收回货款 这样 销售收入包括现销收入的运用公式 同样符合应收账款周转率指标的含义 其中 销售净收入 销售收入 销售退回赊销收入净额 销售收入 销售退回 现销收入 一 资产数据分析 基本概念 应收账款与收入比 当期应收账款平均额 当期营业收入 100 期初应收账款余额 期末应收账款余额 2 当期营业收入 100 应收账款和营业收入的比例可以看出企业资金回收率的高低 一 资产数据分析 解析 1 应收账款周转次数 表明应收账款一年中周转的次数 或者说明1元应收账款投资支持的销售收入 2 应收账款周转天数 也称为应收账款的收现期 表明从销售开始到回收现金平均需要的天数 3 应收账款与收入比 可以表明1元销售收入需要的应收账款投资 一 资产数据分析 问题 1 应收账款周转天数是否越少越好 应收账款是赊销引起的 如果赊销有可能比现金销售更有利 周转天数就不会越少越好 收现时间的长短与企业的信用政策有关 例如 甲企业的应收账款周转天数是18天 信用期是20天 乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天 前者的收款业绩优于后者 尽管其周转天数较多 改变信用政策 通常会引起企业应收账款周转天数的变化 一 资产数据分析 问题 2 应收账款分析应与销售额分析 现金分析联系起来 应收账款的起点是销售 终点是现金 正常的情况是销售增加引起应收账款增加 现金的存量和经营现金流量也会随之增加 应收账款周转率 要与企业的经营方式结合考虑 以下几种情况使用该指标不能反映实际情况 第一 季节性经营的企业 第二 大量使用分期收款结算方式 第三 大量使用现金结算的销售 第四 年末大量销售或年末销售大幅度下降 一 资产数据分析 意义 一般来说 应收账款周转率越高越好 表明公司收账速度快 平均收账期短 坏账损失少 资产流动快 偿债能力强 与之相对应 应收账款周转天数则是越短越好 如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数 则说明债务人拖欠时间长 资信度低 增大了发生坏账损失的风险 同时也说明公司催收账款不力 使资产形成了呆账甚至坏账 造成了流动资产不流动 这对公司正常的生产经营是很不利的 但从另一方面说 如果公司的应收账款周转天数太短 则表明公司奉行较紧的信用政策 付款条件过于苛刻 这样会限制企业销售量的扩大 特别是当这种限制的代价 机会收益 大于赊销成本时 会影响企业的盈利水平 一 资产数据分析 意义 有一些因素会影响应收账款周转率和周转天数计算的正确性 首先 季节性经营 再次 大量收取现金方式进行销售 最后 年末销售量大量增加或年末销售量大量下降 这些因素都会对应收账款周转率或周转天数造成很大的影响 投资者在分析这两个指标时应将公司本期指标和公司前期指标 行业平均水平或其他类似公司的指标相比较 判断该指标的高低 其次 分期付款 应付账款管理 CONTENTNS 赊购的基本概念 1 赊购的几种结算方式 2 赊购余额管理表 3 应付账款管理 4 一 资产数据分析 基本概念 定义 赊购是指企业凭借自身的信用 采用分期付款或延期付款方式购买商品 是 赊销 的对称 在资金紧缺而又急需某种商品时可采用该种采购结算方式 但采购时的商品价格往往高于现货交易时的价格 一 资产数据分析 赊购商业信用取决因素 1 货物的性质 一般来说 若货物销售周转率较高 那么买方很容易转卖或加工后再出售 从而很容易获取现金 这样 卖方就很少提供商业信用 即使提供商业信用 其期限也很短 反之 若货物销售周转率较低 那么买方很不容易立即获取现金 这样 卖方一般都会提供商业信用且其期限较长 例如 按商业惯例 新鲜水果与蔬菜的信用期限一般为5 10天 而钻石的信用期限一般则为6个月左右 2 卖方的财务状况 一般来说 财务状况良好的卖方 现金充裕 因此比较容易提供商业信用且信用期限相对较长 反之 财务状况较差的卖方 因急需现金改善其财务状况 所以一般很少提供商业信用 即使提供商业信用 其期限也很短 在这里 必须把现金折扣与大量折扣 行业折扣区分开来 现金折扣是因买方提前付款而得到的优惠 大量折扣是买方所购货物数量大而得到的优惠 行业折扣则是因买方所属类别的特殊性 如属于批发商 而得到的优惠 一 资产数据分析 赊购的几种结算方式 方法一 首批铺货 从第三次送货时对第二次送的货结算 这是一种送二结一的方式 主要针对供应商只供应一种商品的结算方式 因为有首次铺货 铺货量相对较大 公司实质上不存在任何商品货款方面的风险 方法二 单品送二结一方式 这是针对供应商同时供应多个品种的结算方式 单品送二结一 本身是因为首批货即将销完才请的货 视同于已经销完 另一方面该供应商还有其他商品的库存在公司 也没有风险可言 这些方法甚至有一些供应商主动提出 可是我们的采购员根本没有进行类似的思考 在工作中非常僵硬的执行公司的一些制度和条款 这些消极的行为实质上给公司造成了一些不可估量的损失 试想看 不同的方式可以达到相同的目的 可是因为没灵活处理 造成今年有一系列的商品公司没能销售 这会损失多少利润 另一方面也在供应商关系方面给公司带来不利影响 一 资产数据分析 赊购余额管理表 赊购余额管理表 一 资产数据分析 应付账款管理 应付账款是供应商给企业提供的一个商业信用 由于购买者往往在到货一段时间后才付款 商业信用就成为企业短期资金来源 如企业规定对所有账单均见票后若干日付款 商业信用就成为随生产周转而变化的一项内在的资金来源 当企业扩大生产规模 其进货和应付账款相应增长 商业信用就提供了增产需要的部分资金 一 资产数据分析 商业信用条件 商业信用条件常包括以下两种 1 有信用期 但无现金折扣 如 N 30 表示30天内按发票金额全数支付 2 有信用期和现金折扣 如 2 10 N 30 表示10天内付款享受现金折扣2 若买方放弃折扣 30天内必须付清款项 一 资产数据分析 放弃现金折扣的成本 放弃现金折扣的成本 折扣百分比 1 折扣百分比 360 信用期 折扣期 1 放弃现金折扣的信用成本 倘若买方企业购买货物后在卖方规定的折扣期内付款 可以获得免费信用 这种情况下企业没有因为取得延期付款信用而付出代价 例如 某应付账款规定付款信用条件为 2 10 N 30 是指买方在10天内付款 可获得2 的付款折扣 若在10天至30天内付款 则无折扣 允许买方付款期限最长为30天 2 放