第三章账户与复式记账ppt课件.ppt

第三章账户与复式记账 第一节账户第二节复式记账第三节账户本期发生额对照表 目录 第三章学习要点 账户及其意义借 贷方含义视账户性质而定复式记账借贷记账法会计分录 第一节账户 一 账户的含义与设置原则 一 账户的含义1 账户 对会计要素的具体内容所做的进一步分类是以会计科目为名称 按照会计管理与核算的要求 在账簿中开设的记账单元 2 账户的作用 核算经济业务 储存会计信息 提供会计信息 二 设置原则简明 适用 与业务特点相适应 清晰 统一 二 账户的结构 为了正确 有序地反映账户具体内容 账户要有一定的结构 账户结构是反映其内容的组成要素 账户的基本结构 会计科目 说明帐户反映的内容 贷方 借方 哪方记增加 哪方记减少取决记帐方法和帐户的性质 借贷记帐法下账户的结构1 资产类帐户 如 7月1日结存材料50000元本月5日购料100000元15日购料150000元8日领用材料12000025日领用80000元材料 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 借 贷 资产类帐户 如 原材料 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 本期发生额 本期发生额 50000 100000150000 12000080000 250000 200000 100000 借贷记帐法下账户的结构2 负债 所有者权益类帐户 如 7月1日短期借款余额8000元 本月5日借入10000 15日借入12000元 8日归还8000 25日归还5000元短期借款 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 贷 负债 所有者权益类帐户 如 短期借款 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 本期发生额 本期发生额 8000 1000012000 80005000 22000 13000 17000 借贷记帐法下账户的结构3 收入 费用 利润类帐户 本年利润 至上月本年累计利润 至上月本年累计亏损 转入本期收入 转入本期费用 至本月累计实现利润 至本月累计发生的亏损 收入类 费用类 本期发生费用 增加 本期实现收入 增加 本期转销收入 减少 转销本期费用 减少 本期发生额 本期发生额 借贷记帐法下账户的结构3 收入 费用 利润类账户 3月初余额200万元 3月份收入2000万元 3月份费用1600万元 3月份发生费用1600万元 3月份实现收入2000万元 3月末结转本月收入2000万元 3月末转销本月费用1600万元 1600万元 2000万元 至3月累计实现利润600万元 三 会计科目表 1 会计科目的概念会计科目 账户的名称 也就是对会计要素具体内容分类的项目名称 2 会计科目表 P38 会计科目表 账户的名称又叫会计科目 总帐科目 一级 明细科目 二级 子目细目 固定资产 机器设备 车床 记账方法 复式记账法 对每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种方法 第二节复式记账 DoubleEntryAccounting 单式记账法 对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法 通常只登记现金和银行存款的收付以及应收 应付款的结算 复式记账法 指对发生的每一笔经济业务 都以相等的金额在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法 1 需要设置完整的帐户体系 2 每一笔经济业务都要反映其来龙去脉两个方面 3 可以定期对会计记录进行综合试算复式记账法有借贷记账法 增减记账法 收付记账法三种形式 一 复式记帐原理 借贷记账法是国际通用的记账方法也是我国会计准则规定的记账方法 实收资本 银行存款 固定资产 短期借款 应付帐款 原材料 1 1月5日国家追加投入资本金22000元 款项当即存入银行 2 1月10日购入原材料4000元 货款尚未支付 3 1月15日开出支票1000元归还所欠货款 4 1月20日购入设备一台计10000元 以银行存款支付货款 5 1月22日向银行借入短期借款2000元 直接用借款归还应付供应单位的货款 以前例 复式 借贷 记账的原理如图所示 二 借贷记账法 一 借贷记账法的概念以 借 贷 为记账符号 记录经济业务的复式记账法 二 借贷记帐法的特点1 以 借 Debit Dr 贷 Credit Cr 为记账符号 表示记账方向 2 可以设置一些共同性帐户 3 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 实收资本 银行存款 固定资产 短期借款 应付帐款 原材料 1 1月5日国家追加投入资本金22000元 款项当即存入银行 2 1月10日购入原材料4000元 货款尚未支付 3 1月15日开出支票1000元归还所欠货款 4 1月20日购入设备一台计10000元 以银行存款支付货款 5 1月22日向银行借入短期借款2000元 直接用借款归还应付供应单位的货款 以前例 借贷记帐法的记账规则如图所示 二 借贷记账法 一 借贷记帐法的概念以 借 贷 为记账符号 记录经济业务的复式记账法 二 借贷记帐法的特点1 以 借 Debit Dr 贷 Credit Cr 为记账符号 表示记账方向 2 可以设置一些共同性帐户 3 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 4 试算平衡简便 能够直接平衡 即对发生的每项经济业务 都要以相等的金额和借贷相反的方向 记入两个或两个以上相互联系的账户 有借方必有贷方 而且借方与贷方的金额必须相等 记帐符号 会计科目 结构例 借 现金500贷 银行存款500 金额 三 会计分录 概念 标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记录 要素 帐户名称 会计科目 借贷方向 记账金额格式 借方在上 贷方在下 并向右错开一格 会计分录 概念 标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记录 要素 帐户名称 会计科目 借贷方向 记账金额格式 借方在上 贷方在下 并向右错开一格 三 会计分录 经济业务发生后所形成的借贷方账户之间的相互依存关系 称为账户的对应关系 相互间存在对应关系的账户 称为对应账户 例如 从银行提取现金 则 现金 账户和 银行存款 账户是具有对应关系 这两个账户互为对应账户 Dr 现金500Cr 银行存款500 例 从银行提取现金500元 实际工作中的经济业务与会计分录 分别通过原始凭证与记账凭证记载 实收资本 银行存款 固定资产 2200022000 1 短期借款 应付帐款 原材料 以前例 会计分录 登帐过程如下所示 1 借 银行存款22000贷 实收资本22000 实收资本 银行存款 固定资产 2200022000 1 短期借款 应付帐款 原材料 40004000 2 以前例 会计分录 登帐过程如下所示 2 借 原材料4000贷 应付帐款4000 实收资本 银行存款 固定资产 2200022000 1 短期借款 应付帐款 原材料 40004000 2 以前例 会计分录 登帐过程如下所示 3 借 应付帐款1000贷 银行存款1000 实收资本 银行存款 固定资产 2200022000 1 短期借款 应付帐款 原材料 1000 1000 40004000 2 3 以前例 会计分录 登帐过程如下所示 4 借 固定资产10000贷 银行存款10000 实收资本 银行存款 固定资产 2200022000 1 1000010000 4 短期借款 应付帐款 原材料 1000 1000 40004000 2 3 20002000 5 以前例 会计分录 登帐过程如下所示 5 借 应付帐款2000贷 短期借款2000 一 试算平衡原理 1 概念 根据借贷记账法的记账规则和会计等式的平衡原理来检查帐户记录是否正确的一种方法 2 试算平衡的作用 检验记账工作的正确性 3 试算平衡的方法 1 帐户借方发生额 帐户贷方发生额 2 帐户期末借方余额 帐户期末贷方余额 帐户期初借