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第五章预测分析 本章结构图 预测概述 预测内容 预测方法 预测分析 销售 利润成本 资金 学习目标 了解预测的一般程序掌握预测的基本方法灵活应用历史资料选择适当得预测模型 进行销售 利润 成本和资金的预测 引导案例 朱经理是特殊包装材料制造公司的经理 她遇到一个十分棘手的问题 她的部门经理告诉他 工厂从新的一年开始 实施新的责任会计系统 要求她负责管理在加工的原材料 所有与这些原材料存储有关的成本要计入工厂下一年度的成本 作为设施生产计划的经理 她的责任是使生产总成本最小化 本来 运输和所有原材料的储存费用都计入公司的管理费用 朱经理的责任目标是使工厂的生产效率最大化 并不需要考虑库存的需要 而新系统要求她为在加工原材料的管理和储存制定一个低成本的规划 最直接的目标就是预测以后三年中每季度对最终产品的需求 这些信息将会帮助她制定原材料管理计划 而市场对此类产品的需求是瞬息万变的 特别是面对几个竞争强有力的攻势 如何准确地预测以后每季的产品需求呢 第1节预测分析概述 预测分析 是指按照一定的原则和程序 运用专门的方法进行经营预测的过程 特点 依据的科学性 时间的相对性结论的可验证性 方法的灵活性内容 销售预测 利润预测成本预测 资金预测 预测分析的步骤 确定预测对象 收集整理资料 选择预测方法 建立预测模型分析预测误差 修正预测值 评价预测效果 报告预测结论 预测分析方法 定量分析法定性分析法 时间序列法因果预测法 主观判断法德尔菲法专家小组法 第2节销售预测分析 销售预测的方法用于市场调查的方法用于销售量预测的方法市场调查的方法 全面调查典型调查法抽样调查法 在企业经营预测中 销售预测处于先导地位 销售预测的分类 短期预测中期预测长期预测 按预测的性质划分 按预测时间长短划分 定性预测定量预测 销售量预测方法趋势外推法因果预测分析法判断分析法产品寿命周期推断法 重点掌握 算术平均法 移动平均法平滑指数法 修正的时间序列回归法 1 算术平均法 计算公式 例 捷净日化公司过去10年洗衣粉的销售量见下表 捷净日化公司过去10年洗衣粉的销售量 单位 万千克 要求 运用算术平均法预测2010年洗衣粉的销售量 解 评价 优点 计算简便 确点 没有考虑时间序列的变化趋势 将各期间的差异平均化 因此会产生较大的误差 2 移动平均法 计算公式 销售量预测数 Sn 1 最后m期算术平均销售量最后移动期销售量之和 m期 简单移动加权平均法 通常在平均时采用移动的方法 增加近期数值 剔除远期数值 例解 资料见上例 当近期数值与预期数值较接近时采用 权数按近大远小取值 加权移动平均法 计算公式 例解 仍以上例资料计算移动加权平均销售量 销售量预测数 Sn 1 793 27 万千克 说明 移动加权平均是局部平均 反映的是短期的平均销售量 适用于一个长期稳定 但短期有波动的情形 3 平滑指数法 销售量预测数 Sn 1 平滑指数 前期实际销售量 1 平滑指数 前期预测销售量 平滑指数a的取值范围 一般是在0 3 0 7之间 平滑指数越大 近期实际数对预测结果的影响越大 平滑指数越小 近期实际数对预测结果的影响越小 例 资料见下表 月份123456合计销售额1030120011001210124013007080 万元 假定1月份预测值为1050万元 加权因子为0 3 以后几个月份销售额预测计算如下 月份上月实际 上月预测 1 本月预测1月10502月1030 0 3 3091050 0 7 73510443月1200 0 3 3601044 0 7 730 81090 84月1100 0 3 3301090 8 0 7 763 561093 565月1210 0 3 3631093 56 0 7 765 491128 496月1240 0 3 3721128 49 0 7 789 941161 947月1300 0 3 3901161 94 0 7 813 361203 几点说明 平滑指数是一个经验数据 具有修匀实际数包含的偶然因素对预测值影响的作用 在进行近期预测或销售量波动较大的预测时 平滑指数应适当大些 0 4 0 8 在进行长期预测或销售量波动较小的预测时 平滑指数应适当小些 0 1 0 3 平滑指数法实际是一种以平滑指数和1 平滑指数为权数的特殊加权平均法 适用范围广 但指数的取得具有随意性 5 因果预测法 4 修正的时间序列回归法 直线趋势法 第3节 利润预测分析 一 目标利润及其预测步骤 目标利润是指企业在未来一段时间内 经过努力应达到的最优化利润控制目标 是企业重要的战略目标之一 最终目标利润 目标利润基数 目标利润修正值 确定目标利润的步骤 1 计算目标利润基数 2 确定目标利润修正值 3 确定最终目标利润并分解落实 目标利润的确定 1 运用本量利分析方法进行预测 二 目标利润基数的确定方法 2 根据目标利润率进行预测 3 根据经营杠杆系数进行预测 按销售利润率计算 目标利润基数 预定的销售利润率 预计产品销售额按产值利润率计算 目标利润基数 预定的产值利润率 预计总产值按资金利润率计算 目标利润基数 预定的资金利润率 预计资金平均占用额 利用经营杠杆系数预测利润 1 经营杠杆效应的含义 略 2 经营杠杆系数的计算 理论公式 经营杠杆系数 利润变动率 产销量变动率 简化公式 经营杠杆系数 基期贡献边际 基期利润 3 经营杠杆系数的变动规律 只要固定成本不等于零 经营杠杆系数恒大于1 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同 单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反 在同一产销量水平上 经营杠杆系数越大 利润变动幅度越大 风险也就越大 第4节 成本预测分析 成本预测在掌握未来的成本水平及变动趋势的基础上 对未来成本的构成与水平进行估算 以达到加强成本管理 为成本决策和实施成本控制提供依据的目的 目标成本是指在确保实现目标利润的前提下 企业在成本方面应达到的目标 目标成本的预测是为了控制消耗 降低成本 保证目标利润的实现 一 成本预测步骤 1 提出目标成本方案 2 预测成本的发展趋势 3 修订目标成本 二 成本预测的方法 预测方法 历史成本预测法因素变动法 高低点法回归直线分析加权平均法 加权平均法 是根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料 按照事先确定的权数进行加权 以计算加权平均的成本水平 从而确定成本预测模型 预测未来总成本的一种定量分析方法 计算公式 y a bx a b X 目标成本 上年成本实际占用额 不合理占用额 1 计划期