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会计基础知识 一 会计的概念二 会计要素与会计等式三 复式记账法 第一部分 会计的概念 会计的定义会计的工作环节会计的机构设置会计的人员配备会计的规范 会计的定义 会计是对一定单位的经济业务进行计量 记录 分析和检查 作出预测 参与决策 实行监督 旨在实现最佳经济效益的一种管理活动 会计工作环节 确认计量报告分析 会计机构的设置 企业 事业 机关 团体等单位一般都需要设置从事会计工作的职能部门 会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计人员配备的多寡进行合理的分工 并建立会计工作岗位责任制 会计人员的配备 会计人员应当遵守职业道德 具备良好的职业品质 树立严谨的工作作风 严守工作纪律 努力提高工作效率和工作质量 会计基础工作规范 对会计人员的职责和权限作了明确的规定 会计角色 财务经理主管会计成本会计 出纳会计 银行 现金 往来会计 仓库保管员 会计中的称呼 会计员 会计从业资格证书助理会计师 中级会计师 高级会计师注册会计师 会计师事务所的执业资格 会计规范 会计法规体系三个层次 会计法 一切会计工作最重要的根本大法 拟订其他各项会计法规 制订会计准则和会计制度 均应以 会计法 为依据 会计准则 是指导会计工作的规范 评价会计工作的准绳 其内容为会计工作所应遵守的一般原则 并对会计要素的确认 计量 记录 报告 作出具体的规定 会计制度 是进行会计工作所应遵循的规则 方法和程序的总称 会计制度一般包括总说明 会计科目和会计报表 并附有主要会计事项分录举例 小结 会计定义 科学客观地做一笔好账会计工作环节 凭证账簿报表会计机构的设置 会计无处不在会计人员的配备 用人会计规范 轨道 第二部分会计要素与会计等式 会计要素会计等式会计事项与会计等式 会计要素 会计要素是会计记录的主要对象 是对经济业务的大类划分按照经济业务的性质分为 资产 负债 所有者权益 静态要素收入 费用 利润 动态要素 会计要素 资产过去的交易 事项形成的并由企业所拥有或控制 预期会给企业带来经济利益的经济资源 分为流动资产和长期资产流动资产 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款 存货等长期资产 长期投资 固定资产 无形资产等 会计要素 负债指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 分为流动负债和长期负债流动负债 短期借款 应付账款 应付票据等长期负债 长期借款 应付债券等 会计要素 所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益 对企业净资产 资产 负债 的要求权 通常包括投入资本和留存收益投入资本 实收资本 资本公积留存收益 盈余公积 未分配利润 会计要素 收入由于企业销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 一般分为 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 会计要素 费用获取收入的必要代价 表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费 能够与一定的商品对象相关联 成本无法与一定的商品对象相关联 期间费用营业费用管理费用财务费用 会计要素 利润企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果 利润 收入 费用六大要素财务状况 资产 负债 所有者权益经营成果 收入 费用 利润 会计等式 资产 负债 所有者权益 基本等式 反映了资产 负债 所有者权益三项会计要素之间的基本关系反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况 会计等式 收入 费用和利润的关系 收入 费用 利润 或亏损 会计等式的转化形式 资产 费用 负债 所有者权益 收入资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 扩展等式 会计事项与会计等式 会计事项是使企业资产 负债和所有者权益发生增减变动的经济事项 又称为交易事项或经济业务 分为对外会计事项和内部会计事项两大类 会计等式是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式 又称会计方程式或会计平衡式 会计事项与会计等式 每项经济业务的发生 必然会引起会计等式某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少 或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化 无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系 会计等式两端的金额永远保持相等 简化的资产负债表 会计事项与会计等式 影响会计等式的九种业务类型 资产 负债 所有者权益 会计事项与会计等式 1 资产与所有者权益同时增加 总额同时增加 会计等式仍相等企业收到某公司投入资本 存入银行100000元 一项资产 银行存款 增加 一项所有者权益 实收资本 增加 会计事项与会计等式 2 一项资产增加 另一项资产减少 资产总额不变 会计等式左右两方总额不变 企业购买存货5000元 货款用银行存款支付 一项资产 存货 增加 另一项资产 银行存款 减少 会计事项与会计等式 3 一项资产增加 一项负债增加 会计等式左右两方同时等额增加 企业从银行取得短期借款50000元 存入银行 一项资产 银行存款 增加 一项负债 短期借款 增加 会计事项与会计等式 4 一项资产减少 一项负债减少 会计等式左右两方同时等额减少 企业用银行存款4000元偿还所欠部分货款 一项资产 银行存款 减少 一项负债 应付账款 减少 会计事项与会计等式 5 一项负债增加 另一项负债减少 负债总额不变 会计等式左右两方总额不变 企业开出6000元票据一张偿还所欠货款 一项负债 应付票据 增加 另一项负债 应付账款 减少 会计事项与会计等式 6 一项负债减少 一项所有者权益增加 会计等式左右两方总额不变 投资者代企业偿还40000元银行借款 作为对企业的追加投资 一项负债 短期借款 减少 一项所有者权益 实收资本 增加 会计事项与会计等式 7 一项负债增加 一项所有者权益减少 会计等式左右两方总额不变 企业代投资者承担一笔欠款30000元 作为对企业的投资减少 一项负债 应付账款 增加 一项所有者权益 实收资本 减少 会计事项与会计等式 8 一项资产减少 一项所有者权益减少 会计等式左右两方同时等额减少 投资者收回投资10000元 企业以存款支付 一项资产 银行存款 减少 一项所有者权益 实收资本 减少 会计事项与会计等式 9 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少 所有者权益总额不变 会计等式左右两方总额不变 投资者将其投资30000元转让给另一投资者 一项所有者权益 实收资本 增加 另一项所有者权益 实收资本 减少 小结 六大要素 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润两个恒等式 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润9种等式的变化 基础会计 记帐凭证 实践部分 原始凭证 记帐凭证 帐簿 报表 记帐凭证 一 记帐凭证的含义 会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证 用来确定经济业务应借 应贷的会计科目和金额而填制的 作为登记账簿直接依据的会计凭证 二 记帐凭证的分类 1 按其适用的经济业务不同分为 专用和通用专用记帐凭证 收 付 转 专门记录一项经济业务通用记帐凭证 复式和单式 以一种格式记录一种经济业务2 是否进行汇总汇总记账凭证 非汇总记账凭证 1 需填那些内容 2 填制程序怎样 3 用什么方法填 三 记帐凭证的基本内容 名称 摘要 科目 金额 签名盖章 凭证张数 四 记帐凭证的填制程序 原始凭证 记帐凭证 帐簿 五 记帐凭证的填制方法 转帐凭证 收款凭证 付款凭证 一 如何选择记帐凭证 应借科目涉及 现金 银行存款 的选择收款凭证 应贷科目涉及 现金 银行存款 的选择付款凭证 应借应贷科目不涉及 现金 银行存款 的选择转帐凭证 应借应贷科目同时涉及 现金 银行存款 应选择 付款凭证 练习 1 从银行提取现金用 2 把多余现金存入银行 用 3 计提车间固定资产折旧用 4 企业购进材料一批 当即以银行存款支付用 A银行存款收款凭证B现金收款凭证C银行存款付款凭证D现金付款凭证E转帐凭证 C D E C 1 应借应贷会计科目 对应关系及金额的确定 书写要求 2 编号要求记账凭证收 付 转现收 现付 银收 银付 转注 顺序编号 不能重号 也不能漏号 二 填制记帐凭证应重点抓住的内容 1 1月2日 接银行收款通知 收到投资单位投入资金100000元 存入银行存款户 三 判断并演示记帐凭证的填制 1 1月2日 接银行收款通知 收到投资单位投入资金100000元 存入银行存款户 银行存款 收到投入资金 实收资本 10000000 1 2 1月3日 开出现金支票 从银行提取现金800元 银行存款 1 提取现金 现金 3 1月5日 付李丁预借差旅费300元 以现金付讫 现金 1 付预借差旅费 其他应收款 李丁 4 1月13日 采购员李峰报销差旅费270元 报销差旅费 管理费用 其他应收款 李峰 27000 27000 27000 27000 1 1 练习 2 2月13日 用现金发放工资58200元 1 2月1日 结算本月应付职工工资58200元 其中 制造A产品生产工人工资32000元 B产品生产工人工资20000元 车间管理人员工资3000元 厂部管理人员工资3200元 3 2月27日 接开户行收款通知 收到兴达厂前欠货款30000元 4 2月28日 企业把多余现金8000元存入银行 1 2月1日 结算本月应付职工工资58200元 其中 制造A产品生产工人工资32000元 B产品生产工人工资20000元 车间管理人员工资3000元 厂部管理人员工资3200元 1 2 结算应付工资 生产成本 管理费用 A产品 B产品 制造费用 300000 320000 应付工资 返回 1 1 现金 13 2 1 发放工资 应付工资 5820000 返回 1 2 2月13日 用现金发放工资58200元 3 2月27日 接开户行收款通知 收到兴达厂前欠货款30000元 银行存款 收到前欠货款 27 2 应收帐款 兴达厂 返回 1 4 2月28日 企业把多余现金8000元存入银行 现金 1 存现 银行存款 小结 填制程序 填制方法 含义分类 基本内容 第三部分 复式记账 复式记账原理借贷记账法的内容会计分录的编制总分类账户与明细分类 教学目的与要求 本章阐述复式记账的理论与方法 学习本章要了解复式记账的特点 掌握复式记账的记账符号 账户结构 记账规则和试算平衡 账户和复式记账是会计核算特有的方法 是 会计学原理 的核心内容 教学重点 复式记帐原理借贷记账法 第三章教学内容 第一节复式记账原理链接第二节借贷记账法的内容链接第三节会计分录的编制链接第四节总分类账户与明细分类账户链接案例分析链接 课前案例讨论 资料如下 1 某公司1993年5月1日开业 国家以固定资产投资100万元 外商投资20万元 其中银行存款5万元 原材料5万元 设备10万元 另外向银行取得短期借款30万元 已转入存款户 2 该公司开业后 发生下列经济业务 1 用银行存款购进原材料6万元已入库 2 按原价出售新设备8万元 款已存入银行 3 接受一企业以设备10万元和材料5万元投资 二 要求 1 计算该公司开业时 资产 负债和所有者权益的数额 2 计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额 第一节复式记账原理 一 基本概念1 记账方法 是在账簿中登记经济业务的方法 单式记帐法复式记帐法单式记账法 对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法 特点 一般只记录人欠 欠人和货币资金事项 缺点 没有一套完整的相互联系的账户体系 不能反映经济业务的全貌 也不便于检查账户记录的正确性 复式记账 对发生的每笔经济业务 以相等的金额 在两个或两个以上的帐户中全面地 相互联系地进行登记的一种记帐方法 2 复式记账法与单式记账法的比较复式记账法克服了单式记帐法的缺点 有不可比拟的优越性 被世界各国公认为一种科学的记账方法 两种记帐方法的运用比较 咸亨酒店 会计等式 资产 负债 所有者权益经济业务千变万化 不外乎九种经济业类型对九类经济业务分析的结论是 1 任何一笔经济业务 至少引起两个方面变化 2 任何经济业务的发生都不破坏会计等式的平衡关系 三 复式记账法的理论依据 第二节借贷记账法的内容 一 概念 以会计等式为理论基础 以 借 和 贷 作为记账符号 记录经济业务的一种复式记账方法 二 借贷记账法的内容 1 理论依据 会计等式资产 负债 所有者权益2 记账符号 借 与 贷 3 帐户结构 账户记录经济业务 反映资本运动 会计要素 的增减变动 必须具有一定的结构与形式 借方现金贷方9月1日余额09月24日付出400 5001 9月24日收到1 000本期发生额1 000本期发生额4009月30日余额600 1 账户名称 会计科目 2 日期与摘要 3 增加额 减少额 余额 4 凭证编号 T 型账户理解账户结构 资产 费用类账户负债 所有者权益 收入借方贷方借方贷方增加减少减少增加 4 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 5 试算平衡 发生额平衡法 全部帐户本期借方发生额 全部帐户本期贷方发生额余额平衡法 全部帐户期末借方余额 全部帐户期末贷方余额 案例 帐户期初余额为 银行存款80000元 材料物资50000元 短期借款10000元 应付账款12000元 本期发生下列业务 1 购入材料10吨 价值3000元 货款以存款支付 2 以银行存款5000元 偿还所欠银行的8月期贷款 3 购入材料20吨 价值6000元 货款未付 4 借入期限10个月借款8000元 存入银行 5 借入期限5个月借款9000元直接偿还供应单位的购货款 上述经济业务的处理 编制分录 1 借 材料物资3000贷 银行存款30002 借 短期借款5000贷 银行存款50003 借 材料物资6000贷 应付账款60004 借 银行存款8000贷 短期借款80005 借 应付账款9000贷 短期借款9000 第三节会计分录的编制 一 会计分录的概念 运用复式记账的基本原理 标明每项经济业务帐户的名称 方向和金额的记录 二 编制会计分录的步骤 1 判断账户性质 2 确定账户名称3 确定借贷方向 4 检查借贷金额是否平衡 三 会计分录的排列要求 借方科目在上 贷方科目在下 借贷金额错开 借方靠前 贷方退后 例 借 现金1000元贷 银行存款1000元 四 会计分录的种类 简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷例 1 从银行提取现金500元备用 借 现金500贷 银行存款500 2 购入材料3000元 货款以银行存款支付2000元 其余1000元暂欠 借 材料物资3000贷 银行存款2000应付账款10003 企业收回购买单位所欠货款6000元 其中4000元存入银行 2000元为现金 借 银行存款4000现金2000贷 应收账款6000 五 会计分录的对应关系和对应帐户1 对应关系 一笔会计分录中两个账户之间形成的应借 应贷关系 2 对应账户 存在着对应关系的账户 返回 第四节总分类账户与明细分类账户 1 总分类帐与明细分类账的关系 1 总分类账户是根据一级会计科目设置的提供总括资料的账户 2 明细